合陽縣政府投資項目審計管理辦法

總 則

一、根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我縣實際情況，制定本辦法。

二、我縣的政府投資項目必須依法接受審計監(jiān)督。

縣審計局對與項目有關(guān)的勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行審計調(diào)查。

三、本辦法所稱政府投資項目包括下列投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、技術(shù)改造項目：（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目；（二）國家的事業(yè)組織、社會團體使用財政資金、國有資產(chǎn)抵押貸款及其管理的公益性基金和資金投資的建設(shè)項目；（三）國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)投資的建設(shè)項目；（四）政府通過招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗收后移交政府，政府按照合同約定回購的項目；（五）政府通過招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，并在特許期內(nèi)管理經(jīng)營，特許期結(jié)束后投資人按照合同約定移交政府管理的項目。（六）政府交辦的其它項目。

四、縣審計局按照管轄權(quán)限開展政府投資項目預(yù)算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計和績效審計。

縣審計局對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

縣人民政府其他有關(guān)部門和金融機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助縣審計局做好政府投資項目的審計監(jiān)督工作。

五、縣審計局依法獨立行使政府投資項目審計監(jiān)督職權(quán)，任何單位和個人不得拒絕、阻礙縣審計局依法進行政府投資項目審計。縣審計局審計政府投資項目，可以向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證，被調(diào)查的單位和個人應(yīng)當(dāng)如實反映情況，并提供證據(jù)或材料。

六、縣審計局應(yīng)當(dāng)定期向本級人民政府報告投資項目審計結(jié)果，并依照有關(guān)規(guī)定將審計結(jié)果向有關(guān)部門通報或進行審計公告。縣審計局通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

七、政府投資建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)的審計或?qū)徲嫏C關(guān)委托的有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)依法按程序進行的審計為項目結(jié)算依據(jù)。審計機關(guān)應(yīng)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。政府投資建設(shè)項目，建設(shè)單位不得自行委托審計。

縣審計局審計政府投資項目，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員或委托有資質(zhì)的社會中介組織參加。縣審計局應(yīng)當(dāng)加強對聘請人員和委托中介機構(gòu)的監(jiān)督管理。

縣審計局從事政府投資項目審計的審計人員（包括臨時借用、聘用人員，下同）在職期間不得在社會中介組織從事造價咨詢、服務(wù)工作，且不能有直系親屬在社會中介組織從事本縣造價咨詢、服務(wù)工作。

八、縣審計局和審計人員辦理政府投資項目審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

投資項目計劃管理

九、對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，縣經(jīng)濟發(fā)展局與政府投資項目主管部門應(yīng)當(dāng)自政府投資項目和投資計劃批準(zhǔn)（核準(zhǔn)、備案）之日起20日內(nèi)，將政府投資項目審批文件和投資計劃抄送縣審計局。

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自項目開工后30日內(nèi)將建設(shè)項目投資規(guī)模和資金來源及項目招投標(biāo)資料、合同協(xié)議等基本情況報送縣審計局。

財政評審中心應(yīng)當(dāng)在評審后7日內(nèi)將評審結(jié)果報送縣審計局。

十、所有立項的政府投資建設(shè)項目都必須進行審計（50萬元以下的政府投資建設(shè)項目，可以按簡易程序進行審計）,審計部門可以根據(jù)需要對100萬元以下的項目，通過委托或購買服務(wù)的方式進行審計。

對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，在竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)在28日內(nèi)向?qū)徲嬀稚陥罂⒐Q（結(jié)）算審計申請，經(jīng)審批后，主動將完整的工程結(jié)算資料報送縣審計局進行審計。

對財政評審中心出具的評審結(jié)論，縣審計局認(rèn)為有必要審計的，應(yīng)予以審計。

十一、縣審計局應(yīng)當(dāng)將擬審計的預(yù)算執(zhí)行審計、竣工決算審計項目和跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，報縣政府批準(zhǔn)后實施。

工程結(jié)算造價審計不納入計劃，縣審計局根據(jù)送審情況合理安排。

審 計 內(nèi) 容

十二、實施政府重大投資項目跟蹤審計，對建設(shè)項目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段和竣工交付階段進行全過程審計監(jiān)督，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）工程項目建設(shè)管理、實施情況；

（二）工程造價控制情況；

（三）工程資金管理及財務(wù)核算情況。

十三、實施政府投資項目預(yù)算執(zhí)行情況審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）項目投資情況；

（二）項目合同中與項目資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；

（三）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；

（四）工程造價情況；

（五）項目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況；

（六）項目的財務(wù)收支情況；

（七）項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、代理等單位資質(zhì)等級及其收取費用標(biāo)準(zhǔn)；

