呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督辦法

呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督辦法

（內(nèi)蒙古自治區(qū)第八屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次

會議通過1997年9月24日）

第一條為了合理確定工程造價，提高效益，加強對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督，依據(jù)《中華人民共和國審計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條本市市屬固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算，必須實行審計監(jiān)督制度。

市、旗、縣、區(qū)審計局按照規(guī)定負責(zé)本級固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督。

上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計；上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進行審計。

第三條審計機關(guān)對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算制定審計計劃。列入計劃的，由審計機關(guān)進行審計；未列入計劃的，建設(shè)單位委托依法成立并取得造價咨詢資質(zhì)證書的社會審計機構(gòu)進行審計。

審計機關(guān)依法對社會審計機構(gòu)進行監(jiān)督、檢查，并對其審計結(jié)果進行抽審。

第四條固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括：

（一）基本建設(shè)和技術(shù)改造中的土建、裝璜、設(shè)備安裝及在原有建筑物上單獨進行裝璜等工程的決算，裝璜及設(shè)備安裝與土建分階段施工、分別決算的應(yīng)分別進行審計；

（二）固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算編制依據(jù)是否符合國家及當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備；

（三）工程量計算、工程套用定額和各種取費及材差計算等是否準(zhǔn)確、合法、符合規(guī)定，有無擴大建設(shè)規(guī)模、高估冒算、重復(fù)計算和錯套定額、加大或者減少取費、多列或者少列工料費等問題；

（四）交付使用財產(chǎn)和建設(shè)項目是否相符，是否符合竣工標(biāo)準(zhǔn)，成本核算是否正確，有無擠占成本、轉(zhuǎn)移投資、擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和增加項目，搞計劃外工程等問題；

（五）核實結(jié)余資金和庫存物資及往來帳戶，是否存在虛列往來帳款，隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用結(jié)余資金和材料等問題；

（六）建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況是否真實、合法；

（七）竣工決算報表是否真實、完整、規(guī)范；

（八）其他應(yīng)當(dāng)審計的內(nèi)容。

第五條建設(shè)單位必須在固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目（包括政府撥款、自籌資金、銀行貸款的投資項目）竣工驗收兩個月前向?qū)徲嫏C關(guān)提出竣工決算審計申請，由審計機關(guān)統(tǒng)一安排審計計劃?？⒐を炇涨?，建設(shè)單位必須將項目竣工決算及有關(guān)資料報送審計機關(guān)或者社會審計機構(gòu)進行審計。

第六條審計機關(guān)或者社會審計機構(gòu)對大中型建設(shè)項目的審計應(yīng)當(dāng)在兩個月內(nèi)，小型項目的審計應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)審結(jié)，對審結(jié)的建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)提出審計報告并征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將書面意見送交審計機關(guān)或者社會審計機構(gòu)。

第七條審計機關(guān)或者社會審計機構(gòu)在審計時，建設(shè)單位、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合其審計工作，并提供必要的文件資料及工作條件，保證審計工作正常進行。

第八條審計機關(guān)或者社會審計機構(gòu)進行審計時，有權(quán)就審計事項有關(guān)問題向金融、設(shè)計、材料供應(yīng)等單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)如實向?qū)徲嫏C關(guān)或者社會審計機構(gòu)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

第九條審計機關(guān)對審計事項作出評價，出具審計意見書，對違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。

社會審計機構(gòu)對審計事項出具審計報告，并將審計報告連同被審計單位書面意見報送審計機關(guān)備案。

第十條建設(shè)單位、施工企業(yè)及有關(guān)單位和責(zé)任人違反本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。

第十一條經(jīng)審計，由于建設(shè)單位的責(zé)任已多付的工程款予以收繳；情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處建設(shè)單位多付工程款10%－20%的罰款。

第十二條建設(shè)單位、施工企業(yè)及有關(guān)單位轉(zhuǎn)移、挪用、侵占建設(shè)資金，或者改變固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目的性質(zhì)和用途，進行其他經(jīng)營活動的，審計機關(guān)責(zé)令其限期收回、沒收其非法所得，并視情節(jié)輕重，處以挪用款額5%－10%的罰款。

第十三條應(yīng)計繳而未繳的各種稅費必須予以收繳，并按國家有關(guān)法律、法規(guī)予以處罰。

第十四條審計機關(guān)在對社會審計機構(gòu)出具的審計報告抽審中，發(fā)現(xiàn)社會審計機構(gòu)的審計結(jié)果與事實不符或者明顯不公正的，審計機關(guān)可以通報批評、責(zé)令限期糾正，并沒收其該項審計業(yè)務(wù)收入；情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處該項業(yè)務(wù)收入20%－30%的罰款；拒不糾正或者故意出具虛假審計報告的，審計機關(guān)取消其審查固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算的審計資格，并依法追究其領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪我，依法追究刑事責(zé)任。

