一本書搞懂營改增

第一章 營業(yè)稅改征增值稅概述 1

營改增是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。此項(xiàng)稅改1954年由法國率先起步，因其有效解決了傳統(tǒng)營業(yè)稅重復(fù)稽征稅的難題，半個(gè)世紀(jì)來迅速被各國爭相采用。我國于2016年5月1日全面推開營業(yè)稅改征增值稅，標(biāo)志著已實(shí)施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。而這次營業(yè)稅改征增值稅更是使最后4個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營業(yè)稅。

第一節(jié) 營改增新政的實(shí)施 3

一、“營改增”的背景 3

二、營改增新政的指導(dǎo)性文件 4

第二節(jié) 營改增對(duì)各行業(yè)的稅負(fù)影響 4

一、營改增的行業(yè)及板塊的稅負(fù)影響 5

二、營改增對(duì)制造業(yè)的影響 7

第三節(jié) 營改增新規(guī)下的關(guān)鍵問題 9

一、過渡政策 9

二、絕大多數(shù)企業(yè)受益于營改增 11

三、全新的混合銷售 11

四、變革的兼營行為 12

五、取消了混業(yè)經(jīng)營 13

六、出口服務(wù)適用增值稅免稅政策 13

七、進(jìn)口服務(wù) 13

八、差額征稅 14

九、改變用途規(guī)定 15

第二章 營業(yè)稅改征增值稅政策解讀 17

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）于2016年3月23日公布，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》同時(shí)印發(fā)。

第一節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 19

一、增值稅的納稅人與征稅范圍 19

二、采用承包、承租、掛靠方式下納稅人的界定 21

三、納稅人的分類 23

相關(guān)知識(shí) 原增值稅納稅人 24

四、小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格登記 25

五、增值稅一般納稅人資格登記 26

六、增值稅扣繳義務(wù)人 26

相關(guān)知識(shí) 扣繳義務(wù)人 28

七、合并納稅 29

相關(guān)知識(shí) 集團(tuán)納稅制度 30

八、增值稅會(huì)計(jì)核算制度 30

第二節(jié) 征稅范圍 30

一、應(yīng)稅行為的具體范圍 30

二、有關(guān)應(yīng)稅行為成立的規(guī)定 31

相關(guān)知識(shí) 政府性基金與行政事業(yè)性收費(fèi) 34

三、判定境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原則的規(guī)定 35

四、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 38

相關(guān)知識(shí) 視同銷售貨物的行為 38

第三節(jié) 稅率和征收率 39

一、增值稅稅率 39

相關(guān)知識(shí) 稅率 41

二、增值稅征收率 42

第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 43

一、計(jì)稅方法的分類與適用范圍 43

二、一般計(jì)稅方法 45

相關(guān)知識(shí) 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 47

相關(guān)知識(shí) 固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn) 57

三、簡易計(jì)稅方法 59

四、銷售額的確定 61

相關(guān)知識(shí) 人民幣匯率中間價(jià) 64

相關(guān)知識(shí) 成本利潤率 68

第五節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 69

一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 69

二、增值稅納稅地點(diǎn) 71

三、增值稅的納稅期限 72

相關(guān)知識(shí) 納稅期限與納稅申報(bào)期限 73

第六節(jié) 稅收減免的處理 74

一、稅收減免處理的規(guī)定 74

二、增值稅起征點(diǎn) 91

三、增值稅起征點(diǎn)幅度 91

第七節(jié) 征收管理 92

一、征收機(jī)關(guān) 92

二、適用零稅率的應(yīng)按期申報(bào)辦理退稅 93

三、增值稅專用發(fā)票的索取與開具 94

四、申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票 94

五、增值稅的征收管理執(zhí)行法規(guī) 95

第三章 增值稅發(fā)票的管理 97

全面推開營改增試點(diǎn)后，營業(yè)稅發(fā)票即停止使用，所有的發(fā)票都屬于增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票既是商事憑證，也是計(jì)稅憑證，承載了方方面面的許多功能。