（八）依法應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。

十四、實施政府投資項目竣工決算審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；

（二）項目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行情況，資金到位情況以及對項目建設(shè)的影響；

（三）履行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策措施執(zhí)行及規(guī)劃實施情況；

（四）征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢、代理等費用支出情況；

（五）招標(biāo)投標(biāo)的財務(wù)收支情況；

（六）項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偂⑥D(zhuǎn)出、核銷情況；建設(shè)單位管理費提取和開支情況；

（七）交付使用資產(chǎn)情況；

（八）項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（九）工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況；

（十）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；

（十一）工程管理和工程質(zhì)量情況；

（十二）稅費的計提和繳納情況；

（十三）依法應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。

十五、實施政府投資項目績效審計，縣審計局在對政府投資項目有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎(chǔ)上，重點審查建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，并對其進行分析、評價和提出審計建議。政府投資項目績效審計的主要內(nèi)容：

（一）經(jīng)濟性，包括項目立項、可研審批（核準(zhǔn)）、招標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；

（二）效率性，包括項目立項、可研、招投標(biāo)、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

（三）效果性，包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會效益情況。

審 計 實 施

十六、審計、監(jiān)察、財政對工程項目的主要隱蔽內(nèi)容實施進行現(xiàn)場監(jiān)督，對工程量的確認(rèn)、變更等事項進行簽證。凡較大變更事項（單項工程變更5萬元以上），建設(shè)單位須提前一天通知以上部門參加，并于工程變更批準(zhǔn)之日起24小時內(nèi)提交書面材料，報審計機關(guān)備案。審計機關(guān)接到報告后應(yīng)派員到現(xiàn)場進行審計確認(rèn)，取得工程量變更確認(rèn)單。未經(jīng)審計，工程量變更不得增加價款。

十七、建設(shè)單位以及與投資項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、代理等單位（以下統(tǒng)稱被審計單位），應(yīng)當(dāng)按照縣審計局的要求提供資料，不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位及其負(fù)責(zé)人對本單位所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

十八、對涉及工程造價審計的，審計人員需與建設(shè)單位和施工單位對審。審計組應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位和施工單位送達(dá)《工程造價對審?fù)ㄖ獣罚ㄔO(shè)單位和施工單位應(yīng)在收到通知書之日起10日內(nèi)與審計組進行對審，逾期不對審的視為無異議；對相關(guān)單位、個人無正當(dāng)理由不配合審計或拒不簽署意見的工程項目，縣審計局可根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具審計結(jié)論。

十九、實施跟蹤審計的政府投資項目，項目實施過程中凡發(fā)生影響工程造價的事項，建設(shè)單位應(yīng)及時通知審計人員到場進行審計監(jiān)督；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，縣審計局以書面形式督促建設(shè)、施工等單位在項目建設(shè)過程中及時整改，并按規(guī)定出具跟蹤審計報告。

二十、凡應(yīng)當(dāng)報送縣審計局審計的政府投資項目，須經(jīng)縣審計局進行工程造價審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程造價以縣審計局依法作出的審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)。

建設(shè)單位在訂立政府投資項目有關(guān)的各項合同時，應(yīng)當(dāng)在合同中注明：“必須經(jīng)縣審計局審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算,工程結(jié)算以審計結(jié)果作為工程價款結(jié)算的依據(jù)”的內(nèi)容，列為合同條款，漏列本條規(guī)定造成損失的將依法追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接人員責(zé)任。

縣審計局出具工程造價審計結(jié)論之前，建設(shè)單位支付給施工單位的工程價款不得超過合同價款（合同價款調(diào)減的以合同調(diào)減后價款為準(zhǔn)）的75%。工程款項的撥付，應(yīng)由項目建設(shè)部門或單位按規(guī)定撥付給中標(biāo)企業(yè)的合法賬戶，不得撥付至臨時賬戶或個人名下。

國家建設(shè)項目依法進行招標(biāo)的，招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中載明投標(biāo)人響應(yīng)工程結(jié)算以審計結(jié)果作為工程價款結(jié)算依據(jù)的要求。

二十一、縣審計局對社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告進行核查，有關(guān)社會中介組織應(yīng)當(dāng)予以配合。經(jīng)核查，有關(guān)社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告存在問題的，該社會中介組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)縣審計局核查結(jié)果修改或者重新出具投資項目工程造價審計報告。

法 律 責(zé) 任

二十二、被審計單位違反規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙審計的，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定處理。

二十三、單位和個人有下列違反政府投資項目規(guī)定行為之一的，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條的規(guī)定處理：

