呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法辦法的說(shuō)明

主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)、各位委員：

《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法》（以下簡(jiǎn)稱辦法），經(jīng)呼和浩特市第十屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十三次會(huì)議審議通過(guò)，我受市人大常委會(huì)的委托，就本《辦法》的有關(guān)問題作如下說(shuō)明：

一、制定辦法的必要性

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》已于1995年1月1日開始施行。該法的實(shí)施推動(dòng)了我市審計(jì)工作的全面開展，并對(duì)維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)宏觀管理，發(fā)揮了積極的作用。但在我市深化改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，也出現(xiàn)了一些新情況和問題，需要認(rèn)真研究和妥善解決。特別是固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目決算，存在的問題較多。通過(guò)近幾年固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)，竣工項(xiàng)目除普遍存在超投資計(jì)劃外，施工單位在工程決算過(guò)程中高估冒算、多結(jié)工程款等的問題十分嚴(yán)重。1995年、1996年兩年，呼市審計(jì)局和社會(huì)審計(jì)組織對(duì)呼市地區(qū)的178個(gè)竣工項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，查出高估冒算、多結(jié)工程款金額達(dá)3772萬(wàn)元，核減率一般在10%左右，個(gè)別項(xiàng)目還高達(dá)20%以上。象呼市醫(yī)院門診樓，原報(bào)決算2000萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)核減多結(jié)工程款，偷工減料等高估冒算520萬(wàn)元，核減率為26%；市農(nóng)業(yè)培訓(xùn)中心投資400萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)核減105萬(wàn)元，核減率為26%；火車站前的草原地下城，原報(bào)投資4000萬(wàn)元，核減890萬(wàn)元，核減率為22%。1996年投資建設(shè)的項(xiàng)目共有280項(xiàng)，總建筑面積12萬(wàn)平方米，投資總額7.5億元，就按10%多結(jié)工程款，就會(huì)給國(guó)家、集體造成7500萬(wàn)的損失。

可是，由于沒有法律的約束，有些單位寧可給國(guó)家造成幾十萬(wàn)甚至幾百萬(wàn)的損失，也不愿接受審計(jì)監(jiān)督。針對(duì)上述問題，以地方立法制定《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法》，不僅有利于規(guī)范我市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目決算行為，維護(hù)投資者、建設(shè)單位和施工企業(yè)等方面的合法權(quán)益，節(jié)約國(guó)家投資，糾正建筑業(yè)不正之風(fēng)，防止個(gè)別人腐敗，而且對(duì)加強(qiáng)我市建筑市場(chǎng)管理，維護(hù)建筑市場(chǎng)秩序，嚴(yán)肅竣工決算紀(jì)律，提高投資效益，保障我市經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，使我市的審計(jì)工作逐步走向法制化、規(guī)范化的軌道都有著十分重要的意義。

二、辦法的制定過(guò)程

近幾年來(lái)，人民代表多次反映國(guó)家固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決算普遍存在擴(kuò)大投資規(guī)模，高估冒算多結(jié)工程款等問題，尤其是財(cái)政局、審計(jì)局反映強(qiáng)烈。1996年市審計(jì)局向市人大提出立法要求，經(jīng)市人大主任會(huì)議研究，決定列入1997年立法計(jì)劃。今年（1997年）上半年，市審計(jì)局、市政府法制辦組成辦法起草小組，市人大財(cái)經(jīng)委配合，經(jīng)過(guò)半年的努力，多方面征求意見，起草了辦法（草案）。辦法（草案）形成后又相繼召開了多次座談?dòng)懻摚M(jìn)一步征求各有關(guān)部門的意見進(jìn)行修改。經(jīng)市政府討論通過(guò)后，于1997年4月提請(qǐng)市人大常委會(huì)第二十二次會(huì)議進(jìn)行了初審。委員們對(duì)條例（草案）是肯定的，同時(shí)也提了一些修改意見。市人大政法委員會(huì)根據(jù)委員們的意見進(jìn)行了審議修改，并于6月26日提請(qǐng)市人大常委會(huì)審議，經(jīng)23次常委會(huì)二審?fù)ㄟ^(guò)。

三、關(guān)于辦法幾個(gè)具體問題的說(shuō)明

（一）立法依據(jù)