第一節(jié) 增值稅發(fā)票概述 99

一、增值稅發(fā)票的種類 99

二、關(guān)于《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》 100

三、差額征稅開票的規(guī)定 102

四、增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題 104

第二節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用管理 105

一、供票資格申請(qǐng)及最高開票限額行政許可 105

二、專用發(fā)票領(lǐng)購 106

三、專用發(fā)票的開具 108

四、發(fā)票作廢 109

五、開具紅字增值稅專用發(fā)票 110

六、丟失專用發(fā)票的處理 113

相關(guān)知識(shí) 增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì) 114

七、專用發(fā)票的代開 115

第三節(jié) 營改增后不能抵扣的發(fā)票及補(bǔ)救辦法 116

一、不能抵扣的發(fā)票 116

二、無法抵扣發(fā)票的補(bǔ)救辦法 122

第四章 營改增之不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù) 125

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓和經(jīng)營租賃不動(dòng)產(chǎn)都應(yīng)計(jì)算并繳納增值稅。對(duì)此，國家出臺(tái)了《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》加以規(guī)范。

第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅 127

一、基本概念 127

二、納稅地點(diǎn) 128

三、征收機(jī)關(guān) 128

四、對(duì)改革前取得的不動(dòng)產(chǎn)給予過渡政策 128

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 129

六、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的憑證要求 136

第二節(jié) 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣 141

一、分年抵扣不動(dòng)產(chǎn)的范圍 141

二、抵扣的時(shí)點(diǎn) 145

三、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途轉(zhuǎn)變時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 148

四、納稅人會(huì)計(jì)核算的要求 153

五、設(shè)置管理臺(tái)賬的要求 154

第三節(jié) 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅 154

一、適用對(duì)象 154

二、出租不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅的規(guī)定 155

三、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅申報(bào)期 160

四、應(yīng)納稅款的計(jì)算 160

五、預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額 162

第五章 房地產(chǎn)業(yè)營改增 167

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，金融、建筑、房地產(chǎn)和生活服務(wù)業(yè)等全部納入營改增試點(diǎn)行業(yè)范圍稅。

第一節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收 169

一、適用范圍 169

二、一般納稅人征收管理 170

三、小規(guī)模納稅人 177

四、填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》 179

第二節(jié) 房地產(chǎn)業(yè)營改增的節(jié)稅與籌劃 179

一、土地成本及不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)劃 179

二、合同擬定與籌劃 180

三、財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收管控 183

四、稅收優(yōu)惠享受規(guī)劃 184

第六章 建筑企業(yè)營改增 185

建筑行業(yè)特點(diǎn)鮮明，流動(dòng)性強(qiáng)，生產(chǎn)周期長，交叉作業(yè)和分包作業(yè)普遍，為保證建筑業(yè)順利完成稅制轉(zhuǎn)換，在制定稅制改革總體方案時(shí)，除適用增值稅一般規(guī)定以外，國家結(jié)合建筑業(yè)特點(diǎn)，從稅制設(shè)計(jì)、征收方式、納稅服務(wù)等方面，對(duì)其制定了一攬子政策安排和征管措施，并在《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）這一政策主文件中予以明確。