（一）截留、挪用國家建設(shè)資金；

（二）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。

二十四、對違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定處理。

二十五、社會中介組織承辦投資項目工程造價審計、審核業(yè)務(wù)，有下列行為之一的，縣審計局核查后向社會公告核查結(jié)果，并建議有關(guān)部門對其不良行為依法給予行政處罰：（一）故意少算或者高估冒算工程價款的；（二）為建設(shè)單位出具虛假審計報告的；（三）其他的違法違紀(jì)問題。

二十六、工程結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)按縣審計局的審計報告予以調(diào)整。施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的根據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號）的有關(guān)規(guī)定進行處理并依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

建設(shè)單位未按縣審計局的審計結(jié)論多付或多簽證應(yīng)付工程價款的，按本辦法第二十三條進行處理。

二十七、建設(shè)單位擅自擴大建設(shè)規(guī)模或者提高建筑裝飾、設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)，擅自進行概算外投資的，根據(jù)審計署《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號）的有關(guān)規(guī)定進行處理。

二十八、縣審計局對被審計單位或其他相關(guān)單位、個人違反《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《國家重點建設(shè)項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

二十九、審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三十、縣審計局聘請的外部人員或委托的社會中介組織在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，縣審計局應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

附 則

三十一、縣審計局從事投資項目工程造價審計的經(jīng)費（含跟蹤審計成本和聘請專家及委托社會中介組織審計費用），由縣財政局安排。

三十二、本規(guī)定自2016年2月1日起施行，有效期至2021年1月31日。《合陽縣政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》（合政辦發(fā)〔2011〕153號）同時廢止。

為加強對市級政府投資建設(shè)項目審計管理，規(guī)范投資行為，提高財政資金投資效益，經(jīng)市政府常務(wù)會議研究通過，合肥市政府印發(fā)了《合肥市市級政府投資建設(shè)項目審計管理辦法》。

《辦法》共七章二十五條，在審計范圍、審計程序、審計類型、審計實施、審計結(jié)果運用等方面做了具體規(guī)定。一是明確了審計范圍，即市級政府直接投資建設(shè)項目或擁有控制權(quán)的建設(shè)項目以及政府與社會資本以合作等方式建設(shè)的其他工程項目。二是明確了建設(shè)項目審計的主要類型，即工程結(jié)算審計、竣工財務(wù)決算審計和跟蹤審計三種類型。三是明確了建設(shè)項目審計的主要內(nèi)容，即各類型審計的重點內(nèi)容。四是明確了審計實施程序、審計工作要求以及審計結(jié)果的運用。五是明確了建設(shè)項目各相關(guān)管理單位的責(zé)任，確定了分工協(xié)作和部門協(xié)作會商機制。

第一條 為加強對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，促進政府投資項目規(guī)范管理，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《政府投資項目審計規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合實際，制定本辦法。

第二條 政府投資項目的前期工作、概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決算以及與政府投資項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、造價咨詢等單位財務(wù)收支的審計，適用本辦法。實施政府投資審計時，應(yīng)明確建設(shè)單位（含項目法人）為被審計單位。

第三條 本辦法所稱政府投資項目，是指建設(shè)主體為政府的投資項目，主要包括利用下列資金進行的固定資產(chǎn)投資項目。

（一）納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)資金；

（二）財政預(yù)算安排的建設(shè)資金；

（三）政府融資和國債資金；

（四）國際金融組織和外國政府的貸款、贈款；

（五）國有資產(chǎn)及經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣取得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；

（六）土地使用權(quán)出讓金；

（七）社會公益性資金；

（八）事業(yè)單位組織的自籌資金或融資；

（九）政府的其他資金。

第四條 市審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職責(zé)和程序，對全市政府投資項目實施審計監(jiān)督。

審計機關(guān)出具的審計報告、作出的審計決定是政府投資項目工程價款結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的依據(jù)。

第五條 審計機關(guān)對本市政府投資項目的工程變更、現(xiàn)場簽證、工程結(jié)算、竣工決算、投資效益進行審計監(jiān)督。發(fā)改、監(jiān)察、財政、規(guī)劃建設(shè)、國土資源、交通、水務(wù)、物價等部門按各自職責(zé)配合審計機關(guān)做好監(jiān)督管理工作。

第六條 政府投資項目應(yīng)以審計機關(guān)的審計或?qū)徲嫏C關(guān)組織的有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)依法按程序進行的審計結(jié)果為項目結(jié)算依據(jù)。審計機關(guān)應(yīng)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第七條 市審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照市政府和上級審計機關(guān)的要求編制政府投資項目年度審計計劃，并書面告知有關(guān)部門和項目建設(shè)單位?？缒甓葘嵤┑膶徲嬳椖繎?yīng)為“續(xù)審”項目列入當(dāng)年審計項目計劃。