我們制定本辦法的主要法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，關(guān)于對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的規(guī)定。審計(jì)法第二十三條規(guī)定”審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！斑@就從法律上授權(quán)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。所以本辦法就是對(duì)審計(jì)法的具體實(shí)施。也體現(xiàn)了地方立法特征。本辦法又參考了審計(jì)署《關(guān)于社會(huì)審計(jì)工作的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》以及審計(jì)署等6部委《關(guān)于印發(fā)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定的通知》，同時(shí)也借鑒了外地的經(jīng)驗(yàn)。

（二）我市已具備實(shí)施辦法的條件。發(fā)展我市的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須健全社會(huì)主義法制。隨著我市財(cái)稅、金融、投資、外貿(mào)、企業(yè)等方面體制改革的深化，必然會(huì)出現(xiàn)新的情況、新問題，這就更需要運(yùn)用法律手段健全經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，以保障我市改革和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)是獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)，處于比較超脫的地位，在我市財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起著其它行政執(zhí)法機(jī)關(guān)所不能替代的監(jiān)督作用。實(shí)踐證明，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。我市開展固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作以來(lái)，經(jīng)過(guò)不斷探索、實(shí)踐、總結(jié)，積累了經(jīng)驗(yàn)，已初步形成了一套適合我市實(shí)際情況的審計(jì)工作制度和方法，這是執(zhí)行辦法的重要基礎(chǔ)，同時(shí)，我們也研究了一些地區(qū)對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市的實(shí)際情況，從中借鑒和吸收了一些有益內(nèi)容。

（三）辦法第二條對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算設(shè)定了強(qiáng)制性規(guī)定，以利于保護(hù)建設(shè)方和施工方的合法利益，第二條規(guī)定”本市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，一律實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。原決算與審計(jì)結(jié)果不符的按審計(jì)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整?！暗谌龡l規(guī)定了審計(jì)的主體及分級(jí)審計(jì)的原則，強(qiáng)調(diào)了對(duì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理的必要性（辦法二、三條）。

（四）對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作了明確解釋，即第三條中”所稱社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)是指依法成立并取得造價(jià)咨詢資質(zhì)證書的審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)?！耙簿褪钦f(shuō)凡是符合條件的社會(huì)中間組織均可承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)。

（五）第四條對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容作了具體的規(guī)定，從而有利于在開展審計(jì)工作時(shí)突出重點(diǎn)。

（六）關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限及法律責(zé)任。為了保證審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能，及時(shí)制止和糾正違反國(guó)家和地方有關(guān)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算規(guī)定的行為，維護(hù)建筑市場(chǎng)秩序，應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)機(jī)關(guān)必要的權(quán)限。因此，根據(jù)國(guó)家和地方對(duì)審計(jì)工作的要求和近年來(lái)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，辦法對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限及違反該辦法的法律責(zé)任作了規(guī)定。同時(shí)，第十八條為了保護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益，設(shè)定了行政復(fù)議和行政訴訟的規(guī)定。

為了防止審計(jì)人員濫用職權(quán)，侵害被審計(jì)單位合法權(quán)益，辦法第十七條作出了”審計(jì)人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分“的規(guī)定，使辦法更加完善。

（七）辦法第三條中明文規(guī)定”審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并對(duì)其審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽審?！斑@就明確了審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)起對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的職能，避免審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)徇情審計(jì)和審計(jì)不公的弊端，一旦出現(xiàn)又有相應(yīng)的處罰措施。

主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)、各位委員，《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法》是呼市急需的一部地方性法規(guī)，幾經(jīng)修改又經(jīng)呼市人大常委會(huì)審議通過(guò)，現(xiàn)提請(qǐng)自治區(qū)人大常委會(huì)審批，請(qǐng)審議并希望批準(zhǔn)。

主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)、各位委員：

自治區(qū)八屆人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議，對(duì)呼和浩特市人大常委會(huì)提請(qǐng)批準(zhǔn)的《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法》（以下簡(jiǎn)稱辦法）進(jìn)行了審議。常委會(huì)組成人員認(rèn)為，目前，建設(shè)項(xiàng)目高估冒算現(xiàn)象比較嚴(yán)重，擾亂了建筑行業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，造成很大的浪費(fèi)和損失，必須高度重視這一問題，采取切實(shí)可行的措施，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。為了合理確定工程造價(jià)，提高投資效益，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，呼和浩特市制定這樣一個(gè)地方性法規(guī)十分必要，可以有效地防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。常委會(huì)組成人員同意財(cái)經(jīng)委員會(huì)的審查意見，建議審議修改后本次會(huì)議批準(zhǔn)通過(guò)。