第一節(jié) 建筑業(yè)營改增基本政策 187

一、征稅范圍 187

二、稅率和征收率 187

三、納稅地點(diǎn) 188

四、特殊規(guī)定和過渡政策 188

五、異地提供建筑服務(wù)的營改增處理 189

第二節(jié) 營改增對(duì)建筑企業(yè)的影響 194

一、納稅地點(diǎn)變化的影響 194

二、扣繳業(yè)務(wù)人變化的影響 195

三、對(duì)管理方法的影響 195

四、甲供設(shè)備及材料進(jìn)項(xiàng)稅很難抵扣或差異很大 195

五、機(jī)械費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅很難抵扣 196

六、施工企業(yè)現(xiàn)有的管理模式將造成增值稅抵扣鏈條中斷 196

七、因建筑市場原因抵扣難度加大 196

八、營改增后運(yùn)行程序更加復(fù)雜和嚴(yán)格 197

九、合同條件的影響 197

十、工程款收支時(shí)間差異較大的影響 197

第三節(jié) 營改增后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略 198

一、投標(biāo)報(bào)價(jià)管理 198

二、合同管理 198

三、物資設(shè)備管理 200

四、資金管理 201

五、建立各項(xiàng)目增值稅臺(tái)賬 201

第七章 營改增納稅申報(bào) 203

營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)的內(nèi)容也發(fā)生了一定的變化，許多企業(yè)對(duì)于如何抵扣進(jìn)項(xiàng)、如何計(jì)算應(yīng)繳增值稅、如何填寫增值稅納稅申報(bào)表等把握不準(zhǔn)，這會(huì)直接影響增值稅的申報(bào)工作。本章則重點(diǎn)介紹營改增后增值稅申報(bào)的具體業(yè)務(wù)的辦理。

第一節(jié) 納稅申報(bào)的時(shí)間和方式 205

一、納稅申報(bào)的時(shí)間 205

二、納稅申報(bào)的方式 205

第二節(jié) 納稅申報(bào)手續(xù)的辦理 206

一、進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn) 206

二、開具發(fā)票抄報(bào)稅 206

三、納稅申報(bào)表填報(bào) 206

四、系統(tǒng)清零解鎖 207

五、辦理繳稅手續(xù) 207

第三節(jié) 營改增納稅申報(bào)資料 208

一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料 208

二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)資料 208

相關(guān)知識(shí) 納稅申報(bào)表都需要填報(bào)嗎？ 209

三、納稅申報(bào)其他資料 210

四、增值稅預(yù)繳稅款表 210

第四節(jié) 納稅申報(bào)問題處理 211

一、已申報(bào)營業(yè)稅補(bǔ)開增值稅發(fā)票的處理 211

二、網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)尾差的處理 212

三、申報(bào)表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤的修改 212

四、高速公路通行費(fèi)的抵扣申報(bào) 212 2100433B

《一本書搞懂營改增》主要涵蓋營業(yè)稅改征增值稅概述、營業(yè)稅改征增值稅政策解讀、增值稅發(fā)票的管理、營改增之不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)業(yè)營改增、建筑企業(yè)營改增、營改增納稅申報(bào)等內(nèi)容。全書采取圖解的表現(xiàn)形式對(duì)書中的內(nèi)容進(jìn)行了深入淺出的解讀，內(nèi)容直觀，形式活潑。

《一本書搞懂營改增》旨在讓更多的讀者明白營改增實(shí)施的背景和如何進(jìn)行營改增實(shí)務(wù)操作，以期能為全國范圍內(nèi)的實(shí)施企業(yè)答疑解惑，并提供一些實(shí)操性的指導(dǎo)，供讀者參考。

