財(cái)務(wù)決策方法

財(cái)務(wù)決策就是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所提出的諸多財(cái)務(wù)方案進(jìn)行可行性研究，從而選出最優(yōu)方案的過(guò)程。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的核心是財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是為財(cái)務(wù)決策服務(wù)的，財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)決策的具體化。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，人們往往把財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容歸納為籌資決策和投資決策，常用的決策方法可以分為優(yōu)選對(duì)比法和數(shù)學(xué)模型法兩類，數(shù)學(xué)模型法又包括數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法和損益決策法等。

(一)優(yōu)選對(duì)比法

優(yōu)選對(duì)比法是把各種不同方案排列在一起，按其經(jīng)濟(jì)效益的好壞進(jìn)行優(yōu)選對(duì)比，進(jìn)而作出決策的方法。它是財(cái)務(wù)決策的基本方法，按對(duì)比方式可分為總量對(duì)比法、差量對(duì)比法和指標(biāo)對(duì)比法等?？偭繉?duì)比法是將不同方案的總收入、總成本或總利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比，以確定最佳方案的一種方法。差量對(duì)比法是將不同方案的預(yù)期收入之間的差額與預(yù)期成本之間的差額進(jìn)行比較，求出差量利潤(rùn)，進(jìn)而作出決策的方法。指標(biāo)對(duì)比法是把反映不同方案經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比來(lái)確定最優(yōu)方案的方法。

(二)數(shù)學(xué)微分法

數(shù)學(xué)微分法是根據(jù)邊際分析原理，運(yùn)用數(shù)學(xué)上的微分方法，對(duì)具有曲線聯(lián)系的極值問(wèn)題進(jìn)行求解，進(jìn)而確定最優(yōu)方案的一種決策方法。凡以成本為差別標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般求最小值：凡以收入或利潤(rùn)為差別標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般是求最大值。這種方法常被用于最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)決策、現(xiàn)金最佳余額決策、存貨的經(jīng)濟(jì)批量決策等。

(三)線性規(guī)劃法

線性規(guī)劃法是解決多變量最優(yōu)決策的方法，是在各種相互關(guān)聯(lián)的多變量約束條件下，解決或規(guī)劃一個(gè)對(duì)象的線性目標(biāo)函數(shù)最優(yōu)的問(wèn)題，即給予一定數(shù)量的人力、物力和資源，如何應(yīng)用才能得到最大經(jīng)濟(jì)效益。其中，目標(biāo)函數(shù)是決策者要求達(dá)到目標(biāo)的數(shù)學(xué)表達(dá)式，用一個(gè)極大值或極小值表示；約束條件是指實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力資源和內(nèi)部條件的限制因素，用一組等式或不等式來(lái)表示。在有若干個(gè)約束條件(如資金供應(yīng)、人工工時(shí)數(shù)量、產(chǎn)品銷售數(shù)量)的情況下，這種方法能幫助管理人員對(duì)合理組織人力、物力、財(cái)力等作出最優(yōu)決策。

(四)概率決策法

概率決策法又稱決策樹(shù)法，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的一種主要方法。它利用了概率論的原理，并且利用一種樹(shù)形圖作為分析工具。其基本原理是用決策點(diǎn)代表決策問(wèn)題，用方案分枝代表可供選擇的方案，用概率分枝代表方案可能出現(xiàn)的各種結(jié)果，經(jīng)過(guò)對(duì)各種方案在各種結(jié)果條件下?lián)p益值的計(jì)算比較，為決策者提供依據(jù)。

(五)損益決策法

損益決策又稱不確定性決策，是指在未來(lái)情況很不明了的情況下，只能預(yù)測(cè)有關(guān)因素可能出現(xiàn)的狀況，但其概率是不可預(yù)知的決策。通常采用最大最小收益值法(小中取大法)，或最小最大后悔值法(大中取小法)。最大最小收益值法是把各個(gè)方案的最小收益值都計(jì)算出來(lái)，然后取其最大者所對(duì)應(yīng)的方案為最優(yōu)方案。采用這種方法來(lái)決策時(shí)，決策者對(duì)決策事物的前景抱悲觀的估計(jì)，總是從不利條件下尋求最好的方案。因此，這種決策也叫做“保守型”決策。最小最大后悔值法是把各方案的最大損失值都計(jì)算出來(lái)，然后取其最小者所對(duì)應(yīng)的方案為最優(yōu)方法。采用這種方法來(lái)決策時(shí)，決策者對(duì)事物未來(lái)的前景估計(jì)是樂(lè)觀的，愿意承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)去獲取最大的收益。因此，這種決策也叫做“進(jìn)取型”決策。2100433B