9月22日，常委會(huì)主任會(huì)議對(duì)條例修改稿又作了進(jìn)一步審議。主任會(huì)議認(rèn)為，該辦法經(jīng)過(guò)修改，已基本成熟，建議本次常委會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)。現(xiàn)在我受主任會(huì)議委托，就辦法修改的主要內(nèi)容作如下說(shuō)明。

一、根據(jù)常委會(huì)組成人員的意見，將辦法第一條有關(guān)立法目的和依據(jù)的順序調(diào)整為：”為了合理確定工程造價(jià)，提高投資效益，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法“。

二、為明確法規(guī)的適用范圍，在第二條第一款中加上”市屬“二字，即修改為：”本市市屬固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，必須實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。“同時(shí)刪去本款中后一句：”原決算與審計(jì)結(jié)果不符的按審計(jì)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整“的內(nèi)容。

三、將辦法第三條第一款、第二款、第四款的規(guī)定修改為：”審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算制定審計(jì)計(jì)劃。列入計(jì)劃的，由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；未列入計(jì)劃的，建設(shè)單位委托依法成立并取得造價(jià)咨詢資質(zhì)證書的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)“作為第三條第一款，原第三款作為該條第二款。

四、辦法第四條第三項(xiàng)增加”擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?！暗膬?nèi)容。

五、根據(jù)審計(jì)法第四十一條的規(guī)定，辦法第十條修改為”建設(shè)單位、施工企業(yè)及有關(guān)單位和責(zé)任人違反本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的或者拒絕、阻礙檢查的，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任?！?

六、在辦法第十四條后增加一條作為第十五條：”以上第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的各項(xiàng)罰沒款收入一律上繳本級(jí)國(guó)庫(kù)“。

七、刪去第十九條關(guān)于本辦法應(yīng)用問題的解釋的規(guī)定。

原第十五條至第十八條依次順延，本辦法修改后共二十條。

此外，還對(duì)辦法的個(gè)別條款作了文字技術(shù)上的修改。

以上說(shuō)明，連同辦法修改稿，請(qǐng)一并予以審議。

呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法

（內(nèi)蒙古自治區(qū)第八屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次

會(huì)議通過(guò)1997年9月24日）

第一條為了合理確定工程造價(jià)，提高效益，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本市市屬固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，必須實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。

市、旗、縣、區(qū)審計(jì)局按照規(guī)定負(fù)責(zé)本級(jí)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督。

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算制定審計(jì)計(jì)劃。列入計(jì)劃的，由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；未列入計(jì)劃的，建設(shè)單位委托依法成立并取得造價(jià)咨詢資質(zhì)證書的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并對(duì)其審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽審。

第四條固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括：

（一）基本建設(shè)和技術(shù)改造中的土建、裝璜、設(shè)備安裝及在原有建筑物上單獨(dú)進(jìn)行裝璜等工程的決算，裝璜及設(shè)備安裝與土建分階段施工、分別決算的應(yīng)分別進(jìn)行審計(jì)；

（二）固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家及當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備；

（三）工程量計(jì)算、工程套用定額和各種取費(fèi)及材差計(jì)算等是否準(zhǔn)確、合法、符合規(guī)定，有無(wú)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、高估冒算、重復(fù)計(jì)算和錯(cuò)套定額、加大或者減少取費(fèi)、多列或者少列工料費(fèi)等問題；

（四）交付使用財(cái)產(chǎn)和建設(shè)項(xiàng)目是否相符，是否符合竣工標(biāo)準(zhǔn)，成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、轉(zhuǎn)移投資、擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和增加項(xiàng)目，搞計(jì)劃外工程等問題；

（五）核實(shí)結(jié)余資金和庫(kù)存物資及往來(lái)帳戶，是否存在虛列往來(lái)帳款，隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用結(jié)余資金和材料等問題；