第八條 政府投資項目審計專項經(jīng)費列入年度財政預(yù)算。審計機關(guān)組織社會中介機構(gòu)開展政府投資項目工程造價部分的審計，由審計機關(guān)報市政府批準(zhǔn)，財政部門列專項費用撥付審計機關(guān)。審計機關(guān)按合同約定支付聘請專業(yè)人員或社會中介機構(gòu)的費用。

第九條 審計機關(guān)開展政府投資審計，按審減額1%給予獎勵。獎勵金額的50%用于政府投資工作經(jīng)費，50%用于比照政府目標(biāo)考核爭取重大項目獎對單位主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人和審計人員予以獎勵。

第十條 對依據(jù)應(yīng)當(dāng)采取招、投標(biāo)的政府投資項目，建設(shè)單位必須以招標(biāo)文件、中標(biāo)文件為基礎(chǔ)簽訂政府投資項目建設(shè)合同，合同文本送交審計機關(guān)備案。

第十一條 政府投資項目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明下列條款：

（一）須經(jīng)審計機關(guān)審計后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，在審計機關(guān)出具審計報告之前，預(yù)付工程價款不得超過合同總價（含補充合同）的80%；

（二）自審計機關(guān)下達(dá)工程造價審計結(jié)果征求意見通知書之日起，施工單位必須在10天之內(nèi)前來審計機關(guān)核對后，簽署意見，逾期視為默認(rèn)審計結(jié)果；

（三）建設(shè)單位和施工單位依法自覺接受審計機關(guān)的審計，審計機關(guān)依法依規(guī)公正、公平做出審計結(jié)論。

第十二條 政府投資項目的工程結(jié)算或竣工決算的審計事項包括：

（一）項目總投資、建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否按批準(zhǔn)的政府投資項目概算進行控制，有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模、興建概算外工程等情形；

（二）項目資金的籌集、撥付、管理和使用情況：籌集的資金是否真實合法，到位情況，是否按規(guī)定及時撥付，有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留資金等情形；

（三）項目概預(yù)算審批評估、執(zhí)行及其調(diào)整的真實、合法性；

（四）確定勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，上述單位是否有違法分包、轉(zhuǎn)包等情形，其與項目直接相關(guān)的財務(wù)收支是否真實合法；

（五）有關(guān)合同的訂立、效力、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結(jié)價款；

（六）項目工程設(shè)計變更和施工現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的程序進行，內(nèi)容是否真實，量價是否明確，計價是否符合招標(biāo)文件、合同和其它計價文件的規(guī)定；

（七）項目工程結(jié)算是否真實，有無高估冒算、虛報工程量、多結(jié)或少結(jié)工程價款等情形；

（八）相關(guān)勘察、設(shè)計、建設(shè)、監(jiān)理、施工、采購、供貨等單位履行職責(zé)情況；

（九）項目成本和費用的核算，價款結(jié)算、歸集、分配是否符合會計制度的規(guī)定；

（十）與項目相關(guān)的各種稅費是否按規(guī)定及時準(zhǔn)確計算和交納，減免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備；

（十一）項目竣工結(jié)算報表和竣工結(jié)算說明書是否真實、合法；

（十二）基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；

（十三）尾工工程投資和未完工程量是否真實、準(zhǔn)確；

（十四）項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。

（十五）其它需要審計和調(diào)查的事項。

第十三條 審計機關(guān)根據(jù)需要，對前款所列各項可以全面實施審計，也可以選擇若干項或者單項實施審計。對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施，保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有重點的實施跟蹤審計。

第十四條 凡本辦法規(guī)定的政府投資項目，在施工過程中若項目負(fù)責(zé)人變動或者項目竣工后解除項目負(fù)責(zé)人職務(wù)的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計。

竣工項目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，可以和項目竣工決算審計一并進行，分別出具審計報告。

未經(jīng)審計機關(guān)對竣工項目進行決算審計的項目負(fù)責(zé)人，不免除其經(jīng)濟責(zé)任。 第十五條 對需審核的政府投資項目預(yù)（概）算，由市財政局下屬政府投資評審中心進行審查并送市審計機關(guān)備案；市發(fā)展和改革局在項目初步設(shè)計批復(fù)前，應(yīng)當(dāng)將項目建議書、初步設(shè)計文件及概算等資料送審計機關(guān)備案。

第十六條 審計機關(guān)對政府投資項目的竣工決算審計，應(yīng)按國家規(guī)定向被審計單位送達(dá)審計通知書。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。被審計單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計通知書的要求及時提供與政府投資項目有關(guān)的資料，并對有關(guān)資料的真實性、完整性和其他相關(guān)情況作出書面承諾，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造或者毀棄，不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)。