財(cái)務(wù)決策的方法主要分為兩大類：即計(jì)量決策法和主觀決策法。

1．計(jì)量決策法。這是指建立在數(shù)學(xué)工具基礎(chǔ)上的決策方法。如籌資決策主要考慮盡量取低利息的貸款。這樣企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)一定的情況下，獲得更好效益。它可用下式表示：

企業(yè)所得實(shí)際利潤(rùn)=企業(yè)所得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-利息

決策方法可采用矩陣法和決策樹(shù)法。

2．主觀決策法。這是指直接憑借人們的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和能力，在經(jīng)營(yíng)決策的各個(gè)階段，根據(jù)已知情況和現(xiàn)有資料，提出決策目標(biāo)、方案、參數(shù)，并作出相應(yīng)的評(píng)估和選擇的決策方法。此外，還可以運(yùn)用滾動(dòng)計(jì)劃方法，按旬、月、季度進(jìn)行決策。

財(cái)務(wù)決策的方法分為定性決策方法和定量決策方法兩類。

定性財(cái)務(wù)決策是通過(guò)判斷事物所特有的各種因素、屬性進(jìn)行決策的方法，它建立在經(jīng)驗(yàn)判斷、邏輯思維和邏輯推理之上，主要特點(diǎn)是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和綜全分析對(duì)比進(jìn)行決策。定性決策的方法有專家會(huì)議法、德?tīng)柗品ǖ鹊?。定量決策是通過(guò)分析事物各項(xiàng)因、屬性的數(shù)量關(guān)系進(jìn)行決策的方法，主要特點(diǎn)是在決策的變量與目標(biāo)之間建立數(shù)學(xué)模型，根據(jù)決策條件，通過(guò)諸處出決策結(jié)果。

定量財(cái)務(wù)決策的方法主要有：適用于確定型決策的本量利分析法、線性規(guī)劃法、差量分析決策法、效用曲線法、培欣決策法、馬爾可夫法等；適用于非確定型決策的小中取大法、大中取大法、大中取小法、后悔值法等。

財(cái)務(wù)制度第一條

為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。

財(cái)務(wù)制度第二條

公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

財(cái)務(wù)制度第三條

公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒(méi)有專職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。

財(cái)務(wù)制度第四條

公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

財(cái)務(wù)制度第五條

總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財(cái)務(wù)制度第六條

會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：

(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬、算賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)帳。

(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財(cái)務(wù)制度第七條

出納的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

(五)積極配合銀行做好對(duì)賬、報(bào)賬工作。

(六)配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財(cái)務(wù)制度第八條

審計(jì)的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。

(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。 (三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

(四)審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積累證據(jù)。

(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

(六)針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

1) 財(cái)務(wù)智能定義

將財(cái)務(wù)管理理論模型化，通過(guò)智能匹配方式，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)或以數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)為分析對(duì)象，根據(jù)財(cái)務(wù)管理模型，利用計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確的計(jì)算能力，對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，迅速得到企業(yè)經(jīng)營(yíng)診斷報(bào)告，形成經(jīng)營(yíng)決策建議。財(cái)務(wù)智能從世界范圍看，理論和實(shí)踐才剛剛起步，但對(duì)改變企業(yè)管理、特別是財(cái)務(wù)管理卻起著革命性的提升工作效率、輔助經(jīng)營(yíng)決策的作用。

2) 財(cái)務(wù)分析智能定義

將財(cái)務(wù)分析模型固化在計(jì)算機(jī)程序中，通過(guò)從外部導(dǎo)入企業(yè)三張報(bào)表數(shù)據(jù)或以數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部存儲(chǔ)的報(bào)表數(shù)據(jù)為分析對(duì)象，系統(tǒng)可自動(dòng)依照分析模型，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)處理，迅速出具各種形式的企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

3) 經(jīng)營(yíng)分析智能定義

將經(jīng)營(yíng)分析模型固化在計(jì)算機(jī)程序中，通過(guò)從外部導(dǎo)入企業(yè)明細(xì)報(bào)表數(shù)據(jù)或以數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部存儲(chǔ)的明細(xì)報(bào)表數(shù)據(jù)為分析對(duì)象，系統(tǒng)可自動(dòng)依照分析模型，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)處理，迅速出具各種形式的企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。

4) 經(jīng)營(yíng)決策智能定義

企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策理論與計(jì)算機(jī)理論融合在一起，可通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)投資決策、融資決策和分配決策管理。

5) 全面預(yù)算管理智能定義

將全面預(yù)算管理理論與智能財(cái)務(wù)分析理論緊密結(jié)合在一起，利用計(jì)算機(jī)硬件、軟件及Internet網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，監(jiān)控環(huán)節(jié)包括：目標(biāo)確立、計(jì)劃編制、上報(bào)、審批、下達(dá)、修訂、執(zhí)行、考核等。