（六）建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成、使用情況是否真實(shí)、合法；

（七）竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、完整、規(guī)范；

（八）其他應(yīng)當(dāng)審計(jì)的內(nèi)容。

第五條建設(shè)單位必須在固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目（包括政府撥款、自籌資金、銀行貸款的投資項(xiàng)目）竣工驗(yàn)收兩個(gè)月前向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出竣工決算審計(jì)申請(qǐng)，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排審計(jì)計(jì)劃。竣工驗(yàn)收前，建設(shè)單位必須將項(xiàng)目竣工決算及有關(guān)資料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)大中型建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)月內(nèi)，小型項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)審結(jié)，對(duì)審結(jié)的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)機(jī)關(guān)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)，建設(shè)單位、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合其審計(jì)工作，并提供必要的文件資料及工作條件，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問題向金融、設(shè)計(jì)、材料供應(yīng)等單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書，對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)出具審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位書面意見報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

第十條建設(shè)單位、施工企業(yè)及有關(guān)單位和責(zé)任人違反本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。

第十一條經(jīng)審計(jì)，由于建設(shè)單位的責(zé)任已多付的工程款予以收繳；情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處建設(shè)單位多付工程款10%－20%的罰款。

第十二條建設(shè)單位、施工企業(yè)及有關(guān)單位轉(zhuǎn)移、挪用、侵占建設(shè)資金，或者改變固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)和用途，進(jìn)行其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期收回、沒收其非法所得，并視情節(jié)輕重，處以挪用款額5%－10%的罰款。

第十三條應(yīng)計(jì)繳而未繳的各種稅費(fèi)必須予以收繳，并按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)予以處罰。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告抽審中，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符或者明顯不公正的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通報(bào)批評(píng)、責(zé)令限期糾正，并沒收其該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)收入；情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入20%－30%的罰款；拒不糾正或者故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的，審計(jì)機(jī)關(guān)取消其審查固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)資格，并依法追究其領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪我，依法追究刑事責(zé)任。

第十五條以上第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的各項(xiàng)罰沒款收入一律上繳本級(jí)國(guó)庫(kù)。

第十六條報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員，由其主管部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十七條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或者因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的，移交有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)予以處理。

第十八條審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由其主管機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十九條當(dāng)事人對(duì)審計(jì)決定不服的，依法向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或者向人民法院提起訴訟，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

【發(fā)布文號(hào)】

【生效日期】1997-09-24

【失效日期】

第一章　總則

第一條　為加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)監(jiān)督，檢查竣工決算的合法性、真實(shí)性，正確評(píng)價(jià)投資效益，改善建設(shè)項(xiàng)目管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條　南京市審計(jì)局是本市建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)。區(qū)、縣人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)按照法定職責(zé)分工，負(fù)責(zé)審計(jì)范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督工作。

計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)、財(cái)政、建設(shè)銀行等部門應(yīng)當(dāng)依照各自的職責(zé)，協(xié)同審計(jì)機(jī)關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督工作。

第三條　審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)和程序，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

第四條　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

第五條　財(cái)政部門以及財(cái)政部門委托的建設(shè)銀行對(duì)財(cái)政性資金以及其它相關(guān)資金投資的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)、決算，依法履行審計(jì)管理職能。

有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)的規(guī)定，獨(dú)立辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)查證事項(xiàng)。

第二章　審計(jì)范圍

第六條　凡本市使用下列資金不論采取何種建設(shè)方式建成的建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法，符合竣工驗(yàn)收條件的，在竣工驗(yàn)收后由建設(shè)單位辦理的竣工決算均應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督：

（一）國(guó)家撥款；

（二）經(jīng)政府部門、企事業(yè)單位確定使用的國(guó)有銀行及其他國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的信貸資金；

（三）外國(guó)政府和金融組織的貸款、援款、捐款、贈(zèng)款；

（四）政府組織或者其批準(zhǔn)組織的集資、募捐、債券；

（五）國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的單位的各項(xiàng)自籌資金；

（六）社會(huì)捐贈(zèng)資金；

（七）其他法定國(guó)家建設(shè)資金。

本辦法所稱建設(shè)項(xiàng)目，是指使用前款規(guī)定資金的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第七條　建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督，以投資活動(dòng)為主線。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題，向建設(shè)項(xiàng)目所涉及的主管部門、建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、供貨、信貸等單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

第八條　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目投資主體單位或者聯(lián)合投資項(xiàng)目主要投資主體單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍。