第十五條以上第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的各項罰沒款收入一律上繳本級國庫。

第十六條報復(fù)陷害審計人員，由其主管部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十七條審計中發(fā)現(xiàn)貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或者因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費的，移交有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)予以處理。

第十八條審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由其主管機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十九條當(dāng)事人對審計決定不服的，依法向上一級審計機關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院提起訴訟，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

主任、各位副主任、秘書長、各位委員：

《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督辦法》（以下簡稱辦法），經(jīng)呼和浩特市第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十三次會議審議通過，我受市人大常委會的委托，就本《辦法》的有關(guān)問題作如下說明：

一、制定辦法的必要性

《中華人民共和國審計法》已于1995年1月1日開始施行。該法的實施推動了我市審計工作的全面開展，并對維護國家財經(jīng)紀(jì)律，提高經(jīng)濟效益，加強宏觀管理，發(fā)揮了積極的作用。但在我市深化改革和經(jīng)濟發(fā)展中，也出現(xiàn)了一些新情況和問題，需要認真研究和妥善解決。特別是固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目決算，存在的問題較多。通過近幾年固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計發(fā)現(xiàn)，竣工項目除普遍存在超投資計劃外，施工單位在工程決算過程中高估冒算、多結(jié)工程款等的問題十分嚴(yán)重。1995年、1996年兩年，呼市審計局和社會審計組織對呼市地區(qū)的178個竣工項目進行了審計，查出高估冒算、多結(jié)工程款金額達3772萬元，核減率一般在10%左右，個別項目還高達20%以上。象呼市醫(yī)院門診樓，原報決算2000萬元，經(jīng)審計核減多結(jié)工程款，偷工減料等高估冒算520萬元，核減率為26%；市農(nóng)業(yè)培訓(xùn)中心投資400萬元，經(jīng)審計核減105萬元，核減率為26%；火車站前的草原地下城，原報投資4000萬元，核減890萬元，核減率為22%。1996年投資建設(shè)的項目共有280項，總建筑面積12萬平方米，投資總額7.5億元，就按10%多結(jié)工程款，就會給國家、集體造成7500萬的損失。

可是，由于沒有法律的約束，有些單位寧可給國家造成幾十萬甚至幾百萬的損失，也不愿接受審計監(jiān)督。針對上述問題，以地方立法制定《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督辦法》，不僅有利于規(guī)范我市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目決算行為，維護投資者、建設(shè)單位和施工企業(yè)等方面的合法權(quán)益，節(jié)約國家投資，糾正建筑業(yè)不正之風(fēng)，防止個別人腐敗，而且對加強我市建筑市場管理，維護建筑市場秩序，嚴(yán)肅竣工決算紀(jì)律，提高投資效益，保障我市經(jīng)濟的健康發(fā)展，使我市的審計工作逐步走向法制化、規(guī)范化的軌道都有著十分重要的意義。

二、辦法的制定過程

近幾年來，人民代表多次反映國家固定資產(chǎn)投資項目決算普遍存在擴大投資規(guī)模，高估冒算多結(jié)工程款等問題，尤其是財政局、審計局反映強烈。1996年市審計局向市人大提出立法要求，經(jīng)市人大主任會議研究，決定列入1997年立法計劃。今年（1997年）上半年，市審計局、市政府法制辦組成辦法起草小組，市人大財經(jīng)委配合，經(jīng)過半年的努力，多方面征求意見，起草了辦法（草案）。辦法（草案）形成后又相繼召開了多次座談討論，進一步征求各有關(guān)部門的意見進行修改。經(jīng)市政府討論通過后，于1997年4月提請市人大常委會第二十二次會議進行了初審。委員們對條例（草案）是肯定的，同時也提了一些修改意見。市人大政法委員會根據(jù)委員們的意見進行了審議修改，并于6月26日提請市人大常委會審議，經(jīng)23次常委會二審?fù)ㄟ^。

三、關(guān)于辦法幾個具體問題的說明

（一）立法依據(jù)

我們制定本辦法的主要法律依據(jù)是《中華人民共和國審計法》，關(guān)于對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的規(guī)定。審計法第二十三條規(guī)定”審計機關(guān)對國家建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行和決算，進行審計監(jiān)督?！斑@就從法律上授權(quán)于審計機關(guān)對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目決算進行審計監(jiān)督。所以本辦法就是對審計法的具體實施。也體現(xiàn)了地方立法特征。本辦法又參考了審計署《關(guān)于社會審計工作的規(guī)定》、《審計機關(guān)對國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法》以及審計署等6部委《關(guān)于印發(fā)建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定的通知》，同時也借鑒了外地的經(jīng)驗。