1.哪些行業(yè)納入了“營改增”的征稅范圍？

2.我國“營改增”工作進(jìn)程是怎樣的？

3.面對(duì)“營改增”，納稅人應(yīng)做哪些工作？

4.“營改增”后，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是增加了還是減少了？

5.全國全行業(yè)“營改增”后的稅目主要包括哪些？

6.“營改增”后，我國增值稅稅率及征收率共有多少檔，分別是什么？

7.“營改增”后各稅率適用具體的應(yīng)稅行為是哪些？

8.鐵路運(yùn)輸服務(wù)歸屬于“營改增”哪個(gè)稅目下？

9.“營改增”交通運(yùn)輸服務(wù)中的陸路運(yùn)輸服務(wù)包括哪些？

10. “營改增”交通運(yùn)輸服務(wù)中的水路運(yùn)輸服務(wù)包括哪些？

11. “營改增”交通運(yùn)輸服務(wù)中的航空運(yùn)輸服務(wù)包括什么？

12. “營改增”交通運(yùn)輸服務(wù)中的管道運(yùn)輸服務(wù)包括什么？

13.“營改增”銷售服務(wù)中的郵政服務(wù)包括哪些？

14.“營改增”銷售服務(wù)中電信服務(wù)包括哪些？

15.“營改增”銷售服務(wù)中金融服務(wù)包括哪些？

16.“營改增”金融服務(wù)中貸款服務(wù)主要指哪些？

17. “營改增”金融服務(wù)中直接收費(fèi)金融服務(wù)主要指哪些？

18.“營改增”金融服務(wù)中保險(xiǎn)服務(wù)主要指哪些？

19.“營改增”金融服務(wù)中金融商品轉(zhuǎn)讓主要指哪些？

20. “營改增”銷售服務(wù)中建筑服務(wù)包括哪些？

21. “營改增”現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些？

22. “營改增”現(xiàn)代服務(wù)中的信息技術(shù)服務(wù)包括哪些？

23.“營改增”現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些？

24. “營改增”現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)包括哪些？

25.“營改增”現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)包括哪些？

26.“營改增”現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)包括哪些？

27. “營改增”現(xiàn)代服務(wù)中的廣播影視服務(wù)有哪些？

28.“營改增”現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)有哪些？

29. “營改增”生活服務(wù)中的文化體育服務(wù)有哪些？

30.“營改增”生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)有哪些？

31.“營改增”生活服務(wù)中的旅游娛樂服務(wù)有哪些？

32.“營改增”生活服務(wù)中的餐飲住宿服務(wù)有哪些？

33.“營改增”生活服務(wù)中的居民日常服務(wù)有哪些？

34.“營改增”銷售無形資產(chǎn)包括哪些內(nèi)容？

35.“營改增”銷售不動(dòng)產(chǎn)包括哪些內(nèi)容？

36.什么是不動(dòng)產(chǎn)？

37.什么是金融機(jī)構(gòu)？

38.什么是員工制家政服務(wù)員？

39.房地產(chǎn)行業(yè)自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，主要包含哪些？

40.什么是房地產(chǎn)老項(xiàng)目？

41.申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》應(yīng)具備什么條件？

42.納稅人提供融資性售后回租服務(wù)按何稅目繳納增值稅？

43.“營改增”后，金融行業(yè)納入“營改增”，公司收到的存款利息，需要繳納增值稅嗎？

44.公司汽車遇險(xiǎn)，收到的保險(xiǎn)公司的賠償，需要開具增值稅發(fā)票，繳納增值稅嗎？

45.我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，公司代房管部門向業(yè)主收取的住房專項(xiàng)維修基金，需要繳納增值稅嗎？

46.個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是否需要繳納增值稅？

47.凡是營業(yè)稅納稅人都需要進(jìn)行“營改增”確認(rèn)登記嗎？

48.公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅么？

49.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照什么稅目繳納增值稅？

50.什么是“程租業(yè)務(wù)”和“期租業(yè)務(wù)”，此項(xiàng)業(yè)務(wù)是按照水路運(yùn)輸服務(wù)還是按照租賃服務(wù)繳納增值稅？

51.納稅人提供航天飛行器發(fā)射服務(wù)按何稅目繳納增值稅？

52.健身房屬于哪種稅目？應(yīng)該改征增值稅嗎？

53.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)按何稅目繳納增值稅？

54.出租建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位應(yīng)按什么征稅？

55.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按何稅目繳納增值稅？

56.小汽車代駕業(yè)務(wù)是否屬于“營改增”哪個(gè)行業(yè)，適用哪個(gè)稅目？

57.收派服務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

58.代理郵政速遞業(yè)務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

59.商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

60.婚禮慶典服務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

61.公交公司車身廣告業(yè)務(wù)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

62.酒店提供會(huì)議場所收取費(fèi)用是否可以列入“現(xiàn)代服務(wù)——會(huì)議展覽服務(wù)”稅目？

63.公司提供著作權(quán)轉(zhuǎn)讓的服務(wù)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

64.電視劇后期字幕制作列入“營改增”哪個(gè)稅目？

65.公司對(duì)引進(jìn)的外國影視作品進(jìn)行字幕錄制及翻譯列入“營改增”哪個(gè)稅目？

66.景區(qū)內(nèi)的租船業(yè)務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

67.公司將閑置的倉庫出租出去應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

68.企業(yè)租賃航空公司飛機(jī)與機(jī)組人員用于宣傳公司活動(dòng)是否屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”？

69.租賃公司租給采礦企業(yè)挖掘機(jī)并派人代為駕駛應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