審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

第三章　審計(jì)監(jiān)督的組織

第九條　對(duì)本市建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，以審計(jì)機(jī)關(guān)為主體，政府有關(guān)部門、單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法參與，并由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第十條　審計(jì)機(jī)關(guān)按下列規(guī)定，對(duì)地方重大建設(shè)項(xiàng)目和政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算直接進(jìn)行審計(jì)：

（一）市審計(jì)局負(fù)責(zé)以管轄范圍內(nèi)500萬(wàn)元以上的基本建設(shè)項(xiàng)目和1000萬(wàn)元以上的技術(shù)改造項(xiàng)目的審計(jì)；

（二）區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)管轄范圍內(nèi)300萬(wàn)元以上的基本建設(shè)項(xiàng)目和500萬(wàn)元以上的技術(shù)改造項(xiàng)目的審計(jì)；

（三）縣審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)管轄范圍內(nèi)100萬(wàn)元以上的基本建設(shè)項(xiàng)目和300萬(wàn)元以上的技術(shù)改造項(xiàng)目的審計(jì)；

（四）市、區(qū)、縣審計(jì)局分別負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)政府指定的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。

以納入審計(jì)工作計(jì)劃、實(shí)施政府審計(jì)的項(xiàng)目，不得收取審計(jì)費(fèi)用。

第十一條　對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)直接審計(jì)以外的建設(shè)項(xiàng)目，按下列規(guī)定實(shí)施竣工決算審計(jì)：

（一）設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部門或者單位，由其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

（二）未設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部門或者單位，由建設(shè)單位委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)查證。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)、主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案，接受監(jiān)督。

第十二條　有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)單位委托審計(jì)查證業(yè)務(wù)的收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)物價(jià)部門核定的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體或者沒有經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)收入事業(yè)單位以及經(jīng)濟(jì)有困難的企業(yè)單位，可以按業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)酌情予以減收。

第四章　審計(jì)工作計(jì)劃

第十三條　市、區(qū)、縣審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)計(jì)劃制定本級(jí)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的年度工作計(jì)劃，并負(fù)責(zé)計(jì)劃的組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。

國(guó)家、省、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)計(jì)劃。

第十四條　被審計(jì)單位或者其主管部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送本年度竣工項(xiàng)目報(bào)表和下年度計(jì)劃竣工項(xiàng)目報(bào)表。

第十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)制定建設(shè)項(xiàng)目竣工決算年度審計(jì)工作計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)提供的全市年度竣工項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)資料和審計(jì)單位報(bào)送的竣工項(xiàng)目報(bào)表為依據(jù)。

第十六條　建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)年度工作計(jì)劃下達(dá)后，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，不得拒絕、拖延、阻撓審計(jì)計(jì)劃的組織實(shí)施。實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)年度工作計(jì)劃涉及到其他有關(guān)部門和單位的，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

第五章　審計(jì)程序

第十七條　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)，依照規(guī)定向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。

第十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)三日前，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

第十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供如下資料：

（一）工程設(shè)計(jì)圖紙和修改設(shè)計(jì)圖紙、概算及審批文件；

（二）工程承發(fā)包合同、標(biāo)書、施工預(yù)算、工程設(shè)計(jì)變更單及認(rèn)定的竣工圖；

（三）由建設(shè)單位審核簽章后的工程決算。須經(jīng)建設(shè)銀行審核簽章的建設(shè)項(xiàng)目工程決算，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供；

（四）財(cái)務(wù)、材料物資結(jié)算資料；

（五）歷年投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)年度報(bào)表及其批復(fù)文件；

（六）工程項(xiàng)目驗(yàn)收資料、財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)資料及移交清單；

（七）銀行往來(lái)及債權(quán)、債務(wù)對(duì)帳簽證資料；

（八）工程財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字報(bào)告；

（九）建設(shè)、財(cái)政、建設(shè)銀行等部門依法作出的審查結(jié)論；

（十）審計(jì)前的自查表以及審計(jì)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

第二十條　審計(jì)人員通過(guò)審查工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

第二十一條　審計(jì)組結(jié)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論性意見與其他有權(quán)部門的審查結(jié)論不一致的，由被審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)商有關(guān)部門提出一致意見；經(jīng)協(xié)商未達(dá)成一致的，提請(qǐng)其共同的上級(jí)人民政府裁決。