（二）我市已具備實施辦法的條件。發(fā)展我市的社會主義市場經(jīng)濟，必須健全社會主義法制。隨著我市財稅、金融、投資、外貿(mào)、企業(yè)等方面體制改革的深化，必然會出現(xiàn)新的情況、新問題，這就更需要運用法律手段健全經(jīng)濟監(jiān)督機制，以保障我市改革和經(jīng)濟建設(shè)的健康發(fā)展。審計機關(guān)是獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的國家機關(guān)，處于比較超脫的地位，在我市財政經(jīng)濟運行中起著其它行政執(zhí)法機關(guān)所不能替代的監(jiān)督作用。實踐證明，社會主義市場經(jīng)濟越發(fā)展，越需要強化審計監(jiān)督。我市開展固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計工作以來，經(jīng)過不斷探索、實踐、總結(jié)，積累了經(jīng)驗，已初步形成了一套適合我市實際情況的審計工作制度和方法，這是執(zhí)行辦法的重要基礎(chǔ)，同時，我們也研究了一些地區(qū)對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市的實際情況，從中借鑒和吸收了一些有益內(nèi)容。

（三）辦法第二條對建設(shè)項目竣工決算設(shè)定了強制性規(guī)定，以利于保護建設(shè)方和施工方的合法利益，第二條規(guī)定”本市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算，一律實行審計監(jiān)督制度。原決算與審計結(jié)果不符的按審計結(jié)果進行調(diào)整。“第三條規(guī)定了審計的主體及分級審計的原則，強調(diào)了對項目審計實行計劃管理的必要性（辦法二、三條）。

（四）對社會審計機構(gòu)作了明確解釋，即第三條中”所稱社會審計機構(gòu)是指依法成立并取得造價咨詢資質(zhì)證書的審計事務(wù)所、會計師事務(wù)所等機構(gòu)。“也就是說凡是符合條件的社會中間組織均可承擔(dān)審計業(yè)務(wù)。

（五）第四條對審計范圍、內(nèi)容作了具體的規(guī)定，從而有利于在開展審計工作時突出重點。

（六）關(guān)于審計機關(guān)的權(quán)限及法律責(zé)任。為了保證審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能，及時制止和糾正違反國家和地方有關(guān)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算規(guī)定的行為，維護建筑市場秩序，應(yīng)當(dāng)賦予審計機關(guān)必要的權(quán)限。因此，根據(jù)國家和地方對審計工作的要求和近年來的實踐經(jīng)驗，辦法對審計機關(guān)的權(quán)限及違反該辦法的法律責(zé)任作了規(guī)定。同時，第十八條為了保護被審計單位的合法權(quán)益，設(shè)定了行政復(fù)議和行政訴訟的規(guī)定。

為了防止審計人員濫用職權(quán)，侵害被審計單位合法權(quán)益，辦法第十七條作出了”審計人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分“的規(guī)定，使辦法更加完善。

（七）辦法第三條中明文規(guī)定”審計機關(guān)依法對社會審計機構(gòu)進行監(jiān)督、檢查，并對其審計結(jié)果進行抽審。“這就明確了審計機關(guān)負起對社會審計機構(gòu)管理的職能，避免審計機構(gòu)出現(xiàn)徇情審計和審計不公的弊端，一旦出現(xiàn)又有相應(yīng)的處罰措施。

主任、各位副主任、秘書長、各位委員，《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督辦法》是呼市急需的一部地方性法規(guī)，幾經(jīng)修改又經(jīng)呼市人大常委會審議通過，現(xiàn)提請自治區(qū)人大常委會審批，請審議并希望批準(zhǔn)。

【發(fā)布文號】

【生效日期】1997-09-24

【失效日期】

主任、各位副主任、秘書長、各位委員：

自治區(qū)八屆人大常委會第二十八次會議，對呼和浩特市人大常委會提請批準(zhǔn)的《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督辦法》（以下簡稱辦法）進行了審議。常委會組成人員認為，目前，建設(shè)項目高估冒算現(xiàn)象比較嚴(yán)重，擾亂了建筑行業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，造成很大的浪費和損失，必須高度重視這一問題，采取切實可行的措施，確保國民經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。為了合理確定工程造價，提高投資效益，加強對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，呼和浩特市制定這樣一個地方性法規(guī)十分必要，可以有效地防止國有資產(chǎn)的流失。常委會組成人員同意財經(jīng)委員會的審查意見，建議審議修改后本次會議批準(zhǔn)通過。