承擔(dān)政府投資項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助審計部門現(xiàn)場取證，及時提供相應(yīng)的圖紙、隱蔽工程記錄、工程變更聯(lián)系單等資料，并對其真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第十七條 審計機關(guān)進行政府投資項目竣工決算審計，應(yīng)當(dāng)自被審計單位按規(guī)定提交竣工決算報表等資料之日起90日內(nèi)出具審計報告。確定有必要延長審計期限的應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計計劃下達(dá)機關(guān)批準(zhǔn)，延長時間不得超過60日。出具審計報告前應(yīng)事先征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)提出書面意見，未提出意見的，視同無異議。提出意見的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)進一步核實。

審計機關(guān)在審定中認(rèn)定被審計單位有下列情形之一，應(yīng)依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定提出審計報告外，還應(yīng)當(dāng)制作審計決定書：

（一）擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或擅自擴大建設(shè)規(guī)模的；

（二）建設(shè)概算外工程的；

（三）工程結(jié)算多計或者少計工程款項，或者多付工程款的；

（四）施工單位偷工減料或者虛報冒領(lǐng)工程款的；

（五）侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留建設(shè)資金或基建收入的；

（六）虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金的；

（七）應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的；

（八）其它違反法律、法規(guī)規(guī)定的情形。

審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計單位。審計決定書自送達(dá)之日起生效。

第十八條 審計結(jié)束后，審計機關(guān)依法向被審計單位出具審計結(jié)論性文書。

審計機關(guān)依法作出的審計報告、審計決定，政府投資項目相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。

第十九條 審計機關(guān)在政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有下列情形之一，屬于由其他有關(guān)部門處理的，應(yīng)當(dāng)制作審計移送處理書，連同相關(guān)資料移送有關(guān)部門：

（一）建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等活動未經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)，或者違法分包、轉(zhuǎn)包的；

（二）概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報批的；

（三）設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證未按照規(guī)定程序進行的；

（四）設(shè)備和材料的采購、保管、使用手續(xù)不完備，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的；

（五）因勘察、設(shè)計單位的責(zé)任造成預(yù)算嚴(yán)重失控的；

（六）工程造價咨詢機構(gòu)編制虛假工程造價文件，或者少算、高估冒算工程造價，或者串通虛報工程造價的；

（七）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

有關(guān)部門收到移送處理書后，應(yīng)當(dāng)依法調(diào)查處理，并將調(diào)查處理情況書面告知審計機關(guān)。

第二十條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)共同完善審計移送制度。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將審計中發(fā)現(xiàn)的違法和涉嫌犯罪的案件線索，按照規(guī)定的程序移送，任何人不得隱瞞或者阻撓。受移送機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理，并將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

第二十一條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結(jié)果及整改情況；逐步實現(xiàn)所有政府重點投資項目審計結(jié)果及整改情況，除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外，都按程序全面、如實向社會公告。

第二十二條 被審計單位違反本辦法規(guī)定，拒絕、拖延提供相關(guān)資料或者提供虛假資料，或者拒絕、阻礙審計，或者不執(zhí)行審計決定的，由審計機關(guān)依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條 按照統(tǒng)籌審計的有關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)組織參與審計的社會中介機構(gòu)和相關(guān)專業(yè)人員在實施政府投資項目審計時，有違法違規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定予以處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條 建設(shè)單位在制訂項目招標(biāo)標(biāo)書及與施工單位簽訂施工合同時，漏列第十一條中第（一）至（三）款，建設(shè)單位應(yīng)書面說明原因，給國家建設(shè)資金造成損失的將依法追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接人員責(zé)任。

第二十五條 審計機關(guān)工作人員在進行政府投資項目審計時，有下列行為之一的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）知道或者應(yīng)當(dāng)知道與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)行職務(wù)，而不主動申請回避的；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計單位財經(jīng)方面違法違紀(jì)問題的；

（五）徇私舞弊、玩忽職守、弄虛作假、出具虛假審計報告的；

（六）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他行為。

第二十六條 本辦法由市審計機關(guān)負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。2007年頒布施行的《大冶市政府投資項目審計辦法》同時廢止。

第一章總則

第一條為了加強政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資項目管理，節(jié)約政府投資，促進科學(xué)決策和廉政建設(shè)，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于印發(fā)的通知》（審?fù)栋l(fā)〔2006〕11號）、《政府投資項目審計規(guī)定的通知》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號）、《湖北省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省審計廳關(guān)于加強和改進國家建設(shè)項目審計監(jiān)督意見的通知》（鄂政辦發(fā)〔2005〕7號）、《市人民政府印發(fā)的通知》（黃政發(fā)〔2007〕41號）等法律、法規(guī)、規(guī)章和文件精神，結(jié)合我市實際，制訂本辦法。

