總預(yù)算往來款項(xiàng)

總預(yù)算往來款項(xiàng)是指各級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間、總預(yù)算與單位預(yù)算之間在預(yù)算執(zhí)行中所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的會(huì)計(jì)記錄。前一種情況是指在本級(jí)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)支大于收，動(dòng)用預(yù)算周轉(zhuǎn)金后仍不能保持收支平衡的條件下，可以向上級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)短期借款(不計(jì)利息)，年終前必須還清。其總預(yù)算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： 借款時(shí)，下級(jí)財(cái)政記入“與上級(jí)往來”科目和“金庫(kù)存款”科目的收方，上級(jí)財(cái)政記入“與下級(jí)往來”科目和“金庫(kù)存款”科目的付方；還款時(shí)，作相反分錄。

如果借款轉(zhuǎn)作補(bǔ)助時(shí)，上級(jí)財(cái)政記入“與下級(jí)往來”科目的收方和“預(yù)算支出”科目的付方，下級(jí)財(cái)政記入“預(yù)算收入”科目的收方和“與上級(jí)往來”科目的付方。后一種情況，即各級(jí)財(cái)政總預(yù)算與單位預(yù)算之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)往來款項(xiàng)，是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，總預(yù)算與單位預(yù)算之間因業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而發(fā)生的暫存、暫付款項(xiàng)。發(fā)生預(yù)算內(nèi)暫存款項(xiàng)時(shí)，記入“預(yù)算暫存”科目和“金庫(kù)存款”科目的收方；支付預(yù)算內(nèi)暫存款時(shí)，作相反的分錄。發(fā)生預(yù)算內(nèi)暫付款項(xiàng)時(shí)，記入“預(yù)算暫付”科目和“金庫(kù)存款”科目的付方；結(jié)轉(zhuǎn)或沖銷預(yù)算內(nèi)暫付款時(shí)，記入“預(yù)算暫付”科目的收方和其他有關(guān)對(duì)應(yīng)科目的付方或收方。

概念簡(jiǎn)介

各級(jí)政府將本級(jí)政府和下級(jí)政府的年度財(cái)政收支計(jì)劃匯總編成的預(yù)算。又稱財(cái)政總預(yù)算。

中國(guó)設(shè)立國(guó)家、省(自治區(qū)、直轄市)、省轄市（自治州、直轄市轄區(qū)）、縣（自治縣、市、旗）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）五級(jí)總預(yù)算。每級(jí)總預(yù)算都是本級(jí)政府預(yù)算和下級(jí)政府總預(yù)算的匯總。如?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）總預(yù)算是由省直屬各部門(含直屬單位)預(yù)算和省轄市（自治州、直轄市轄區(qū)）總預(yù)算組成；國(guó)家總預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）預(yù)算和?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）總預(yù)算組成。

外國(guó)的總預(yù)算一般有兩個(gè)含義：①?gòu)念A(yù)算科目的分合來看，總預(yù)算就是政府收支的綜合計(jì)劃；②從部門預(yù)算的分合來看，總預(yù)算就是各部門預(yù)算的匯總。在一些國(guó)家中,各級(jí)總預(yù)算之間是彼此獨(dú)立的,國(guó)家總預(yù)算（中央綜合預(yù)算）不包括地方總預(yù)算，如美、英、法、日等國(guó)。2100433B

關(guān)于印發(fā)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》的通知

財(cái)庫(kù)[2015]192號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)政府財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，充分發(fā)揮總預(yù)算會(huì)計(jì)的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，我部對(duì)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1997〕287號(hào)）進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，自2016年1月1日起施行。執(zhí)行中反映出來的問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

財(cái)政部

2015年10月10日

新會(huì)計(jì)體系與政府財(cái)政預(yù)算組成體系相一致，分設(shè)中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)。

這個(gè)體系以政府財(cái)政預(yù)算管理為中心，以經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展為目的，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、反映預(yù)算執(zhí)行、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、參與預(yù)算管理、合理高度資金。為此，它分設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出會(huì)計(jì)要素，確立 “資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)”、“收入-支出=結(jié)余，實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，采用借貸記記賬法，運(yùn)用歷史成本模式。

各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)定期編制和匯總資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其它附表。其它附表有基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會(huì)計(jì)報(bào)表。

與行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)相比，預(yù)算會(huì)計(jì)以預(yù)算管理為核心，具有較強(qiáng)宏觀性、社會(huì)性、政策性、統(tǒng)一性。

美國(guó)的政府財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)，分為聯(lián)邦、州、縣、市、等級(jí)制，強(qiáng)調(diào)經(jīng)管責(zé)任性和決策有用性，實(shí)行基金會(huì)計(jì)模型，采用修正的收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）或修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制），由國(guó)會(huì)下設(shè)會(huì)計(jì)總局規(guī)定聯(lián)邦政府預(yù)算會(huì)計(jì)原則及制度，政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定州及地方政府預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2100433B