9月22日，常委會主任會議對條例修改稿又作了進一步審議。主任會議認為，該辦法經(jīng)過修改，已基本成熟，建議本次常委會批準(zhǔn)通過?，F(xiàn)在我受主任會議委托，就辦法修改的主要內(nèi)容作如下說明。

一、根據(jù)常委會組成人員的意見，將辦法第一條有關(guān)立法目的和依據(jù)的順序調(diào)整為：”為了合理確定工程造價，提高投資效益，加強對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督，依據(jù)《中華人民共和國審計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法“。

二、為明確法規(guī)的適用范圍，在第二條第一款中加上”市屬“二字，即修改為：”本市市屬固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算，必須實行審計監(jiān)督制度?！巴瑫r刪去本款中后一句：”原決算與審計結(jié)果不符的按審計結(jié)果進行調(diào)整“的內(nèi)容。

三、將辦法第三條第一款、第二款、第四款的規(guī)定修改為：”審計機關(guān)對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算制定審計計劃。列入計劃的，由審計機關(guān)進行審計；未列入計劃的，建設(shè)單位委托依法成立并取得造價咨詢資質(zhì)證書的社會審計機構(gòu)進行審計“作為第三條第一款，原第三款作為該條第二款。

四、辦法第四條第三項增加”擴大建設(shè)規(guī)?！暗膬?nèi)容。

五、根據(jù)審計法第四十一條的規(guī)定，辦法第十條修改為”建設(shè)單位、施工企業(yè)及有關(guān)單位和責(zé)任人違反本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料的或者拒絕、阻礙檢查的，審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。“

六、在辦法第十四條后增加一條作為第十五條：”以上第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的各項罰沒款收入一律上繳本級國庫“。

七、刪去第十九條關(guān)于本辦法應(yīng)用問題的解釋的規(guī)定。

原第十五條至第十八條依次順延，本辦法修改后共二十條。

此外，還對辦法的個別條款作了文字技術(shù)上的修改。

以上說明，連同辦法修改稿，請一并予以審議。

第一章　總則

第一條　為加強對建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計監(jiān)督，檢查竣工決算的合法性、真實性，正確評價投資效益，改善建設(shè)項目管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條　南京市審計局是本市建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督的主管機關(guān)。區(qū)、縣人民政府審計機關(guān)按照法定職責(zé)分工，負責(zé)審計范圍內(nèi)的建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督工作。

計劃、經(jīng)濟、建設(shè)、財政、建設(shè)銀行等部門應(yīng)當(dāng)依照各自的職責(zé)，協(xié)同審計機關(guān)做好建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督工作。

第三條　審計機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)和程序，對建設(shè)項目竣工決算獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

第四條　審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

第五條　財政部門以及財政部門委托的建設(shè)銀行對財政性資金以及其它相關(guān)資金投資的建設(shè)項目的預(yù)、決算，依法履行審計管理職能。

有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)依照法律、法規(guī)的規(guī)定，獨立辦理建設(shè)項目竣工決算審計查證事項。

第二章　審計范圍

第六條　凡本市使用下列資金不論采取何種建設(shè)方式建成的建設(shè)項目，根據(jù)竣工驗收辦法，符合竣工驗收條件的，在竣工驗收后由建設(shè)單位辦理的竣工決算均應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督：

（一）國家撥款；

（二）經(jīng)政府部門、企事業(yè)單位確定使用的國有銀行及其他國有金融機構(gòu)的信貸資金；

（三）外國政府和金融組織的貸款、援款、捐款、贈款；

（四）政府組織或者其批準(zhǔn)組織的集資、募捐、債券；

（五）國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的單位的各項自籌資金；

（六）社會捐贈資金；

（七）其他法定國家建設(shè)資金。

本辦法所稱建設(shè)項目，是指使用前款規(guī)定資金的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。

第七條　建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督，以投資活動為主線。審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題，向建設(shè)項目所涉及的主管部門、建設(shè)、施工、設(shè)計、供貨、信貸等單位和個人進行審計調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

第八條　審計機關(guān)根據(jù)建設(shè)項目投資主體單位或者聯(lián)合投資項目主要投資主體單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍。

審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關(guān)確定。

第三章　審計監(jiān)督的組織

第九條　對本市建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督，以審計機關(guān)為主體，政府有關(guān)部門、單位的內(nèi)部審計機構(gòu)依法參與，并由審計機關(guān)負責(zé)組織實施。