第二條審計機關(guān)對政府投資項目的結(jié)算審計、跟蹤審計、竣工決算審計和績效審計，以及對建設(shè)項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性情況的調(diào)查，適用本辦法。

本辦法所稱政府投資項目，是指以各級政府及其部門以及國有資本占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織為投資主體的固定資產(chǎn)投資項目。主要包括使用下列資金（或資產(chǎn)）進行的基本建設(shè)項目：

（一）使用財政投入資金（含國債資金）的投資項目；

（二）使用國家主權(quán)外債資金的投資項目；

（三）使用各類專項資金的投資項目；

（四）國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)投資項目；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章和本級人民政府依法確定的其他政府投資項目。

第三條審計機關(guān)依法獨立和行使項目審計監(jiān)督職權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計機關(guān)依法進行項目審計。

政府部門以及其他與項目建設(shè)有關(guān)的單位和個人應(yīng)當(dāng)配合、協(xié)助審計機關(guān)的項目審計監(jiān)督工作。

審計機關(guān)審計項目時，可以向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證，被調(diào)查的單位和個人應(yīng)如實反映情況，并提供材料和證據(jù)。

第四條審計機關(guān)在進行審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計機關(guān)開展審計工作，真實、完整、及時提供審計所需文件、資料、數(shù)據(jù)、圖紙及檔案，包括電子數(shù)據(jù)和電子技術(shù)文檔，并對所提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第五條審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)所必需的經(jīng)費，由本級人民政府予以保障，列入財政預(yù)算。或由城投公司根據(jù)年度投資項目數(shù)量，包干支付審計機關(guān)及所聘請中介組織的審計工作經(jīng)費。

審計機關(guān)除收繳應(yīng)當(dāng)上繳財政的罰沒款外，不得以任何名義向被審計單位收取費用。

第六條市發(fā)改、國資以及財政、稅務(wù)、住建、國土資源、交通、水利、環(huán)境保護、公共資源交易、城投公司等有關(guān)行政主管部門，應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，協(xié)助審計機關(guān)實施相關(guān)的審計監(jiān)督工作。對政府投資項目有關(guān)審批、計劃、招標(biāo)投標(biāo)、資金的籌措及撥付等文件資料應(yīng)當(dāng)同時抄送審計機關(guān)。項目管理、實施、監(jiān)督部門應(yīng)建立信息資源共享的聯(lián)合機制。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在年底編制下一年度審計項目計劃，報市政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。項目的審計監(jiān)督應(yīng)當(dāng)按計劃進行。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求及上級審計機關(guān)的工作安排，將擬審計的政府投資項目編入本年度審計項目計劃，有計劃地開展審計工作。

政府投資項目按項目的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定審計管理范圍。屬于上級審計機關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的政府投資項目，但財政、財務(wù)和國有資產(chǎn)管理關(guān)系在本級的，本級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在上級審計機關(guān)授權(quán)情況下開展審計。

第七條審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位作為主要被審計單位，審計通知書只發(fā)送建設(shè)單位。同時，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確，實施審計中將對與建設(shè)項目有關(guān)的單位進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查，延伸審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問題需要作出處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)履行必要的審計程序，補發(fā)審計通知書，在審計職權(quán)范圍內(nèi)進行處理、處罰。

第八條在法定的征求意見時間內(nèi)，對審計報告中涉及到的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、社會中介機構(gòu)等單位，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時通知；上述相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)在同等的法定時間內(nèi)對所涉及的事項提出書面意見。

第九條凡符合招標(biāo)規(guī)定的政府投資項目均應(yīng)當(dāng)進行結(jié)算審計和竣工決算審計；對關(guān)系國計民生、公共基礎(chǔ)性的重大投資項目還應(yīng)進行跟蹤審計。

對招標(biāo)規(guī)定限額以下的政府和部門投資的項目，根據(jù)需要可以進行結(jié)算審計和竣工決算審計。

第十條審計機關(guān)作出審計決定，被審計單位、有關(guān)部門和單位以及個人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

審計機關(guān)作出的其他審計結(jié)論性文書，對被審計單位、有關(guān)部門和單位以及個人具有約束力。

第十一條被審計單位對審計機關(guān)作出的審計決定如有不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟；對財政收支范圍內(nèi)的投資審計決定不服的，可以提請市人民政府裁決。

第十二條審計機關(guān)出具的投資項目審計報告，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門撥付和支付工程款的依據(jù)。

第十三條審計機關(guān)出具的審計結(jié)論性文書應(yīng)當(dāng)載明認(rèn)定的事實及其理由、依據(jù)等事項。

被審計單位對審計結(jié)論性文書有異議的，應(yīng)當(dāng)以書面形式向?qū)徲嫏C關(guān)提出。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到異議之日起30日內(nèi)向被審計單位作出書面答復(fù)。

