地方預(yù)算管理

1．編制前的準(zhǔn)備。《預(yù)算法》第三十五條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年預(yù)算草案的指示。編制預(yù)算草案的具體事項(xiàng)，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)部署?！奔从蓢?guó)務(wù)院確定下一年經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，并向省、自治區(qū)、直轄市政府下達(dá)編制下一年預(yù)算草案的指示，提出編制草案的原則和要求。

2．地方預(yù)算的編制。《預(yù)算法》第二十四條規(guī)定：“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制預(yù)算草案?！钡谌鶙l規(guī)定：“省、自治區(qū)、直轄市政府應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間，將本級(jí)總預(yù)算草案報(bào)國(guó)務(wù)院審核匯總。”第三十七條規(guī)定：“縣、自治縣、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的一個(gè)月前，將本級(jí)預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交本級(jí)人民代表大會(huì)有關(guān)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)或者根據(jù)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)主任會(huì)議的決定提交本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有關(guān)的工作委員會(huì)進(jìn)行初步審查?！薄翱h、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的一個(gè)月前，將本級(jí)預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)進(jìn)行初步審查?！笨梢?jiàn)，我國(guó)地方預(yù)算的編制主要由各級(jí)人民政府及其財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。

3．地方預(yù)算的審查和批準(zhǔn)?！额A(yù)算法》第三十八條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院在全國(guó)人民代表大會(huì)舉行會(huì)議時(shí)，向大會(huì)作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告。地方各級(jí)政府在本級(jí)人民代表大會(huì)舉行會(huì)議時(shí)，向大會(huì)作關(guān)于本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告?！钡谌艞l規(guī)定：“中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)?！钡谒氖畻l規(guī)定：“鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)將經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算報(bào)上一級(jí)政府備案。縣級(jí)以上地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)將經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算及下一級(jí)政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總，報(bào)上一級(jí)政府備案。”“縣級(jí)以上地方各級(jí)政府將下一級(jí)政府依照前款規(guī)定報(bào)送備案的預(yù)算匯總后，報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。國(guó)務(wù)院將省、自治區(qū)、直轄市政府依照前款規(guī)定報(bào)送備案的預(yù)算匯總后，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。”第四十一第九童地方預(yù)算管理?xiàng)l規(guī)定：“國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府對(duì)下一級(jí)政府依照本法第四十條規(guī)定報(bào)送備案的預(yù)算，認(rèn)為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者有其他不適當(dāng)之處，需要撤銷(xiāo)批準(zhǔn)預(yù)算的決議的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議決定?！钡谒氖l規(guī)定：“各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！笨梢?jiàn)，我國(guó)的地方預(yù)算的審查和批準(zhǔn)由各級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)負(fù)責(zé)。

4．地方預(yù)算的執(zhí)行。《預(yù)算法》第九條規(guī)定：“經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得改變?！笨梢?jiàn)，經(jīng)過(guò)各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算是具有法律效力的。第四十三條規(guī)定：“各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)?！钡谒氖鍡l規(guī)定：“預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入?！钡谒氖邨l規(guī)定：“各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行?！?

5．地方預(yù)算的調(diào)整。所謂地方預(yù)算的調(diào)整，是指經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。我國(guó)《預(yù)算法》第五十四條規(guī)定：“各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。”“縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算?！钡谖迨藯l規(guī)定：“地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級(jí)政府報(bào)上一級(jí)政府備案。”

6．地方預(yù)算的決算。通過(guò)編制地方預(yù)算的決算，能夠?qū)Φ胤筋A(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為提高今后的地方預(yù)算管理水平創(chuàng)造條件?！额A(yù)算法》第五十九條規(guī)定：“決算草案由各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制。編制決算草案的具體事項(xiàng)，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)部署?！钡诹畻l規(guī)定：“編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)?！钡诹l規(guī)定：“縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)編制本級(jí)決算草案、報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)?！?

西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家推行預(yù)算管理已經(jīng)有近200年的歷史。它們已經(jīng)摸索出一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的管理方法和體系，對(duì)我國(guó)正在進(jìn)行的預(yù)算管理改革具有重要的借鑒意義。以下從預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督四個(gè)方面來(lái)簡(jiǎn)單介紹國(guó)外地方預(yù)算制度的一些做法。