70.公司從事特種設(shè)備檢測(cè)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

71.提供汽車年檢服務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

72.母子公司間收取的服務(wù)費(fèi)應(yīng)按哪個(gè)稅目稅率繳納增值稅？是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

73.房地產(chǎn)開發(fā)公司涉及的增值電信服務(wù)是否屬于“營改增”的范圍？

74.電信出租帶寬業(yè)務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

75.園林綠化維護(hù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

76.總公司支付給超市里的“促銷服務(wù)費(fèi)”應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

77.救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心提供的救災(zāi)物資儲(chǔ)備應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

78.勞務(wù)派遣行業(yè)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

79.車輛調(diào)度服務(wù)是否應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

80.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

81.公司提供的停車服務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

82.代理進(jìn)口報(bào)關(guān)服務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

83.網(wǎng)吧業(yè)務(wù)應(yīng)列入“營改增”哪個(gè)稅目？

84.哪些納稅人可認(rèn)定為增值稅一般納稅人？

85.哪些納稅人不得辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)？

86.納入“營改增”的一般納稅人企業(yè)的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少？

87.一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的年應(yīng)稅銷售額是否包含免稅銷售收入？

88.一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中所涉及的年應(yīng)稅銷售是否包含查補(bǔ)銷售額？

89.“營改增”企業(yè)的年應(yīng)稅收入低于500萬元，可以申請(qǐng)一般納稅人資格嗎？

90.企業(yè)在“營改增”前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額就超過了500萬元，“營改增”后必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人嗎？

91.“營改增”企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，可以不辦理一般納稅人資格嗎？

92.超過“營改增”一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不申請(qǐng)一般納稅人資格有什么處罰？

93.成為一般納稅人后，還可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

94.申請(qǐng)“營改增”一般納稅人資格時(shí)主動(dòng)申請(qǐng)還是等待稅務(wù)局通知？

95.已是一般納稅人企業(yè)，兼營“營改增”服務(wù)，還需要針對(duì)“營改增”服務(wù)重新申請(qǐng)一般納稅人資格嗎？

96.銷售不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)也適用于500萬元銷售額的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)嗎？

97.差額征稅納稅人，一般納稅人銷售額如何計(jì)算？

98.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，一般納稅人銷售額是合并計(jì)算還是分別計(jì)算？

99.試點(diǎn)前營業(yè)額已達(dá)到500萬元，必須申請(qǐng)一般納稅資格嗎？

100.新開業(yè)的公司可以申請(qǐng)一般納稅人資格嗎？

101.辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定嗎？

102.免稅企業(yè)的年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否需要辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定？

103.不想認(rèn)定為增值稅一般納稅人有什么辦法？

104.一般納稅人變動(dòng)企業(yè)經(jīng)營地后，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？

105.一般納稅人經(jīng)營地點(diǎn)變更后，企業(yè)遷移后未抵完的進(jìn)項(xiàng)稅怎么辦呢？

106.一般納稅人辦理程序是什么樣的？

107.個(gè)體工商戶想要成為增值稅一般納稅人需要符合什么條件？

108.申請(qǐng)一般納稅人期間的收入如何納稅？

109.我單位貨物銷售年應(yīng)稅銷售額為未達(dá)到80萬元，納入“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)稅銷售額也沒有500萬元，但二者合計(jì)超過500萬元，是否必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人？

110.單位本月銷售固定資產(chǎn)超過500萬元，需要申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人嗎？

111.新辦企業(yè)增值稅一般納稅人認(rèn)定所需資料有哪些？

112.認(rèn)定增值稅一般納稅人時(shí)，約談筆錄的作用是什么？

113.認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶是否適用增值稅起征點(diǎn)？

114.每月定額上繳稅款屬于小規(guī)模納稅人管理范圍嗎？

115.被強(qiáng)制認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣嗎？

116.個(gè)體工商戶認(rèn)定為一般納稅人必須變更稅號(hào)？

117.混業(yè)經(jīng)營的“營改增”試點(diǎn)納稅人在登記為增值稅一般納稅人時(shí)銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何確認(rèn)？

