稅前工資組成

由下列六個(gè)部分組成：

（一）計(jì)時(shí)工資

計(jì)時(shí)工資是指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)（包括地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼）和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：

1對(duì)已做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資；

2實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)（崗位）工資；

3新參加工作職工的見(jiàn)習(xí)工資（學(xué)徒的生活費(fèi)）；

4運(yùn)動(dòng)員體育津貼。

（二）計(jì)件工資

計(jì)件工資是指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：

1實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無(wú)限計(jì)件、限額計(jì)件、超定額計(jì)件等工資制，按勞動(dòng)部門(mén)或主管部門(mén)批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資；

2按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資；

3按營(yíng)業(yè)額提成或利潤(rùn)提成辦法支付給個(gè)人的工資。

（三）獎(jiǎng)金

獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：

1生產(chǎn)獎(jiǎng)；

2節(jié)約獎(jiǎng)；

3勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)；

4機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資；

5其他獎(jiǎng)金。

（四）津貼和補(bǔ)貼

津貼和補(bǔ)貼是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。

1津貼。包括：補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗的津貼，保健性津貼，技術(shù)性津貼，年功性津貼及其他津貼。

2物價(jià)補(bǔ)貼。包括：為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼。

（五）加班加點(diǎn)工資

加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資。

（六）特殊情況下支付的工資

包括：

1根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資；

2附加工資、保留工資。

稅前工資Q（應(yīng)發(fā)工資）=到手工資D（實(shí)發(fā)工資） 社保個(gè)人繳納部分W 公積金個(gè)人繳納部分G 個(gè)人所得稅X。

考慮個(gè)稅計(jì)算（以i=5000為個(gè)稅起點(diǎn)），更進(jìn)一步地，稅前工資Q與到手工資D關(guān)系：

Q=[(W G)*(1-R) D-N-i*R]/(1-R)

或者：

D=N i*R (Q-W-G)*(1-R)

其中，稅率為R，該稅率對(duì)應(yīng)的速算數(shù)為N，并且R的計(jì)算需要參考（未扣稅）應(yīng)納稅所得額（=Q-W-G-i）所落入的稅率區(qū)間，具體參可考一些個(gè)稅計(jì)算網(wǎng)站，同時(shí)注意"各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)"還包括了公積金個(gè)人繳納部分。

社保（即五險(xiǎn)）一般包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，其中后兩項(xiàng)一般不需要個(gè)人繳納，且即便單位繳納，一般也不多。養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，單位和個(gè)人繳納的一般不一樣多。

（一）根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員、教練員的獎(jiǎng)金；

（二）有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用；

（三）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出；

（四）勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出；

（五）稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬；

（六）出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；

（七）對(duì)自帶工具、牲畜來(lái)企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用；

（八）實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入；

（九）對(duì)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息；

（十）勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)等；

（十一）因錄用臨時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi)；

（十二）支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用；

（十三）支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼；

（十四）計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

稅后工資指的是稅前工資扣除個(gè)人所得稅、四金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、公積金）中的個(gè)人交納部分后，實(shí)際到手的工資收入。社會(huì)保險(xiǎn)中的個(gè)人交納部分、住房公積金中的個(gè)人交納部分是稅前列支的。因此，稅前工資≠稅后工資 個(gè)人所得稅。2100433B

稅前利息主要區(qū)別于稅后利息，是指每個(gè)季度最后一個(gè)月的20日，商業(yè)銀行根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)的存款余額計(jì)算出存款利息，然后按照20%的稅率扣除儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅，扣稅以后的利息肯定比扣稅前的利息要少。

如2010年12月20日，某個(gè)人按照其存款余額計(jì)算出2010年四季度稅前利息為585元，銀行直接記入某人的儲(chǔ)蓄帳戶(hù)，然后按照國(guó)家的規(guī)定，扣除20%的儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅117元，那么扣除儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅后的利息=585-117=468元。2100433B

應(yīng)用

繳費(fèi)工資基數(shù)是指企業(yè)或職工個(gè)人用于計(jì)算繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的工資基數(shù)，用此基數(shù)乘以規(guī)定的繳費(fèi)比例，即為企業(yè)或個(gè)人繳費(fèi)金額。其中企業(yè)繳費(fèi)，一般以企業(yè)職工工資總額為繳費(fèi)工資基數(shù)；職工個(gè)人一般以上一年度月平均工資為個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的工資基數(shù)。工資基數(shù)就是用來(lái)作為交金依據(jù)的，基本工資是你實(shí)際拿到手的稅前工資，基本工資不得低于本地最低工資標(biāo)準(zhǔn)。2100433B

為了照顧企業(yè)資金較為困難的實(shí)際情況，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鼓勵(lì)投資和加速企業(yè)技術(shù)改造，本著還貸由國(guó)家和企業(yè)分擔(dān)，投資增加的收益也由雙方共同分享的原則，并對(duì)貸款及其歸還適當(dāng)加以控制，中國(guó)在1984年第二步利改稅時(shí)規(guī)定，國(guó)營(yíng)企業(yè)在歸還技措性項(xiàng)目借款和基建改擴(kuò)建項(xiàng)目借款時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額之前，用該借款項(xiàng)目投產(chǎn)后新增利潤(rùn)歸還。同時(shí)，為照顧集體企業(yè)的還貸能力，集體企業(yè)新借用的各種技措貸款，在繳納所得稅前允許用貸款項(xiàng)目投產(chǎn)后新增加的利潤(rùn)歸還貸款本息的60%。

在企業(yè)留用利潤(rùn)不能滿足自我進(jìn)行技術(shù)改造和正常所需資金的情況下，稅前還貸辦法對(duì)支持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和擴(kuò)大再生產(chǎn)起到了積極作用。但由于投資體制和貸款項(xiàng)目范圍失控，基建投資急劇膨脹，貸款和還款數(shù)額猛增，國(guó)家財(cái)政收入受到了直接影響。同時(shí)，這種辦法對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)自我約束機(jī)制的完善也產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。因而，1994年稅制改革后，這一辦法已徹底取消。2100433B