稅收專用繳款書簡(jiǎn)介

稅收專用繳款書是納稅人直接向國(guó)庫經(jīng)收處繳納稅款時(shí)使用的憑證。這種憑證不能用于直接或委托代收現(xiàn)金，也不能用以征收其他財(cái)政收入或地方規(guī)費(fèi)。繳款書除了必須具備完稅的各項(xiàng)內(nèi)容外，還必須蓋有金庫經(jīng)收處的收款章，方具有合法完稅憑證的效力。稅收專用繳款書按稅種可分為“產(chǎn)品稅專用繳款書” 、“增值稅專用繳款書”、“營(yíng)業(yè)稅專用繳款書”、“鹽稅專用繳款書”、“資源稅繳款書”、“國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅專用繳款書”、“城市維護(hù)建設(shè)稅專用繳款書”和“滯納金專用繳款書”等?，F(xiàn)以“產(chǎn)品稅專用繳款書”為例說明其內(nèi)容和使用方法。

“產(chǎn)品稅專用繳款書”的內(nèi)容主要包括以下各項(xiàng)： 稅收機(jī)關(guān)名稱，預(yù)算級(jí)次，收款國(guó)庫名稱，繳款單位名稱、地址、開戶銀行及帳號(hào)，稅目產(chǎn)品名稱、單位、數(shù)量、單價(jià)、計(jì)稅總值、稅率、入庫稅款和金額合計(jì)、有關(guān)人員簽章以及會(huì)計(jì)分錄等。此外在憑證左上角還應(yīng)填寫繳款單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、預(yù)算科目編號(hào)等?！爱a(chǎn)品稅專用繳款書”每份為六聯(lián); 第一聯(lián)為收據(jù)，由國(guó)庫收款蓋章后退還繳款單位; 第二聯(lián)為付款憑證，即繳款單位的支付憑證，開戶銀行作支付傳票; 第三聯(lián)為收款憑證，收款國(guó)庫作收入傳票; 第四聯(lián)為回執(zhí)，國(guó)庫收款蓋章后退稅務(wù)機(jī)關(guān); 第五聯(lián)為報(bào)查聯(lián)，國(guó)庫收款蓋章后退基層稅務(wù)機(jī)關(guān); 第六聯(lián)為存根，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，企業(yè)自填的由企業(yè)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。2100433B

稅收通用繳款書，是納稅人納稅后的的完稅證明，通過銀行劃轉(zhuǎn)后具有法律效力。

稅收通用繳款書在納稅人進(jìn)行轉(zhuǎn)帳繳納稅款時(shí) ，由納稅人申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核開具納稅人具以納稅的完稅證明。是企業(yè)填制的用來到銀行繳納稅款的票據(jù),只有通過銀行劃轉(zhuǎn)后才能做納稅的有效憑證，不能用來收取現(xiàn)金。通用繳款書沒有通過銀行劃轉(zhuǎn)前是沒有任何法律效力的。2100433B

稅收負(fù)擔(dān)率簡(jiǎn)稱“負(fù)擔(dān)率”。分為納稅人負(fù)擔(dān)率、負(fù)稅人負(fù)擔(dān)率兩種。

納稅人負(fù)擔(dān)率指一定時(shí)期內(nèi)納稅人依率交納稅額占其實(shí)際收益的比例；

負(fù)稅人負(fù)擔(dān)率則指負(fù)稅人所負(fù)稅款占其實(shí)際收益的比例。

在稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的前提下，納稅人負(fù)擔(dān)率亦是負(fù)稅人負(fù)擔(dān)率。在課稅對(duì)象與實(shí)際收益相等時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率等于實(shí)際稅率。

稅收負(fù)擔(dān)率是衡量納稅人(或負(fù)稅人)稅收負(fù)擔(dān)程度的重要指標(biāo)，亦是國(guó)家確定稅率，制定稅收政策的重要依據(jù)。稅收負(fù)擔(dān)率有比例負(fù)擔(dān)率、累進(jìn)負(fù)擔(dān)率和累退負(fù)擔(dān)率之分。

比例稅收負(fù)擔(dān)率指納稅人(或負(fù)稅人)所負(fù)稅款占其收入的比例與收入額的變化無關(guān)；

累進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)率指納稅人(負(fù)稅人)所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而提高；

累退稅收負(fù)擔(dān)率則是指納稅人(負(fù)稅人)所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降，中國(guó)沒有累退的稅目。

稅收籌劃(第3版經(jīng)濟(jì)管理類課程教材)/稅收系列 2100433B