第二十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。

審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定，應(yīng)當(dāng)做為建設(shè)項(xiàng)目竣工決算和工程財(cái)務(wù)決算的依據(jù)之一，財(cái)政、建設(shè)銀行和建設(shè)項(xiàng)目行政主管部門應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。

審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

第六章　審計(jì)內(nèi)容

第二十三條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

（一）審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全、手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)；

（二）審查建設(shè)項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和概算執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目的提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金造成重大經(jīng)濟(jì)損失；

（三）審查施工單位編報(bào)的竣工決算有無(wú)高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款而造成增加建設(shè)成本；

（四）審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

（五）審查交付使用、轉(zhuǎn)移、核銷的財(cái)產(chǎn)、物資的真實(shí)性、合規(guī)性和手續(xù)是否齊全；

（六）審查工程項(xiàng)目建設(shè)期間基建收入是否真實(shí)、完整，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的違法、違紀(jì)問題，建設(shè)期間基建收入的財(cái)務(wù)處理是否符合國(guó)家規(guī)定。

第二十四條　建設(shè)項(xiàng)目的其它專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七章　法律責(zé)任

第二十五條　對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)在法定職責(zé)范圍內(nèi)予以制止，或者依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定作出處理、處罰決定。

第二十六條　對(duì)被　審計(jì)單位因高估冒算而多計(jì)、重計(jì)投資的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，由審計(jì)機(jī)關(guān)按以下規(guī)定處理：

（一）屬國(guó)家及地方政府投資，尚未撥入建設(shè)單位的，按規(guī)定予以核減；已經(jīng)撥入建設(shè)單位的，責(zé)令限期全額繳納多計(jì)、重計(jì)部分的資金；

（二）屬主管部門或者單位自籌的，責(zé)令限期半數(shù)繳納多計(jì)、重計(jì)部分的資金；

（三）拼盤項(xiàng)目根據(jù)投資比例分別按照前（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定處理。

第二十七條　對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、侵占、挪用的建設(shè)資金，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期按照原資金渠道歸還。進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)決定收繳其經(jīng)營(yíng)收益。

第二十八條　建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)劃外投資及超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的投資，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令被審計(jì)單位從本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算中剔除，并在本單位自有資金中沖減。

第二十九條　被審計(jì)單位虛例竣工項(xiàng)目尾工工程、隱匿結(jié)余資金、隱瞞或者截留基建收入和投資包干結(jié)余的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其調(diào)帳處理；以投資包干結(jié)余名義違反國(guó)家規(guī)定擅自私分基建投資的，由審計(jì)機(jī)關(guān)全額收繳，并可視情節(jié)輕重，處以違反國(guó)家規(guī)定金額20%以下的罰款。

第三十條　對(duì)工程竣工決算涉及施工、設(shè)計(jì)等單位違反國(guó)家規(guī)定多收建設(shè)單位的款項(xiàng)，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令追繳。

第三十一條　對(duì)工程竣工決算涉及有關(guān)部門和單位向建設(shè)項(xiàng)目攤派、平調(diào)的各種資金、物資、設(shè)備，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令退還原單位或者全部追繳。

第三十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)施處理、處罰取得的全部財(cái)物，一律上繳國(guó)庫(kù)。

第三十三條　對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)依法給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予行政處分建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。

第三十四條　當(dāng)事人對(duì)行政機(jī)關(guān)按照本辦法作出的行政處理、處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或者提起訴訟。逾期不申請(qǐng)復(fù)議、也不起訴、又不履行處罰決定的，由作出處罰決定的機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第三十五條　審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第八章　附則

第三十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督或者審計(jì)查證，可以參照本辦法規(guī)定的程序執(zhí)行。

第三十七條　本辦法施行中的具體問題由南京市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條　本辦法自發(fā)布之日起施行。

1、負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及與本級(jí)政府投資項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位投資活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益等方面的審計(jì)監(jiān)督；2、負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目的招投標(biāo)、投資效益的評(píng)審和竣工后的國(guó)有資產(chǎn)移交工作的審計(jì)監(jiān)督；3、對(duì)政府投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行績(jī)效審計(jì)和跟蹤審計(jì)；4、組織與負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目有關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查；5、負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織所承擔(dān)的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查；6、在法定權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)投資項(xiàng)目建設(shè)各方有關(guān)違反國(guó)家投資與建設(shè)管理法規(guī)的行為依法作出處理、處罰；7、承擔(dān)政府領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)調(diào)查及其他任務(wù)。

