杭州市內(nèi)部審計工作規(guī)定

第一章 總 則

第二條 本規(guī)定適用于杭州市行政區(qū)域范圍內(nèi)(包括市轄縣、市)的內(nèi)部審計工作。

第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計,是指部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督,依法獨(dú)立檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn),監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。

第四條 各級人民政府各部門、地方金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位、國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的合資企業(yè)、股份制企業(yè)以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位,依法實行內(nèi)部審計制度。

第五條 杭州市審計局負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全市的內(nèi)部審計工作,各區(qū)、縣(市)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員

第六條 下列部門和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu):

(一)財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門和國家事業(yè)單位;

(二)地方金融機(jī)構(gòu);

(三)國有大中型企業(yè)(國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司);

(四)國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè);

(五)市、縣(市)重點(diǎn)建設(shè)項目的建設(shè)單位;

(六)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府、街道辦事處。 其他部門和單位應(yīng)根據(jù)需要配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員,負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。

第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和政策以及本部門、本單位的規(guī)章制度,獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。

第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向直接管轄的審計機(jī)關(guān)和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報送年度工作計劃、年度工作總結(jié)、審計工作統(tǒng)計報表、內(nèi)部審計制度以及其他有關(guān)資料。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備與本部門、本單位審計任務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員,并保持相對穩(wěn)定。

第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有良好的政治素質(zhì),并具備必要的專業(yè)知識。

第十一條 內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項,應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、忠于職守。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù),任何組織和個人不得拒絕、阻礙和打擊報復(fù)。

第十三條 部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免,事先應(yīng)當(dāng)征求同級審計機(jī)關(guān)的意見;任免企事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,應(yīng)當(dāng)事先征求上級主管部門的意見。

第三章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職權(quán)

第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門、本單位及所屬單位的下列事項進(jìn)行審計:

(一)財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算;

(二)資產(chǎn)、負(fù)債、損益以及與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動;

(三)建設(shè)項目的預(yù)(概)算和決算;

(四)經(jīng)濟(jì)效益;

(五)內(nèi)部控制制度;

(六)經(jīng)濟(jì)合同(協(xié)議)的簽訂與履行;

(七)國有資產(chǎn)的運(yùn)行狀況及其質(zhì)量;

(八)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)變化、產(chǎn)權(quán)變更引起的合并、分立和企業(yè)拍賣、抵押、租賃、破產(chǎn)等有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動;

(九)本部門、本單位重要經(jīng)濟(jì)崗位、下屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

(十)國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況;

(十一)直接管轄的審計機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托和本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項;

(十二)其他審計事項。

第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目等的合同、協(xié)議制訂、執(zhí)行情況,投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況和效益情況,依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

第十六條 部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以對行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展行業(yè)或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查。

第十七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主管部門、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府和街道辦事處的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),對所屬單位及村(居民區(qū))級集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動實行審計監(jiān)督。

第十八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極開展審計電算化工作。

第十九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其審計人員的主要職權(quán):

(一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和合同、協(xié)議等有關(guān)的文件、資料。

(二)檢查、審核被審計單位的憑證、帳表、決算,檢查資金和財產(chǎn),檢測財務(wù)會計軟件,查閱有關(guān)文件和資料。

(三)對審計涉及的有關(guān)事項,向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

(四)參加生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理以及與審計任務(wù)相關(guān)的會議。

(五)參與研究、制定本部門、本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度。

(六)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人同意,作出臨時制止決定。

(七)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以采取必要的臨時措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

(八)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。

(九)對嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人,及時提出處理的建議,并按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和直接管轄的審計機(jī)關(guān)反映。

第二十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實際情況,推行以下審計制度:

(一)根據(jù)所在部門、單位的規(guī)定,對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行審簽制度。

(二)按照"先審計后兌現(xiàn)"、"先審計后離任"的原則,推行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。