第十四條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向本級人民政府報告項目審計結(jié)果，并及時報告審計中發(fā)現(xiàn)的重大或重要問題。

審計機關(guān)可以依照有關(guān)規(guī)定將項目審計結(jié)果向有關(guān)部門通報。審計機關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

第十五條審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的人員和委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介組織參與項目審計工作；審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對聘請人員和機構(gòu)的監(jiān)督管理。

第十六條審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第二章跟蹤審計

第十七條本辦法所稱項目跟蹤審計，指審計機關(guān)對列入年度審計計劃的重大項目在實施過程中影響工程造價的現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、設(shè)備材料采購，工程結(jié)算以及與項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。

第十八條審計機關(guān)進行項目跟蹤審計時，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求及時提供相關(guān)資料，并對資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第十九條實施項目跟蹤審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性。

（一）項目投資情況；

（二）建設(shè)項目合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；

（三）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；

（四）工程造價情況；

（五）建設(shè)項目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況；

（六）項目的財務(wù)收支情況；

（七）項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、代理等單位資質(zhì)等級及其收費標(biāo)準(zhǔn)；

（八）依法應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。

第二十條實施跟蹤審計的項目，對影響工程造價的工程量、材料價格、設(shè)備采購價格、設(shè)計變更等，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時通知審計機關(guān)。

第二十一條審計機關(guān)可以根據(jù)需要審查項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)財務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，并作出審計評價或提出審計建議。

第三章結(jié)算審計

第二十二條本辦法所稱項目結(jié)算審計，是指審計機關(guān)在單項工程項目竣工驗收后對項目所涉及的現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、設(shè)備材料采購、合同執(zhí)行等內(nèi)容并形成的工程造價的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。

第二十三條項目竣工驗收后(或特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)的主體工程投入使用驗收后)，建設(shè)單位應(yīng)在30日內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)提交招投標(biāo)文件、施工合同等完整的工程結(jié)算資料。

第二十四條審計機關(guān)對工程結(jié)算進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)項目合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；

（二）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；

（三）工程造價情況；

（四）建設(shè)項目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況；

（五）依法應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。

第二十五條 對相關(guān)單位、個人無正當(dāng)理由不配合審計，或拒不在項目審計定案表上簽署意見的工程項目，審計機關(guān)可根據(jù)相關(guān)的規(guī)定出具審計結(jié)論。

第四章項目竣工決算審計

第二十六條本辦法所稱項目竣工決算審計是指整個項目竣工驗收后，審計機關(guān)對建設(shè)工程從項目立項至竣工全過程進行的審計。項目完成后應(yīng)當(dāng)進行項目竣工決算審計。

第二十七條建設(shè)、施工等與項目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項目完成竣工驗收（或特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)的主體工程投入使用驗收）之日起60日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關(guān)提交下列資料：

（一）項目招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書文件；

（二）項目設(shè)計合同、施工合同等有關(guān)合同、協(xié)議資料；

（三）竣工資料，包括項目竣工圖、竣工驗收報告、項目竣工決算報表；

（四）與項目竣工決算審計相關(guān)的其他資料。

第二十八條項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

（二）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況、資金到位情況以及對項目影響程度；

（三）征收補償費用支出和管理情況；

（四）建設(shè)資金使用的真實性、合法性、有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費情況；

（五）建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實性、合法性、完整性；

（六）交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性、完整性；

（七）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（八）項目投資包干指標(biāo)完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性；

（九）項目收尾工程未完工程量和預(yù)留結(jié)算資金情況；

（十）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。

第二十九條政府以及其他部門投資的項目完工后，未經(jīng)審計機關(guān)審計，工程款撥付不超過項目投資總額的70%；項目主管單位組織驗收合格，工程竣工，經(jīng)財務(wù)竣工決算和審計機關(guān)審計決算，工程款撥付不超過審計決算總額的90%，預(yù)留不少于5-10%的質(zhì)量保證金，竣工驗收一年后，經(jīng)相關(guān)部門確認(rèn)達(dá)到項目建設(shè)要求，一次性付清。

第三十條項目需經(jīng)過竣工決算審計方可辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)的，審計機關(guān)應(yīng)將該情況及時通知相關(guān)部門。竣工決算審計報告出臺后，相關(guān)部門方可辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)。

第五章征收補償審計

第三十一條審計機關(guān)是建設(shè)項目征收土地補償資金審計主體，負(fù)責(zé)項目征收土地補償資金預(yù)算審核。審計機關(guān)在收到項目土地征收補償相關(guān)資料后，按市政府批準(zhǔn)的建設(shè)項目征收土地補償資金預(yù)算及標(biāo)準(zhǔn)30日內(nèi)審核完畢。