118.“三證合一”納稅人辦理一般納稅人登記后，是否需要加蓋“增值稅一般納稅人”戳記？

119.“三證合一”后，稅務(wù)登記證件具體指什么？

120.“三證合一”執(zhí)行日期規(guī)定？新成立企業(yè)是否還需要辦理稅務(wù)登記？

121.一般納稅人資格登記的生效時(shí)間是如何規(guī)定的？

122.某運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營，掛靠人以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以哪一方是納稅人？

123.經(jīng)營范圍包含投資管理、市場策劃等的企業(yè)是否可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人？

124.房地產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人資格需具備哪些條件？

125.新成立的建筑企業(yè)可以申請(qǐng)為一般納稅人嗎？

126.房地產(chǎn)企業(yè)總公司是一般納稅人，設(shè)在外地分公司可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人嗎？

127.小規(guī)模納稅企業(yè)是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？

128.對(duì)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定中提到的“不經(jīng)?！比绾伟盐眨?

129.小規(guī)模納稅人認(rèn)定的銷售額度標(biāo)準(zhǔn)是什么？

130.什么樣的納稅人可以認(rèn)定為公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸自開票納稅人？

131.自開票納稅人資格認(rèn)定需要提交哪些資料？

132.貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人的認(rèn)定手續(xù)是怎樣的？

133.認(rèn)定為一般納稅人后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處罰？

134.增值稅專用發(fā)票的概念及種類是如何規(guī)定的？

135.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次及用途是什么？

136.發(fā)票領(lǐng)購的規(guī)定有哪些？

137.不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？

138.輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購發(fā)票是如何規(guī)定的？

139.國稅機(jī)關(guān)如何控制納稅人的發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量？

140.“營改增”小規(guī)模企業(yè)開票額度如何確定？

141.什么是專用發(fā)票最高開票限額？

142.申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額的程序都有什么？

143.增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用什么發(fā)票？

144.一般納稅人存在多個(gè)開票點(diǎn)，能否攜帶空白發(fā)票在異地開票點(diǎn)開具？

145.專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是指什么？

146.開具增值稅發(fā)票時(shí)對(duì)票面內(nèi)容的要求有哪些？

147.稅法對(duì)增值稅發(fā)票開具時(shí)點(diǎn)有哪些要求？

148.提供建筑服務(wù)開具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些？

149.銷售不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些？

150.出租不動(dòng)產(chǎn)開具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些？

151.差額征稅的納稅人如何開具增值稅發(fā)票？

152.公司預(yù)開增值稅發(fā)票是否屬于虛開發(fā)票？

153.“營改增”前領(lǐng)取的地稅發(fā)票如何處理？

154.“營改增”已申報(bào)營業(yè)稅未開具的發(fā)票的服務(wù)，應(yīng)如何處理？

155.匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，如何使用增值稅發(fā)票？

156.“營改增”后，對(duì)一般納稅人及小規(guī)模納稅發(fā)票使用，有什么具體的規(guī)定？

157.貸款服務(wù)可以開具專用發(fā)票嗎"para" label-module="para">

158.簡易征收項(xiàng)目是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

159.無償贈(zèng)送能否開具增值稅專用發(fā)票？

160.金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票么？

161.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)能開具增值稅專用發(fā)票嗎？

162.是否可以給小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票？

163.自來水廠代收取的污水處理費(fèi)能否開具增值稅專用發(fā)票？

164.商場在銷售購物卡時(shí)可否向購卡者開具增值稅專用發(fā)票"para" label-module="para">

165.收到供貨方提供的獎(jiǎng)勵(lì)能否開具專用發(fā)票？

166.“營改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票？

167.提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅的納稅人是否可以開具發(fā)票？

168.“營改增”企業(yè)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)使用何種發(fā)票？

169.房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)“營改增”前的房地產(chǎn)項(xiàng)目，如何開具發(fā)票？

170.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，如何開具增值稅發(fā)票？

171.“營改增”后掛靠經(jīng)營業(yè)務(wù)如何開具專用發(fā)票？

172.鐵路運(yùn)輸服務(wù)跨地區(qū)如何開具發(fā)票？

173.“營改增”后，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，是去地稅代開發(fā)票，還是去國稅代開發(fā)票？