負(fù)責(zé)人：尹士營(yíng)

1、負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及與本級(jí)政府投資項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位投資活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益等方面的審計(jì)監(jiān)督；2、負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目的招投標(biāo)、投資效益的評(píng)審和竣工后的國(guó)有資產(chǎn)移交工作的審計(jì)監(jiān)督；3、對(duì)政府投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行績(jī)效審計(jì)和跟蹤審計(jì)；4、組織與負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目有關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查；5、負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織所承擔(dān)的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查；6、在法定權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)投資項(xiàng)目建設(shè)各方有關(guān)違反國(guó)家投資與建設(shè)管理法規(guī)的行為依法作出處理、處罰；7、承擔(dān)政府領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)調(diào)查及其他任務(wù)。

負(fù)責(zé)人：尹士營(yíng)

主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)、各位委員：

呼和浩特市第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過(guò)了《呼和浩特市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（以下簡(jiǎn)稱辦法），我受呼和浩特市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的委托，現(xiàn)就辦法作如下說(shuō)明：

一、修訂的必要性

1997年6月26日，呼和浩特市第十屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十三次會(huì)議審議通過(guò)了《呼和浩特市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法》，經(jīng)內(nèi)蒙古自治區(qū)第八屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議批準(zhǔn)后施行。該辦法頒布實(shí)施以來(lái)，對(duì)于加強(qiáng)我市固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，促進(jìn)建設(shè)單位提高管理水平，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用發(fā)揮了積極的作用。近幾年，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，國(guó)家對(duì)原有建設(shè)項(xiàng)目投資體制進(jìn)行了改革，打破了傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下高度集中的投資管理模式，漸趨形成了投資主體多元化、資金來(lái)源多渠道、投資方式多樣化、項(xiàng)目建設(shè)市場(chǎng)化的新格局。該辦法在原有投資體制下，將審計(jì)監(jiān)督范圍確定為本市市屬固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目，已經(jīng)明顯滯后于現(xiàn)實(shí)情況的變化和實(shí)際工作的需要。同時(shí)，在該辦法實(shí)施后，國(guó)家頒布施行了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所需審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容、范圍、方式等做了更為明確具體的規(guī)定。這些情況造成了該辦法與現(xiàn)有國(guó)家投資體制和相關(guān)行政法規(guī)、規(guī)章的脫節(jié)和不一致，其中最為突出的就是“審計(jì)監(jiān)督范圍過(guò)寬，審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容過(guò)窄”的問題，一定程度上影響了該辦法的執(zhí)行效果。鑒于此，對(duì)該辦法修訂是非常必要的。

二、修訂的過(guò)程

市十二屆人大常委會(huì)第十一次會(huì)議對(duì)市人民政府提請(qǐng)審議的《呼和浩特市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法（修訂草案）》進(jìn)行了初次審議。會(huì)后，法工委將草案印發(fā)自治區(qū)人大及政府有關(guān)部門，旗縣區(qū)人大常委會(huì)、市屬有關(guān)單位以及常委會(huì)法律咨詢顧問，并全文登載《呼和浩特日?qǐng)?bào)》，廣泛征求意見。隨后，法制委會(huì)同法工委根據(jù)常委會(huì)組成人員、市人大財(cái)經(jīng)委和社會(huì)各方面提出的意見，對(duì)草案進(jìn)行了研究和修改，并多次召開座談會(huì)，邀請(qǐng)市人大財(cái)經(jīng)委、市政府法制辦、審計(jì)局對(duì)草案的修改情況進(jìn)行討論和協(xié)調(diào)。此外，為充分發(fā)揮人大代表在地方立法中的作用，進(jìn)一步拓寬地方立法的民主渠道，法工委選擇有關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的市人大代表，就草案修改初稿再次征求了意見。在此基礎(chǔ)上，10月12日，法制委召開全體會(huì)議，對(duì)草案進(jìn)行統(tǒng)一審議，形成了《呼和浩特市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法（修訂草案修改稿）》，提請(qǐng)市十二屆人大常委會(huì)第十二次會(huì)議審議通過(guò)。