第三十二條審計機關(guān)采用抽查法對項目土地征收補償資金預(yù)算進行審核，審核的分項內(nèi)容主要包括面積、結(jié)構(gòu)、用途、裝飾裝修、認(rèn)可、計算類及還建人口、面積認(rèn)定等，分項內(nèi)容抽查率均不低于10%。

第六章績效審計

第三十三條本辦法所稱績效審計，是指審計機關(guān)在對列入年度審計計劃的重大項目有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎(chǔ)上，重點審查項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性等。

第三十四條審計機關(guān)進行績效審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求報送下列資料：

（一）項目的可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告及批復(fù)、概算審批文件、計劃主管部門立項審批文件；

（二）項目招投標(biāo)文件等；

（三）建筑設(shè)計合同、施工圖、建設(shè)施工合同等有關(guān)資料；

（四）銀行開戶資料、會計憑證、會計賬簿、會計報表等財務(wù)資料；

（五）與績效審計相關(guān)的其他資料。

第三十五條項目績效審計的主要內(nèi)容：

（一）經(jīng)濟性：包括項目立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工、監(jiān)理的投入和項目造價控制等；

（二）效率性：包括項目立項、招投標(biāo)、設(shè)計、施工、監(jiān)理的資金利用及其執(zhí)行情況等；

（三）效果性：包括項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟效益等與工程建設(shè)的同步性、有效性。

第三十六條審計機關(guān)進行績效審計時，評估、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作。

第三十七條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對項目可行性、投資管理、資金使用、投資效果等事項進行審計評價，向本級政府提交績效審計結(jié)果報告?？冃徲嫿Y(jié)果報告應(yīng)當(dāng)作為政府進行投資決策以及管理的參考依據(jù)。審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提出改進意見和建議的，可以在對審計事項作出評價的基礎(chǔ)上，向被審計單位出具審計報告。被審計單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計意見和建議進行改進，提高投資效益。

第七章監(jiān)督管理

第三十八條 審計機關(guān)應(yīng)加強對政府投資審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理，定期開展審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)作出審計決定而未作出的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)作出審計決定；發(fā)現(xiàn)其作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)變更、撤銷審計決定。

第三十九條審計機關(guān)違反本辦法第五條第二款的規(guī)定或者不按照本辦法規(guī)定履行審計監(jiān)督職責(zé)的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照問責(zé)制的有關(guān)規(guī)定，由紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)進行行政問責(zé)，依法給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。

第四十條 實施政府投資項目審計人員有下列行為之一的，由紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)依法、依規(guī)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動回避并產(chǎn)生不良后果；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益；

（四）隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀(jì)行為；

（五）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，導(dǎo)致政府投資項目審計業(yè)務(wù)質(zhì)量出現(xiàn)重大問題；

（六）違反審計紀(jì)律，接受被審計單位禮品和吃請；

（七）有違反法律、法規(guī)的其他行為。

第八章法律責(zé)任

第四十一條被審計單位不按照審計機關(guān)的要求提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的，由審計機關(guān)依照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定追究責(zé)任。

第四十二條工程結(jié)算中多計工程款項的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位予以調(diào)整；已簽證多付工程款的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者直接收繳財政。

第四十三條改變項目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項目建設(shè)資金的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以制止，責(zé)令有關(guān)單位限期收回。

應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)督促有關(guān)單位補計、補繳，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進行處理。

第四十四條對虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按照國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度予以糾正。

第四十五條對無正當(dāng)理由高于中標(biāo)價的合同，審計機關(guān)有權(quán)建議有關(guān)部門重新招標(biāo)或修改合同，并追繳已結(jié)算或已支付的高出中標(biāo)價的資金。

第四十六條對不屬于審計機關(guān)法定職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)事項，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)主管部門移送相關(guān)證據(jù)材料，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依法及時作出處理。

對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關(guān)認(rèn)為涉及有關(guān)部門職責(zé)范圍的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出審計建議，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

第四十七條審計機關(guān)在項目審計中，對于涉嫌違紀(jì)的案件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)紀(jì)律條例，向紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)移送；對于涉嫌犯罪的案件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，向司法機關(guān)移送；情況緊急的，應(yīng)當(dāng)及時向市紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)通報，上述機關(guān)應(yīng)當(dāng)立即派人進行調(diào)查，并依法作出立案或者不予立案的決定。

第四十八條審計機關(guān)向紀(jì)檢監(jiān)察及司法機關(guān)移送的違紀(jì)違法案件，均應(yīng)制作《審計移送處理書》，同時附涉嫌違紀(jì)違法案件的相關(guān)材料。

第九章附則

第四十九條本辦法由市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第五十條本辦法自發(fā)布之日起實施。