1．預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

(1)地方財(cái)政預(yù)算的編制機(jī)構(gòu)。一般分兩種形式：一是特設(shè)的專(zhuān)門(mén)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。如美國(guó)設(shè)立總統(tǒng)預(yù)算管理辦公室，獨(dú)立于財(cái)政部之外，直接向總統(tǒng)負(fù)責(zé)，其主要的職責(zé)是編制支出預(yù)算。財(cái)政部只負(fù)責(zé)編制收入預(yù)算，整個(gè)預(yù)算的編制工作則交給特設(shè)的預(yù)算機(jī)構(gòu)。這樣的目的是為了保證支出預(yù)算和收入預(yù)算的客觀性，以避免財(cái)政部門(mén)統(tǒng)編預(yù)算時(shí)可能帶來(lái)的問(wèn)題。另一種是隸屬于政府部門(mén)的專(zhuān)職預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制。

(2)預(yù)算草案的審批機(jī)構(gòu)。實(shí)行單一制的國(guó)家，可以直接批準(zhǔn)預(yù)算；實(shí)行兩院制的國(guó)家，下議院在審批預(yù)算時(shí)比上議院具有更大的權(quán)力，擁有預(yù)算先議權(quán)和最后批準(zhǔn)權(quán)。在預(yù)算的構(gòu)成上，實(shí)行單一制的國(guó)家，國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)中央預(yù)算和地方預(yù)算；實(shí)行聯(lián)邦制的國(guó)家，政府的預(yù)算分為聯(lián)邦、州和地方預(yù)算，各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算，不審批下級(jí)的預(yù)算。

(3)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。包括預(yù)算收入、支出和出納機(jī)構(gòu)。收入執(zhí)行機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)；支出執(zhí)行機(jī)構(gòu)是財(cái)政部門(mén)指導(dǎo)下的政府預(yù)算單位；出納機(jī)構(gòu)是國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)的設(shè)置分別是獨(dú)立國(guó)庫(kù)制和委托國(guó)庫(kù)制。

(4)預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有三種形式：一是議會(huì)直接監(jiān)督；二是審計(jì)部門(mén)監(jiān)督，獨(dú)立于行政部門(mén)之外；三是財(cái)政部門(mén)監(jiān)督。

2．預(yù)算的編制

(1)編制期限。國(guó)外的預(yù)算編制時(shí)間普遍較長(zhǎng)，一般從年初就開(kāi)始下一年度的預(yù)算編制，到預(yù)算得到批準(zhǔn)，有近一年的時(shí)間。

(2)預(yù)算收支科目。預(yù)算收支科目的細(xì)化是預(yù)算管理和提高預(yù)算透明度的重要基礎(chǔ)工作，科目越細(xì)，越便于監(jiān)督。美國(guó)的預(yù)算支出科目有1300多個(gè)，法國(guó)預(yù)算類(lèi)科目1100多個(gè)。

(3)國(guó)外通常按照部門(mén)編制預(yù)算，一個(gè)部門(mén)的支出反映在一本預(yù)算上，有利于財(cái)政部門(mén)掌握和監(jiān)督各個(gè)部門(mén)的預(yù)算資金情況。

(4)普遍采用零基預(yù)算。要求對(duì)每一個(gè)計(jì)劃項(xiàng)目作系統(tǒng)的評(píng)估和審查，并以其成果績(jī)效以及成本為基礎(chǔ)，排列預(yù)算支出的優(yōu)先順序。

(5)普遍采用復(fù)式預(yù)算。將預(yù)算內(nèi)的全部財(cái)政收入和支出按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行劃分，分別匯集編制成兩個(gè)或者兩個(gè)以上的預(yù)算。它不僅適應(yīng)于資金分配格局的變化，而且可以對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行成本收益的分析和控制，可以反映預(yù)算平衡狀況和出現(xiàn)赤字的原因。

3．預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵，關(guān)系到編制的預(yù)算能否變成現(xiàn)實(shí)。一般地說(shuō)，各國(guó)年度預(yù)算經(jīng)立法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后即具有法律效力，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行。但是，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收人，使得原來(lái)批準(zhǔn)的預(yù)算發(fā)生變更的，必須經(jīng)過(guò)與審批預(yù)算相同的程序。同時(shí)，國(guó)外預(yù)算管理資金普遍采用國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。國(guó)庫(kù)集中管理資金集中支付，政府預(yù)算審批后，預(yù)算單位安排購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)后，由銀行清算系統(tǒng)從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥資金。

