稅前工資特殊收入

（一）根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎、自然科學獎、科學技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金；

（二）有關(guān)勞動保險和職工福利方面的各項費用；

（三）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出；

（四）勞動保護的各項支出；

（五）稿費、講課費及其他專門工作報酬；

（六）出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費；

（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補償費用；

（八）實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風險性補償收入；

（九）對購買企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息；

（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等；

（十一）因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費；

（十二）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用；

（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼；

（十四）計劃生育獨生子女補貼。

由下列六個部分組成：

（一）計時工資

計時工資是指按計時工資標準（包括地區(qū)生活費補貼）和工作時間支付給個人的勞動報酬。包括：

1對已做工作按計時工資標準支付的工資；

2實行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)（崗位）工資；

3新參加工作職工的見習工資（學徒的生活費）；

4運動員體育津貼。

（二）計件工資

計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬。包括：

1實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資；

2按工作任務(wù)包干方法支付給個人的工資；

3按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。

（三）獎金

獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。包括：

1生產(chǎn)獎；

2節(jié)約獎；

3勞動競賽獎；

4機關(guān)、事業(yè)單位的獎勵工資；

5其他獎金。

（四）津貼和補貼

津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。

1津貼。包括：補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼，保健性津貼，技術(shù)性津貼，年功性津貼及其他津貼。

2物價補貼。包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼。

（五）加班加點工資

加班加點工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資。

（六）特殊情況下支付的工資

包括：

1根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資；

2附加工資、保留工資。

稅前工資Q（應(yīng)發(fā)工資）=到手工資D（實發(fā)工資） 社保個人繳納部分W 公積金個人繳納部分G 個人所得稅X。

考慮個稅計算（以i=5000為個稅起點），更進一步地，稅前工資Q與到手工資D關(guān)系：

Q=[(W G)*(1-R) D-N-i*R]/(1-R)

或者：

D=N i*R (Q-W-G)*(1-R)

其中，稅率為R，該稅率對應(yīng)的速算數(shù)為N，并且R的計算需要參考（未扣稅）應(yīng)納稅所得額（=Q-W-G-i）所落入的稅率區(qū)間，具體參可考一些個稅計算網(wǎng)站，同時注意"各項社會保險費"還包括了公積金個人繳納部分。

社保（即五險）一般包括：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，其中后兩項一般不需要個人繳納，且即便單位繳納，一般也不多。養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險，單位和個人繳納的一般不一樣多。

稅后工資指的是稅前工資扣除個人所得稅、四金（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、公積金）中的個人交納部分后，實際到手的工資收入。社會保險中的個人交納部分、住房公積金中的個人交納部分是稅前列支的。因此，稅前工資≠稅后工資 個人所得稅。2100433B

稅前利息主要區(qū)別于稅后利息，是指每個季度最后一個月的20日，商業(yè)銀行根據(jù)儲戶的存款余額計算出存款利息，然后按照20%的稅率扣除儲蓄存款利息個人所得稅，扣稅以后的利息肯定比扣稅前的利息要少。

如2010年12月20日，某個人按照其存款余額計算出2010年四季度稅前利息為585元，銀行直接記入某人的儲蓄帳戶，然后按照國家的規(guī)定，扣除20%的儲蓄存款利息個人所得稅117元，那么扣除儲蓄存款利息個人所得稅后的利息=585-117=468元。2100433B

應(yīng)用

繳費工資基數(shù)是指企業(yè)或職工個人用于計算繳納養(yǎng)老保險費用的工資基數(shù)，用此基數(shù)乘以規(guī)定的繳費比例，即為企業(yè)或個人繳費金額。其中企業(yè)繳費，一般以企業(yè)職工工資總額為繳費工資基數(shù)；職工個人一般以上一年度月平均工資為個人繳納養(yǎng)老保險費的工資基數(shù)。工資基數(shù)就是用來作為交金依據(jù)的，基本工資是你實際拿到手的稅前工資，基本工資不得低于本地最低工資標準。2100433B

為了照顧企業(yè)資金較為困難的實際情況，促進經(jīng)濟發(fā)展，鼓勵投資和加速企業(yè)技術(shù)改造，本著還貸由國家和企業(yè)分擔，投資增加的收益也由雙方共同分享的原則，并對貸款及其歸還適當加以控制，中國在1984年第二步利改稅時規(guī)定，國營企業(yè)在歸還技措性項目借款和基建改擴建項目借款時，經(jīng)財政部門批準，允許在計算應(yīng)納稅所得額之前，用該借款項目投產(chǎn)后新增利潤歸還。同時，為照顧集體企業(yè)的還貸能力，集體企業(yè)新借用的各種技措貸款，在繳納所得稅前允許用貸款項目投產(chǎn)后新增加的利潤歸還貸款本息的60%。

在企業(yè)留用利潤不能滿足自我進行技術(shù)改造和正常所需資金的情況下，稅前還貸辦法對支持企業(yè)進行技術(shù)改造和擴大再生產(chǎn)起到了積極作用。但由于投資體制和貸款項目范圍失控，基建投資急劇膨脹，貸款和還款數(shù)額猛增，國家財政收入受到了直接影響。同時，這種辦法對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)自我約束機制的完善也產(chǎn)生了一定的負面影響。因而，1994年稅制改革后，這一辦法已徹底取消。2100433B