第十條　審計機關(guān)按下列規(guī)定，對地方重大建設(shè)項目和政府投資為主的建設(shè)項目的竣工決算直接進行審計：

（一）市審計局負責(zé)以管轄范圍內(nèi)500萬元以上的基本建設(shè)項目和1000萬元以上的技術(shù)改造項目的審計；

（二）區(qū)審計局負責(zé)對管轄范圍內(nèi)300萬元以上的基本建設(shè)項目和500萬元以上的技術(shù)改造項目的審計；

（三）縣審計局負責(zé)對管轄范圍內(nèi)100萬元以上的基本建設(shè)項目和300萬元以上的技術(shù)改造項目的審計；

（四）市、區(qū)、縣審計局分別負責(zé)對本級政府指定的建設(shè)項目的審計。

以納入審計工作計劃、實施政府審計的項目，不得收取審計費用。

第十一條　對審計機關(guān)負責(zé)直接審計以外的建設(shè)項目，按下列規(guī)定實施竣工決算審計：

（一）設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)的部門或者單位，由其內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計；

（二）未設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)的部門或者單位，由建設(shè)單位委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計查證。

內(nèi)部審計機構(gòu)、有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)對建設(shè)項目的審計報告，由被審計單位報送有關(guān)審計機關(guān)、主管財政機關(guān)備案，接受監(jiān)督。

第十二條　有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)對建設(shè)單位委托審計查證業(yè)務(wù)的收費，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)物價部門核定的標(biāo)準(zhǔn)。對國家機關(guān)、群眾團體或者沒有經(jīng)濟、業(yè)務(wù)收入事業(yè)單位以及經(jīng)濟有困難的企業(yè)單位，可以按業(yè)務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)酌情予以減收。

第四章　審計工作計劃

第十三條　市、區(qū)、縣審計機關(guān)根據(jù)上級審計機關(guān)的審計計劃制定本級建設(shè)項目竣工決算審計的年度工作計劃，并負責(zé)計劃的組織實施和監(jiān)督檢查。

國家、省、市重點建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)列入審計計劃。

第十四條　被審計單位或者其主管部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向?qū)徲嫏C關(guān)報送本年度竣工項目報表和下年度計劃竣工項目報表。

第十五條　審計機關(guān)制定建設(shè)項目竣工決算年度審計工作計劃，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)提供的全市年度竣工項目統(tǒng)計資料和審計單位報送的竣工項目報表為依據(jù)。

第十六條　建設(shè)項目竣工決算審計年度工作計劃下達后，被審計單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督，不得拒絕、拖延、阻撓審計計劃的組織實施。實施建設(shè)項目竣工決算審計年度工作計劃涉及到其他有關(guān)部門和單位的，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

第五章　審計程序

第十七條　被審計單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項目竣工驗收結(jié)束后兩個月內(nèi)，依照規(guī)定向?qū)徲嫏C關(guān)提供有關(guān)資料。

第十八條　審計機關(guān)在實施審計三日前，應(yīng)當(dāng)向被審計單位送達審計通知書。

被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

第十九條　審計機關(guān)派出審計組實施審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)提供如下資料：

（一）工程設(shè)計圖紙和修改設(shè)計圖紙、概算及審批文件；

（二）工程承發(fā)包合同、標(biāo)書、施工預(yù)算、工程設(shè)計變更單及認定的竣工圖；

（三）由建設(shè)單位審核簽章后的工程決算。須經(jīng)建設(shè)銀行審核簽章的建設(shè)項目工程決算，應(yīng)當(dāng)同時提供；

（四）財務(wù)、材料物資結(jié)算資料；

（五）歷年投資計劃、財務(wù)年度報表及其批復(fù)文件；

（六）工程項目驗收資料、財產(chǎn)物資盤點資料及移交清單；

（七）銀行往來及債權(quán)、債務(wù)對帳簽證資料；

（八）工程財務(wù)決算報表及文字報告；

（九）建設(shè)、財政、建設(shè)銀行等部門依法作出的審查結(jié)論；

（十）審計前的自查表以及審計機關(guān)要求的其他資料。

第二十條　審計人員通過審查工程預(yù)、決算資料和財務(wù)會計資料，檢查有關(guān)財產(chǎn)物資，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。

第二十一條　審計組結(jié)審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。

審計報告送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組或者審計機關(guān)。

審計報告中的結(jié)論性意見與其他有權(quán)部門的審查結(jié)論不一致的，由被審計機關(guān)會商有關(guān)部門提出一致意見；經(jīng)協(xié)商未達成一致的，提請其共同的上級人民政府裁決。