(三)按照"先審計后結(jié)算"的原則,對基建、技改工程的預(yù)、決算推行必審制度。

(四)對重要經(jīng)濟(jì)活動或重點(diǎn)部門實行定期審計制度。

第四章 內(nèi)部審計工作程序

第二十一條 內(nèi)部審計工作的主要程序:

(一)根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況,確定審計工作重點(diǎn),編制年度審計計劃,報本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施;

(二)實施審計3日前,向被審計單位送達(dá)審計通知書;

(三)收集審計證據(jù),保證證據(jù)材料的客觀性、合法性、相關(guān)性、充分性;

(四)根據(jù)審計結(jié)果提出審計報告,并征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告之日起10日內(nèi)書面反饋意見,否則視為同意;

(五)將審計報告連同被審計單位意見,報本部門、本單位負(fù)責(zé)人審定;

(六)起草審計意見書,對審計事項作出評價,其中被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和本部門、本單位規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,還應(yīng)提出審計決定;

(七)審計意見書和審計決定,經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后送達(dá)被審計單位;

(八)對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行檢查。

第二十二條 被審計單位對審計意見書和審計決定有異議的,可以向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出申訴。

第二十三條 審計項目有下列情況之一的,其審計報告、審計意見書和審計決定應(yīng)當(dāng)抄送直接管轄的審計機(jī)關(guān)和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu):

(一)損失浪費(fèi)金額在三十萬元以上的;

(二)提高經(jīng)濟(jì)效益金額在三十萬元以上的;

(三)違反財經(jīng)法規(guī)金額在三十萬元以上的;

(四)貪污受賄金額在一萬元以上的。

第二十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對已辦理完畢的審計事項,應(yīng)當(dāng)及時建立審計檔案,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第二十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計臺帳,并建立審計工作責(zé)任制。

第二十六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計事項進(jìn)行審計(調(diào)查)時,審計人員不得少于2人。

第五章 附 則

第二十七條 對違反本規(guī)定的單位和個人,由其主管部門或單位按照有關(guān)規(guī)定處理。

第二十八條 非國有經(jīng)濟(jì)組織開展內(nèi)部審計工作,可參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 本規(guī)定由杭州市人民政府法制局負(fù)責(zé)解釋,具體應(yīng)用中的業(yè)務(wù)問題由杭州市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

1998年11月30日(杭州市人民政府發(fā)布)

江蘇省人民政府令第 131 號

《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》已于2019年12月17日經(jīng)省人民政府第45次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2020年3月1日起施行。

省長：吳政隆

2019年12月25日

第二條 內(nèi)部審計是部門、單位依法獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)支出、經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法和是否有效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

第三條 區(qū)級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)組織、社會團(tuán)體，區(qū)域內(nèi)集團(tuán)型企業(yè)及其他需要建立內(nèi)部審計組織的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全本部門本單位的內(nèi)部審計制度。

第四條 部門和單位內(nèi)部審計組織的設(shè)立：

（一）各街道辦事處和區(qū)政府主要預(yù)算部門應(yīng)成立內(nèi)部審計委員會，并設(shè)審計助理員。

（二）有內(nèi)審工作需要，不需單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審組織的部門（單位），應(yīng)授權(quán)本單位的相應(yīng)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)，并明確兼職內(nèi)部審計人員。

（三）集團(tuán)型、規(guī)模型企業(yè)應(yīng)根據(jù)本公司董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)的決定，確定內(nèi)部審計組織的設(shè)立。

第五條 內(nèi)部審計組織在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法規(guī)、政策和本單位規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并提出年度內(nèi)部審計報告。

第六條 內(nèi)部審計人員實行專業(yè)技術(shù)人員崗位任職資格的考評和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。

第七條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計人員依法履行內(nèi)部審計職責(zé)，任何單位和個人不得推卸和阻礙內(nèi)部審計工作的開展。

第八條 內(nèi)部審計組織按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算內(nèi)外資金及其他財務(wù)收支活動進(jìn)行審計；

（二）對所屬單位、街道社區(qū)、村級集體經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行審計監(jiān)督；