4．預(yù)算的監(jiān)督

健全的法律體系是確保預(yù)算監(jiān)督的關(guān)鍵。國(guó)外通常從預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行到監(jiān)督的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的規(guī)定。如，法國(guó)規(guī)范預(yù)算的法律包括《憲法》、《財(cái)政法》，每年國(guó)會(huì)還會(huì)通過(guò)年度的《預(yù)算法案》，以法律的形式對(duì)各項(xiàng)支出做出明確的規(guī)定，使各個(gè)部門(mén)的每項(xiàng)預(yù)算收支收到法律約束。同時(shí)，各國(guó)普遍建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督預(yù)算的編制和執(zhí)行。比如，法國(guó)建立了財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員制度和財(cái)政公共會(huì)計(jì)制度進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督檢查，前者負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行檢查監(jiān)督，后者主要負(fù)責(zé)執(zhí)行支付。檢查的方法也是多種多樣，比如成本收益方法，瑞典的監(jiān)督重點(diǎn)就是對(duì)預(yù)算各部委的具體工作成效來(lái)監(jiān)督。2100433B

根據(jù)《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，地方預(yù)算管理的內(nèi)涵包括以下三個(gè)方面：

1．地方預(yù)算管理的主體包括各級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院以及其他地方各級(jí)政府以及各級(jí)財(cái)政部門(mén)。其中各級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)主要負(fù)責(zé)行使地方預(yù)算管理的監(jiān)督職能；國(guó)務(wù)院以及其他地方各級(jí)政府主要負(fù)責(zé)行使地方預(yù)算管理的計(jì)劃、執(zhí)行職能；各級(jí)財(cái)政部門(mén)主要負(fù)責(zé)地方預(yù)算的編制和具體組織。

2．地方預(yù)算管理的對(duì)象是預(yù)算資金。地方預(yù)算管理工作是圍繞著預(yù)算資金的籌集和使用進(jìn)行的，但是，對(duì)地方預(yù)算資金的管理同時(shí)也是對(duì)地方國(guó)家物資的管理，不能僅僅就資金而論資金，而需要積極研究與預(yù)算資金運(yùn)用相關(guān)的各種關(guān)系，并根據(jù)預(yù)算管理的目標(biāo)開(kāi)展工作。

3．地方預(yù)算管理的目標(biāo)是保證預(yù)算資金的有序和高效運(yùn)行。保證預(yù)算資金的有序運(yùn)行是指使預(yù)算資金的運(yùn)行符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律。保證預(yù)算資金的高效運(yùn)行是指在預(yù)算資金有限的前提下，使預(yù)算資金的分配和使用取得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

預(yù)算管理體制：預(yù)算管理體制是處理中央財(cái)政和地方財(cái)政以及地方財(cái)政各級(jí)之間的財(cái)政關(guān)系的基本制度，預(yù)算管理體制的核心，是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題。預(yù)算體制是國(guó)家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。

全面預(yù)算管理咨詢（一）全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估

制定企業(yè)全面預(yù)算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過(guò)環(huán)境評(píng)估，確定全面預(yù)算的主題、編制的重點(diǎn)、選擇預(yù)算的方法和驅(qū)動(dòng)方向等。

企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估主要分為三個(gè)層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理層面和基礎(chǔ)管理層面。

1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析

全面預(yù)算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理的設(shè)計(jì)、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等。通過(guò)環(huán)境的評(píng)估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的檢測(cè)，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；

第二，要達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在有限資源的基礎(chǔ)上如何能夠通過(guò)預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化配置，

以發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

環(huán)境評(píng)估包括以下內(nèi)容。

①宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析，是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括政府的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、金融稅收政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和通貨膨脹等所進(jìn)行的分析；

②行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關(guān)鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅(qū)動(dòng)因素、行業(yè)政策、競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。

①戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分析。

②資本結(jié)構(gòu)。是指企業(yè)各種資金的來(lái)源構(gòu)成及比例關(guān)系。分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，可以使全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)滿足利益相關(guān)者的要求，并根據(jù)企業(yè)自身情況，通過(guò)全面預(yù)算管理解決相關(guān)問(wèn)題；

③核心競(jìng)爭(zhēng)能力分析。通過(guò)對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的分析，可以判斷企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；

④企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點(diǎn)，因此，與之相適應(yīng)的管理工具的使用也不盡相同，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)依據(jù)和主題；

⑤重大投融資項(xiàng)目分析。

2、企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境評(píng)估

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)部因素，更好地為企業(yè)設(shè)計(jì)預(yù)算方案。

①市場(chǎng)占有率。

②客戶。

③渠道和價(jià)格。

④銷(xiāo)售政策。

①生產(chǎn)方式。

②生產(chǎn)能力。

③生產(chǎn)組織。

④庫(kù)存管理。

⑤定額管理。

⑥計(jì)量管理。

①供應(yīng)商管理。

②付款。

③物流系統(tǒng)。

①企業(yè)產(chǎn)品生命周期。

②新產(chǎn)品研發(fā)。

③工藝。

④研發(fā)政策。

①人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度。

②績(jī)效和薪酬政策：預(yù)算考核是企業(yè)績(jī)效管理的一部分，與薪酬政策息息相關(guān)。

③培訓(xùn)發(fā)展體系：企業(yè)的培訓(xùn)發(fā)展是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，良好的培訓(xùn)發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預(yù)算推進(jìn)打下基礎(chǔ)。