第二十二條　審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。

審計機關(guān)作出的審計決定，應(yīng)當(dāng)做為建設(shè)項目竣工決算和工程財務(wù)決算的依據(jù)之一，財政、建設(shè)銀行和建設(shè)項目行政主管部門應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)落實審計決定。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起三十日內(nèi)，將審計意見書和審計決定送達被審計單位和有關(guān)單位。

審計決定自送達之日起生效。

第六章　審計內(nèi)容

第二十三條　審計機關(guān)對建設(shè)項目竣工決算的審計主要包括以下內(nèi)容：

（一）審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全、手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)；

（二）審查建設(shè)項目是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計和概算執(zhí)行，有無概算外項目的提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金造成重大經(jīng)濟損失；

（三）審查施工單位編報的竣工決算有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款而造成增加建設(shè)成本；

（四）審查各項財務(wù)收支的真實性、合法性、合規(guī)性；

（五）審查交付使用、轉(zhuǎn)移、核銷的財產(chǎn)、物資的真實性、合規(guī)性和手續(xù)是否齊全；

（六）審查工程項目建設(shè)期間基建收入是否真實、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的違法、違紀(jì)問題，建設(shè)期間基建收入的財務(wù)處理是否符合國家規(guī)定。

第二十四條　建設(shè)項目的其它專項審計事項按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七章　法律責(zé)任

第二十五條　對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)在法定職責(zé)范圍內(nèi)予以制止，或者依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定作出處理、處罰決定。

第二十六條　對被　審計單位因高估冒算而多計、重計投資的建設(shè)項目竣工決算，由審計機關(guān)按以下規(guī)定處理：

（一）屬國家及地方政府投資，尚未撥入建設(shè)單位的，按規(guī)定予以核減；已經(jīng)撥入建設(shè)單位的，責(zé)令限期全額繳納多計、重計部分的資金；

（二）屬主管部門或者單位自籌的，責(zé)令限期半數(shù)繳納多計、重計部分的資金；

（三）拼盤項目根據(jù)投資比例分別按照前（一）、（二）項規(guī)定處理。

第二十七條　對被審計單位轉(zhuǎn)移、侵占、挪用的建設(shè)資金，由審計機關(guān)責(zé)令限期按照原資金渠道歸還。進行經(jīng)營活動的，由審計機關(guān)決定收繳其經(jīng)營收益。

第二十八條　建設(shè)項目的計劃外投資及超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的投資，由審計機關(guān)責(zé)令被審計單位從本建設(shè)項目竣工決算中剔除，并在本單位自有資金中沖減。

第二十九條　被審計單位虛例竣工項目尾工工程、隱匿結(jié)余資金、隱瞞或者截留基建收入和投資包干結(jié)余的，由審計機關(guān)責(zé)令其調(diào)帳處理；以投資包干結(jié)余名義違反國家規(guī)定擅自私分基建投資的，由審計機關(guān)全額收繳，并可視情節(jié)輕重，處以違反國家規(guī)定金額20%以下的罰款。

第三十條　對工程竣工決算涉及施工、設(shè)計等單位違反國家規(guī)定多收建設(shè)單位的款項，由審計機關(guān)責(zé)令追繳。

第三十一條　對工程竣工決算涉及有關(guān)部門和單位向建設(shè)項目攤派、平調(diào)的各種資金、物資、設(shè)備，由審計機關(guān)責(zé)令退還原單位或者全部追繳。

第三十二條　審計機關(guān)通過實施處理、處罰取得的全部財物，一律上繳國庫。

第三十三條　對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)依法給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予行政處分建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)，追究刑事責(zé)任。

第三十四條　當(dāng)事人對行政機關(guān)按照本辦法作出的行政處理、處罰決定不服的，可以依法申請復(fù)議或者提起訴訟。逾期不申請復(fù)議、也不起訴、又不履行處罰決定的，由作出處罰決定的機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行。

第三十五條　審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第八章　附則

第三十六條　內(nèi)部審計機構(gòu)、有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)對建設(shè)項目竣工決算實施審計監(jiān)督或者審計查證，可以參照本辦法規(guī)定的程序執(zhí)行。

