審計(jì)準(zhǔn)備明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)

在此階段，審計(jì)人員應(yīng)做的工作主要有：下達(dá)審計(jì)通知書、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

民間審計(jì)組織在了解被審計(jì)單位的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨(dú)立性，并與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)范圍達(dá)成共識(shí)后，才可簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)，雙方一經(jīng)簽字認(rèn)可，就具有法律效力，雙方應(yīng)共同予以執(zhí)行。

審計(jì)計(jì)劃指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作規(guī)劃。

由于審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃，而在執(zhí)行計(jì)劃時(shí)，實(shí)際情況與預(yù)期的計(jì)劃可能不一致，因此，需要及時(shí)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂和補(bǔ)充，貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的準(zhǔn)備和實(shí)施階段之中。

審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

1.總體審計(jì)計(jì)劃在編制時(shí)應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審單位概況，審計(jì)目的和范圍，重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，重要審計(jì)領(lǐng)域和帳戶，審計(jì)工作日程和時(shí)間安排，審計(jì)人員的指派及其他有關(guān)內(nèi)容。

2.具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間、審計(jì)工作底稿及索引號(hào)及其他有關(guān)內(nèi)容。

3.編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)遵循以下步驟：

了解被審單位的基本情況，分析重要性，考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃。

重要性指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。

重要性量化指標(biāo)稱作重要性水平，對(duì)重要性水平的判斷，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性的判斷可能存在差異。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，準(zhǔn)備階段的工作是否充分細(xì)致，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)工作都會(huì)產(chǎn)生很大的影響。準(zhǔn)備階段一般可分為審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備工作和審計(jì)組的準(zhǔn)備工作兩個(gè)方面。 2100433B

審計(jì)技術(shù)準(zhǔn)備，是支持審計(jì)工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，國(guó)家審計(jì)公告制度是推動(dòng)審計(jì)工作的外部因素，因此必須激活并靈活運(yùn)用它。

主要內(nèi)容

1.要全面研究審計(jì)管理的內(nèi)在規(guī)律，不斷提高審計(jì)工作效率。2.實(shí)行科學(xué)的審計(jì)管理，防止計(jì)劃與實(shí)際脫離。3.制定審計(jì)信息化戰(zhàn)略，回憶審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和信息化建設(shè)。4.積極探索效益審計(jì)方法，為審計(jì)結(jié)果公告提供更好的審計(jì)品種和產(chǎn)品儲(chǔ)備，提高審計(jì)穿透力和權(quán)威性。 2100433B

（一）了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況 1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5、以前年度接受審計(jì)的情況；6、其他

常用方法 1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；②為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；③按照約定條件及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；②對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。

⑺審計(jì)收費(fèi)；

⑻違約責(zé)任；

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

（四）確定重要性

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

自考教材對(duì)重要性介紹非常簡(jiǎn)略，但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。