3、企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境分析

全面預(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理基本設(shè)計(jì)

1、選擇全面預(yù)算主題

預(yù)算主題是本預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問(wèn)題。

①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；

②企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場(chǎng)預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)政策預(yù)測(cè)及新技術(shù)預(yù)測(cè)；

③企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，包括內(nèi)部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預(yù)算年度的資金融通能力、贏利能力、市場(chǎng)拓展能力和經(jīng)營(yíng)能力等；

④財(cái)務(wù)指標(biāo)和部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

預(yù)算主題選擇表

2、確定全面預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的選擇旨在體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理導(dǎo)向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)可歸納為以下兩類(lèi)

①財(cái)務(wù)指標(biāo)。

②非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

①預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，具備戰(zhàn)略導(dǎo)向；

②預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須促使企業(yè)關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)，重視財(cái)務(wù)實(shí)績(jī)，同時(shí)，兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果；

③預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須與該責(zé)任中心的權(quán)責(zé)相適應(yīng)，體現(xiàn)該責(zé)任中心的管理業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；

④預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系必須科學(xué)、合理，各指標(biāo)之間在涵蓋的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上不得重復(fù)，并應(yīng)做到短期效益與長(zhǎng)期效益相結(jié)合，尤應(yīng)注重設(shè)計(jì)反映長(zhǎng)期效益指標(biāo)；

⑤預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須簡(jiǎn)便易行，指標(biāo)的個(gè)數(shù)不能太多，定義要準(zhǔn)確，指標(biāo)的計(jì)算應(yīng)力求簡(jiǎn)單，且其計(jì)算所依據(jù)的資料在企業(yè)現(xiàn)有核算資料中應(yīng)能取得。

在實(shí)際設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算方案時(shí)，確定預(yù)算目標(biāo)期望值是非常關(guān)鍵的，其是各利益主體博弈的結(jié)果。一般有以下幾種方法：

①基數(shù)加成法。

②效益系數(shù)法。

③因素分析法。

④目標(biāo)導(dǎo)向法。

預(yù)算目標(biāo)在各責(zé)任中心之間的分解問(wèn)題可以分為單級(jí)法人(僅一級(jí)法人)企業(yè)和多級(jí)

法人(有多級(jí)法人)企業(yè)兩種情況。

①單級(jí)法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。

②多級(jí)法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。

實(shí)際上，在對(duì)多級(jí)法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解過(guò)程中，企業(yè)生命周期和預(yù)算管理模式是兩種重要的影響因素。當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)期時(shí)，宜采用集權(quán)式的預(yù)算管理模式；當(dāng)企業(yè)處于發(fā)展期和成熟期時(shí)，宜采用適度分權(quán)的預(yù)算管理模式。

3、建立全面預(yù)算管理組織

4、規(guī)范全面預(yù)算管理流程

預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁等。

全面預(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理制度設(shè)計(jì)

預(yù)算管理制度內(nèi)容包括如下幾方面。

1、預(yù)算基本制度。

2、預(yù)算組織制度。

3、預(yù)算編制方法。

4、預(yù)算執(zhí)行控制辦法。

5、預(yù)算分析管理辦法。

6、預(yù)算考評(píng)管理辦法。

7、預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法。

8、預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法。

全面預(yù)算管理咨詢（四）全面預(yù)算管理手冊(cè)設(shè)計(jì)

全面預(yù)算管理手冊(cè)，作為預(yù)算人員的工作指導(dǎo)手冊(cè)，由兩部分組成。一是預(yù)算編制手冊(cè)，是預(yù)算編制人員在預(yù)算編制過(guò)程中的方法指導(dǎo)；二是預(yù)算考評(píng)手冊(cè)，是對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)和考評(píng)方法的說(shuō)明。

1、預(yù)算編制手冊(cè)。

2、預(yù)算考評(píng)手冊(cè)。

認(rèn)識(shí)預(yù)算對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性

了解預(yù)算編制方法

理解并構(gòu)建適合自己企業(yè)的預(yù)算管理體系

協(xié)調(diào)需求與資源的矛盾

掌握跟蹤預(yù)算執(zhí)行的有效方法

學(xué)會(huì)通過(guò)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)控與考評(píng)

通過(guò)預(yù)算管理真正提高企業(yè)效益