第三十七條　本辦法施行中的具體問題由南京市審計局負責(zé)解釋。

第三十八條　本辦法自發(fā)布之日起施行。

1、負責(zé)政府投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及與本級政府投資項目有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位投資活動的真實、合法、效益等方面的審計監(jiān)督；2、負責(zé)政府投資項目的招投標(biāo)、投資效益的評審和竣工后的國有資產(chǎn)移交工作的審計監(jiān)督；3、對政府投資的重點建設(shè)項目實行績效審計和跟蹤審計；4、組織與負責(zé)政府投資項目有關(guān)的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查；5、負責(zé)對社會審計組織所承擔(dān)的建設(shè)項目預(yù)決算審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查；6、在法定權(quán)限范圍內(nèi)，對投資項目建設(shè)各方有關(guān)違反國家投資與建設(shè)管理法規(guī)的行為依法作出處理、處罰；7、承擔(dān)政府領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項審計事項和審計調(diào)查及其他任務(wù)。

負責(zé)人：尹士營

1、負責(zé)政府投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及與本級政府投資項目有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位投資活動的真實、合法、效益等方面的審計監(jiān)督；2、負責(zé)政府投資項目的招投標(biāo)、投資效益的評審和竣工后的國有資產(chǎn)移交工作的審計監(jiān)督；3、對政府投資的重點建設(shè)項目實行績效審計和跟蹤審計；4、組織與負責(zé)政府投資項目有關(guān)的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查；5、負責(zé)對社會審計組織所承擔(dān)的建設(shè)項目預(yù)決算審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查；6、在法定權(quán)限范圍內(nèi)，對投資項目建設(shè)各方有關(guān)違反國家投資與建設(shè)管理法規(guī)的行為依法作出處理、處罰；7、承擔(dān)政府領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項審計事項和審計調(diào)查及其他任務(wù)。

負責(zé)人：尹士營

主任、各位副主任、秘書長、各位委員：

呼和浩特市第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂通過了《呼和浩特市國家建設(shè)項目審計辦法》（以下簡稱辦法），我受呼和浩特市人民代表大會常務(wù)委員會的委托，現(xiàn)就辦法作如下說明：

一、修訂的必要性

1997年6月26日，呼和浩特市第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十三次會議審議通過了《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督辦法》，經(jīng)內(nèi)蒙古自治區(qū)第八屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議批準(zhǔn)后施行。該辦法頒布實施以來，對于加強我市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，促進建設(shè)單位提高管理水平，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用發(fā)揮了積極的作用。近幾年，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，國家對原有建設(shè)項目投資體制進行了改革，打破了傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下高度集中的投資管理模式，漸趨形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項目建設(shè)市場化的新格局。該辦法在原有投資體制下，將審計監(jiān)督范圍確定為本市市屬固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目，已經(jīng)明顯滯后于現(xiàn)實情況的變化和實際工作的需要。同時，在該辦法實施后，國家頒布施行了《中華人民共和國審計法實施條例》和《國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》，對建設(shè)項目所需審計監(jiān)督的內(nèi)容、范圍、方式等做了更為明確具體的規(guī)定。這些情況造成了該辦法與現(xiàn)有國家投資體制和相關(guān)行政法規(guī)、規(guī)章的脫節(jié)和不一致，其中最為突出的就是“審計監(jiān)督范圍過寬，審計監(jiān)督內(nèi)容過窄”的問題，一定程度上影響了該辦法的執(zhí)行效果。鑒于此，對該辦法修訂是非常必要的。

二、修訂的過程

市十二屆人大常委會第十一次會議對市人民政府提請審議的《呼和浩特市國家建設(shè)項目審計辦法（修訂草案）》進行了初次審議。會后，法工委將草案印發(fā)自治區(qū)人大及政府有關(guān)部門，旗縣區(qū)人大常委會、市屬有關(guān)單位以及常委會法律咨詢顧問，并全文登載《呼和浩特日報》，廣泛征求意見。隨后，法制委會同法工委根據(jù)常委會組成人員、市人大財經(jīng)委和社會各方面提出的意見，對草案進行了研究和修改，并多次召開座談會，邀請市人大財經(jīng)委、市政府法制辦、審計局對草案的修改情況進行討論和協(xié)調(diào)。此外，為充分發(fā)揮人大代表在地方立法中的作用，進一步拓寬地方立法的民主渠道，法工委選擇有關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的市人大代表，就草案修改初稿再次征求了意見。在此基礎(chǔ)上，10月12日，法制委召開全體會議，對草案進行統(tǒng)一審議，形成了《呼和浩特市國家建設(shè)項目審計辦法（修訂草案修改稿）》，提請市十二屆人大常委會第十二次會議審議通過。

三、需要說明的問題

修訂后的辦法在結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和文字表述上對原有條款均做了調(diào)整和完善，刪去了部分與上位法有重復(fù)的內(nèi)容，同時結(jié)合本市實際增加了一些新的內(nèi)容，由原有的二十條修改為目前的二十三條。

（一）調(diào)整審計監(jiān)督的范圍和內(nèi)容。依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》，參照審計署《國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》，修訂后的辦法將審計監(jiān)督的對象由“固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目”調(diào)整為“國家建設(shè)項目”，法規(guī)名稱相應(yīng)修改為《呼和浩特市國家建設(shè)項目審計辦法》。

對于審計監(jiān)督的范圍，修訂后的辦法調(diào)整為“本市國家建設(shè)項目以及與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘查、設(shè)計、征地、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財務(wù)收支?！?