三、需要說(shuō)明的問題

修訂后的辦法在結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和文字表述上對(duì)原有條款均做了調(diào)整和完善，刪去了部分與上位法有重復(fù)的內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合本市實(shí)際增加了一些新的內(nèi)容，由原有的二十條修改為目前的二十三條。

（一）調(diào)整審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容。依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，參照審計(jì)署《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，修訂后的辦法將審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象由“固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目”調(diào)整為“國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目”，法規(guī)名稱相應(yīng)修改為《呼和浩特市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》。

對(duì)于審計(jì)監(jiān)督的范圍，修訂后的辦法調(diào)整為“本市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目以及與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘查、設(shè)計(jì)、征地、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支。”

原辦法中審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容只限于項(xiàng)目的竣工決算，而修訂后的辦法根據(jù)實(shí)際工作的需要，將內(nèi)容擴(kuò)展為“國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的資金運(yùn)用情況、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算或者預(yù)算的執(zhí)行情況以及國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況”，并分別作了具體列舉。

（二）明確相關(guān)審計(jì)時(shí)限。為了避免建設(shè)單位不及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì)，或者擅自拖延竣工決算審計(jì)時(shí)間，修訂后的辦法對(duì)建設(shè)單位申請(qǐng)實(shí)施竣工決算審計(jì)的時(shí)限作了明確規(guī)定，即“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收結(jié)束后90日內(nèi)辦理竣工決算，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)實(shí)施竣工決算審計(jì)。特殊情況需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)?！?

為了規(guī)范審計(jì)部門的審計(jì)活動(dòng)，提高審計(jì)工作的效率，修訂后的辦法對(duì)審計(jì)部門安排竣工決算審計(jì)的時(shí)限也作了明確規(guī)定，即“具備竣工決算審計(jì)條件的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)完成竣工決算審計(jì)。對(duì)于建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資數(shù)額較大的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，或者因特殊情況不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成竣工決算審計(jì)的，可以適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間?！?

（三）確定財(cái)政部門的評(píng)審職責(zé)。財(cái)政性投資是國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資的主要渠道，財(cái)政部門對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目也負(fù)有監(jiān)督和管理的職責(zé)。為此，修訂后的辦法根據(jù)這一實(shí)際，在堅(jiān)持審計(jì)部門作為審計(jì)監(jiān)督主體的基礎(chǔ)上，把財(cái)政部門的評(píng)審職責(zé)也補(bǔ)充了進(jìn)來(lái)，規(guī)定“凡未列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的財(cái)政性資金投資竣工決算項(xiàng)目，由財(cái)政部門按相關(guān)規(guī)定組織評(píng)審。”

（四）加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)和評(píng)審的監(jiān)督。為了嚴(yán)格規(guī)范委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、評(píng)審的程序，修訂后的辦法將“招投標(biāo)”納入委托程序，明確規(guī)定“委托具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)、財(cái)政評(píng)審的，應(yīng)當(dāng)采取招標(biāo)投標(biāo)的形式?！?

為了加大對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度，保證其審計(jì)、評(píng)審質(zhì)量，修訂后的辦法對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、評(píng)審報(bào)告的效力做了嚴(yán)格限定，即“審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)其審計(jì)、評(píng)審質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)有問題的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行糾正，否則不能作為建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算和驗(yàn)收的依據(jù)?！?

同時(shí)，為了便于社會(huì)公眾監(jiān)督，促進(jìn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)自律，修訂后的辦法還確立了社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、評(píng)審質(zhì)量公示制度，規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)可以定期公布社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)、評(píng)審質(zhì)量情況。”

（五）杜絕違法辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的規(guī)定。為了防止個(gè)別部門和建設(shè)單位在項(xiàng)目未經(jīng)竣工決算審計(jì)的情況下，就辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，修訂后的辦法規(guī)定，“發(fā)展改革、財(cái)政、建設(shè)及項(xiàng)目主管部門不得為未經(jīng)竣工決算審計(jì)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。”為了加大對(duì)這些行為的處罰力度，修訂后的辦法相應(yīng)地設(shè)定了法律責(zé)任，即“國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)擅自辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，造成嚴(yán)重后果的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通報(bào)或者公布有關(guān)情況，并建議有關(guān)部門依法對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理?！?

以上說(shuō)明，連同辦法，請(qǐng)一并予以審議。