審計準(zhǔn)備編制審計計劃

審計計劃指注冊會計師為了完成各項審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作規(guī)劃。

由于審計計劃是對審計工作的一種預(yù)先規(guī)劃，而在執(zhí)行計劃時，實際情況與預(yù)期的計劃可能不一致，因此，需要及時對審計計劃進行修訂和補充。對審計計劃的修訂和補充，貫穿于整個審計工作的準(zhǔn)備和實施階段之中。

審計計劃分為總體審計計劃和具體審計計劃。

1.總體審計計劃在編制時應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審單位概況，審計目的和范圍，重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估，重要審計領(lǐng)域和帳戶，審計工作日程和時間安排，審計人員的指派及其他有關(guān)內(nèi)容。

2.具體審計計劃內(nèi)容包括：審計目標(biāo)、審計程序、執(zhí)行人及執(zhí)行時間、審計工作底稿及索引號及其他有關(guān)內(nèi)容。

3.編制審計計劃應(yīng)遵循以下步驟：

了解被審單位的基本情況，分析重要性，考慮審計風(fēng)險，編制審計計劃。

重要性指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

重要性量化指標(biāo)稱作重要性水平，對重要性水平的判斷，是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。不同的注冊會計師對同一會計報表的重要性的判斷可能存在差異。

審計風(fēng)險指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

審計風(fēng)險之間的關(guān)系是：

審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險

在此階段，審計人員應(yīng)做的工作主要有：下達(dá)審計通知書、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

民間審計組織在了解被審計單位的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨立性，并與委托人就審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計范圍達(dá)成共識后，才可簽定審計業(yè)務(wù)約定書。

審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項的書面文件。審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同性質(zhì)，雙方一經(jīng)簽字認(rèn)可，就具有法律效力，雙方應(yīng)共同予以執(zhí)行。

準(zhǔn)備階段是整個審計過程的起點和基礎(chǔ)，準(zhǔn)備階段的工作是否充分細(xì)致，對整個項目審計工作都會產(chǎn)生很大的影響。準(zhǔn)備階段一般可分為審計機關(guān)的準(zhǔn)備工作和審計組的準(zhǔn)備工作兩個方面。 2100433B

審計技術(shù)準(zhǔn)備，是支持審計工作的發(fā)動機，國家審計公告制度是推動審計工作的外部因素，因此必須激活并靈活運用它。

主要內(nèi)容

1.要全面研究審計管理的內(nèi)在規(guī)律，不斷提高審計工作效率。2.實行科學(xué)的審計管理，防止計劃與實際脫離。3.制定審計信息化戰(zhàn)略，回憶審計數(shù)據(jù)庫和信息化建設(shè)。4.積極探索效益審計方法，為審計結(jié)果公告提供更好的審計品種和產(chǎn)品儲備，提高審計穿透力和權(quán)威性。 2100433B

（一）了解被審計單位的基本情況

了解被審計單位的哪些情況 1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5、以前年度接受審計的情況；6、其他

常用方法 1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時提供審計人員所要求的全部資料；②為審計人員的審計提供必要的條件及合作；③按照約定條件及時足額支付審計費用。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。

⑺審計收費；

⑻違約責(zé)任；

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。

(三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度

初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。

（四）確定重要性

重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進一步審查；三是評價審計結(jié)果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計報告的關(guān)系非常密切，這里進行必要拓展。