174.“營改增”后，小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)如何開具發(fā)票？

175.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅發(fā)票嗎"para" label-module="para">

176.一般納稅人銷售兩年前小規(guī)模期間購入的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票？

177.能否讓廣播電視運(yùn)營商開具明細(xì)為收視維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票？

178.電信業(yè)企業(yè)提供套餐服務(wù)、融合服務(wù)時(shí)，如何計(jì)算繳納增值稅并開具發(fā)票？

179.公司因自身原因，導(dǎo)致貨物損失，支付購貨方的賠償金，可以索要發(fā)票嗎？

180.增值稅發(fā)票商品名稱是否可以開帶英文字母的如“PVC粒料”等？

181.客戶現(xiàn)金付款，并要求開具增值稅專用發(fā)票，可以嗎？

182.單位委托郵政企業(yè)投資海報(bào)，該業(yè)務(wù)可以不開具發(fā)票嗎？

183.公司經(jīng)營煤礦發(fā)生的選礦費(fèi)和采選費(fèi)能否開具增值稅發(fā)票？

184.一般納稅人將購入的舊固定資產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票？

185.客戶要求開票內(nèi)容超出了公司的經(jīng)營范圍，怎么辦？

186.公司采購包含安裝的設(shè)備，能否列示在同一張發(fā)票上？

187.鐵路運(yùn)輸行業(yè)“營改增”后試點(diǎn)前的自制票據(jù)是否還可以使用？

188.“營改增”試點(diǎn)以后，從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人是否可以使用非稅控盤開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

189.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是多久？

190.什么是紅字專用發(fā)票？紅字專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？

191.如何開具紅字專用發(fā)票？

192.增值稅專用發(fā)票丟失，如何處理？

193.增值稅專用發(fā)票作廢條件是什么？

194.增值稅專用發(fā)票如何作廢？

195.“營改增”小規(guī)模企業(yè)當(dāng)月開具普票后，對(duì)方次月要求開具專票，如何處理？能否將上月發(fā)票作廢？

196.收到增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證，發(fā)現(xiàn)票面內(nèi)容開錯(cuò)，能否退回作廢重新開具？

197.本月申報(bào)期發(fā)現(xiàn)上月開具的增值稅專用發(fā)票有誤，能否直接作廢重開？

198.上月發(fā)票作廢且已重開給客戶，但開票系統(tǒng)沒作廢該怎么辦？

199.單位購買一批貨物發(fā)生銷售退回，是否需要取得紅字發(fā)票？

200.銷售一批貨物發(fā)生退貨需要開具紅字發(fā)票嗎？

201.補(bǔ)開丟失的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的流程？

202.上月向客戶開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)生退貨要開紅字發(fā)票如何處理？

203.取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證不通過怎么辦？

204.“營改增”后，地稅局可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？

205.“營改增”后，地稅局代開發(fā)票的流程是怎樣的？

206.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理？

207.免征增值稅的一般納稅人是否可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？

208.代開的專用發(fā)票銷貨欄填寫企業(yè)名稱還是稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱？

209.增值稅納稅人是否應(yīng)在代開的專用發(fā)票上加蓋本單位發(fā)票專用章

210.新辦公司的營業(yè)執(zhí)照正在辦理，能否到國稅代開發(fā)票？

211.地稅局代開的增值稅發(fā)票是什么樣的，如何填寫？

212.未按規(guī)定保管專用發(fā)票的概念是什么？

213.發(fā)票存根聯(lián)的保管期限是多少年？

214.虛開專用發(fā)票的概念和構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪？

215.一般納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？

216.如何理解進(jìn)項(xiàng)稅額的含義？

217.進(jìn)項(xiàng)稅哪些可以抵扣？

218.增值稅扣稅憑證包括哪些？

219.取得增值稅專用發(fā)票后，哪些進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣？

220.進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的情形有哪些？

221.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

222.非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出條件是什么？

223.自然災(zāi)害是否屬于非正常損失？

224.非正常損失貨物及加工、修理修配等服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅如何轉(zhuǎn)出？