原辦法中審計監(jiān)督的內(nèi)容只限于項目的竣工決算，而修訂后的辦法根據(jù)實際工作的需要，將內(nèi)容擴展為“國家建設(shè)項目準(zhǔn)備階段的資金運用情況、國家建設(shè)項目概算或者預(yù)算的執(zhí)行情況以及國家建設(shè)項目竣工決算的真實、合法、效益情況”，并分別作了具體列舉。

（二）明確相關(guān)審計時限。為了避免建設(shè)單位不及時向?qū)徲嫏C關(guān)申請竣工決算審計，或者擅自拖延竣工決算審計時間，修訂后的辦法對建設(shè)單位申請實施竣工決算審計的時限作了明確規(guī)定，即“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項目初步驗收結(jié)束后90日內(nèi)辦理竣工決算，并向?qū)徲嫏C關(guān)申請實施竣工決算審計。特殊情況需要延長的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出書面申請。”

為了規(guī)范審計部門的審計活動，提高審計工作的效率，修訂后的辦法對審計部門安排竣工決算審計的時限也作了明確規(guī)定，即“具備竣工決算審計條件的建設(shè)項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)完成竣工決算審計。對于建設(shè)周期較長、投資數(shù)額較大的國家建設(shè)項目，或者因特殊情況不能在規(guī)定的時間內(nèi)完成竣工決算審計的，可以適當(dāng)延長審計時間?！?

（三）確定財政部門的評審職責(zé)。財政性投資是國家建設(shè)項目投資的主要渠道，財政部門對國家建設(shè)項目也負有監(jiān)督和管理的職責(zé)。為此，修訂后的辦法根據(jù)這一實際，在堅持審計部門作為審計監(jiān)督主體的基礎(chǔ)上，把財政部門的評審職責(zé)也補充了進來，規(guī)定“凡未列入審計機關(guān)年度審計項目計劃的財政性資金投資竣工決算項目，由財政部門按相關(guān)規(guī)定組織評審?！?

（四）加強對社會中介機構(gòu)審計和評審的監(jiān)督。為了嚴(yán)格規(guī)范委托社會中介機構(gòu)審計、評審的程序，修訂后的辦法將“招投標(biāo)”納入委托程序，明確規(guī)定“委托具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)對國家建設(shè)項目進行審計、財政評審的，應(yīng)當(dāng)采取招標(biāo)投標(biāo)的形式?！?

為了加大對社會中介機構(gòu)的監(jiān)督力度，保證其審計、評審質(zhì)量，修訂后的辦法對社會中介機構(gòu)審計、評審報告的效力做了嚴(yán)格限定，即“審計機關(guān)依法對其審計、評審質(zhì)量進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)有問題的報告，應(yīng)當(dāng)依照審計機關(guān)的審計結(jié)論進行糾正，否則不能作為建設(shè)項目竣工結(jié)算和驗收的依據(jù)。”

同時，為了便于社會公眾監(jiān)督，促進社會中介機構(gòu)自律，修訂后的辦法還確立了社會中介機構(gòu)審計、評審質(zhì)量公示制度，規(guī)定“審計機關(guān)可以定期公布社會中介機構(gòu)的審計、評審質(zhì)量情況?！?

（五）杜絕違法辦理竣工驗收手續(xù)的規(guī)定。為了防止個別部門和建設(shè)單位在項目未經(jīng)竣工決算審計的情況下，就辦理竣工驗收手續(xù)，修訂后的辦法規(guī)定，“發(fā)展改革、財政、建設(shè)及項目主管部門不得為未經(jīng)竣工決算審計的國家建設(shè)項目辦理竣工驗收手續(xù)。”為了加大對這些行為的處罰力度，修訂后的辦法相應(yīng)地設(shè)定了法律責(zé)任，即“國家建設(shè)項目未經(jīng)審計擅自辦理竣工驗收手續(xù)，造成嚴(yán)重后果的，審計機關(guān)可以通報或者公布有關(guān)情況，并建議有關(guān)部門依法對有關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理。”

以上說明，連同辦法，請一并予以審議。