225.非正常損失產(chǎn)品所耗用的加工修理修配服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅如何轉(zhuǎn)出？

226.被盜物資已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額該如何處理？

227.已抵扣的固定資產(chǎn)改變用途需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎？

228.如何判斷“視同銷售”處理還是“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理？

229.企業(yè)報(bào)廢的存貨進(jìn)項(xiàng)稅是否可以做轉(zhuǎn)出處理？

230.不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以計(jì)入貨物成本？

231.不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理？

232.進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣期限有什么具體規(guī)定？

233.獲得一般納稅人資格前的取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

234.“營改增”后不動(dòng)產(chǎn)抵扣政策有什么變化？

235.不動(dòng)產(chǎn)抵扣的范圍主要包括哪些？

236.取得不動(dòng)產(chǎn)增值稅專用發(fā)票，分兩年抵扣，兩次抵扣的時(shí)點(diǎn)分別為什么時(shí)候"para" label-module="para">

237.企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)后，尚有40%未抵扣，出售該不動(dòng)產(chǎn)，未抵扣部分還能抵扣嗎？

238.企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)全部抵扣后，不動(dòng)產(chǎn)改變用途，用于不可抵扣項(xiàng)目，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額？

239.企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)抵扣60%后，不動(dòng)產(chǎn)改變用途，用于不可抵扣項(xiàng)目，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額？

240.企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)抵扣60%后，該不動(dòng)發(fā)生非正常損失，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額？

241.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，如何計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

242.納稅人進(jìn)行清算時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)尚有40%進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣，如何處理？

243.兼有不同計(jì)稅方法房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅，如何計(jì)算不得抵扣額？

244.發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)費(fèi)用能否抵減增值稅？

245.收到增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)的普通發(fā)票，可否全額抵減增值稅？

246.對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行檢查時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

247.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

248.一般計(jì)稅方法的納稅人無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅怎樣計(jì)算？

249.固定資產(chǎn)改變用途，符合抵扣條件時(shí)如何計(jì)算抵扣額？

250.公司適用兩種不同稅率取得的增值稅專用發(fā)票哪些可以抵扣？

251.本月進(jìn)項(xiàng)稅多于銷項(xiàng)稅應(yīng)該如何處理？

252.“營改增”之前的留抵稅金賬務(wù)如何處理？

253.增值稅一般納稅人，“營改增”后有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額該如何處理？

254.總分機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納增值稅中匯總的進(jìn)項(xiàng)稅包括的范圍是什么？

255.“營改增”后是不是只要拿到增值稅專用票都可以抵扣？

256.什么樣的情況不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票？

257.取得專用發(fā)票，但是沒附發(fā)票清單，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

258.公司自建房屋，現(xiàn)購進(jìn)日光燈具用于照明，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅"para" label-module="para">

259.外貿(mào)企業(yè)取得出口貨物運(yùn)輸費(fèi)用的增票，能否用來抵扣內(nèi)銷所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額？

260.貨物銷售和運(yùn)輸服務(wù)兼有的公司，“營改增”后銷售額是否分別核算？

261.公司車輛維修費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

262.服務(wù)業(yè)一般納稅人是6%的稅率，收到的進(jìn)項(xiàng)可以按照17%抵扣嗎？

263.“營改增”后，是否所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都可以抵扣？汽車裝飾費(fèi)可以抵扣嗎？

264.公司取得食堂購買的職工福利品增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)是否可抵扣？

265.中央空調(diào)、電梯等是否可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣"para" label-module="para">

266.企業(yè)在自家廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，安裝路燈是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

267.企業(yè)房屋內(nèi)節(jié)能燈或電線更換可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

268.信息咨詢服務(wù)企業(yè)稅率6%，取得17%高稅率專票的是否可以抵扣？

269.“營改增”后，系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)去國稅開發(fā)票，可以開6%專用發(fā)票嗎？

270.投資顧問費(fèi)等與貸款直接相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？

271.“營改增”后，運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票哪些是可以抵扣的，會(huì)計(jì)分錄怎么處理？

272.“營改增”后，展覽制作公司收到的材料費(fèi)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？