（三）對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及轄管單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期，組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；

（四）對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)變化、產(chǎn)權(quán)變更引起的合并、分立、拍賣、租賃等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；

（五）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)建設(shè)投資項目進(jìn)行審計；

（六）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和風(fēng)險管理進(jìn)行評審；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；

（八）對本單位、本街道行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展審計專項調(diào)查。

（九）接受管轄審計機(jī)關(guān)的委托審計事項和本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

第九條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，確保內(nèi)部審計組織和審計助理員具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，主要是：

（一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料；

（二）參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對與審計事項有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時制止決定；

（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。

第十條 內(nèi)部審計工作的主要程序：

（一）根據(jù)上級部署，結(jié)合本單位的具體情況，擬定審計工作計劃，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實施；

（二）在實施審計3日前，向被審計單位發(fā)出審計通知；

（三）根據(jù)審計計劃實施審計；

（四）根據(jù)審計結(jié)果提出審計報告，并征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到報告之日起10日內(nèi)書面反饋意見，否則視為同意。

（五）將審計報告連同被審計單位意見，報送本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)審定。

（六）起草審計意見書，對審計事項作出評價，其中被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和本部門、本單位規(guī)章制度，應(yīng)當(dāng)予以處理、處罰的，還應(yīng)提出審計決定。

（七）審計意見書和審計決定，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后送達(dá)被審計單位。

（八）對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行檢查。

第十一條 區(qū)各單位內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大事項，應(yīng)當(dāng)及時向上級審計機(jī)關(guān)反映。

區(qū)各單位組織的審計項目，有下列情況之一的，其形成的審計報告、審計意見書和審計決定應(yīng)當(dāng)同時抄送區(qū)審計機(jī)關(guān)：

（一）損失浪費(fèi)金額在三十萬元以上的；

（二）提高經(jīng)濟(jì)效益金額或核減建設(shè)投資在三十萬元以上的；

（三）違反財經(jīng)法規(guī)金額或單位內(nèi)部制度規(guī)定在三十萬元以上的；

（四）貪污受賄金額在一萬元以上的。

第十二條 被審計單位對審計意見書和審計決定有異議的，可以向內(nèi)部審計組織所在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出申訴。

第十三條 區(qū)各單位內(nèi)部審計組織，可以逐步推行以下審計制度：

（一）根據(jù)部門和單位的規(guī)定，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行審簽制度；

（二）按照“先審計后兌現(xiàn)”、“先審計后離任”的原則，推行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度；

（三）按照“先審計后結(jié)算”的原則，對基建、技改工程的預(yù)、決算推行必審制度；

（四）對重要經(jīng)濟(jì)活動或重點(diǎn)部門實行專項或定期審計制度。

第十四條 各單位內(nèi)部審計組織對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

第十五條 內(nèi)部審計組織應(yīng)當(dāng)積極開展會計電算化和審計信息化的工作。

第十六條 區(qū)審計局為全區(qū)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理部門。區(qū)政府各單位內(nèi)部審計組織應(yīng)當(dāng)向直接管轄的審計機(jī)關(guān)，報送年度工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表、制度規(guī)定及其他有關(guān)材料。

第十七條 區(qū)政府將內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展列入本級財政預(yù)算管理，區(qū)財政部門安排年度全區(qū)內(nèi)審工作經(jīng)費(fèi)，街道和部門相應(yīng)安排本級內(nèi)審工作經(jīng)費(fèi)。按照內(nèi)審工作組織程度的考核情況，區(qū)政府每年給予街道和相關(guān)單位定額內(nèi)審工作經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

第十八條 區(qū)政府對全區(qū)內(nèi)部審計工作，實行年度工作考核，考核由區(qū)政府相關(guān)部門組織實施。

第十九條 本規(guī)定由區(qū)審計局負(fù)責(zé)解釋。

本規(guī)定自公布之日起施行。

江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定

(江蘇省人民政府令第 131 號)

第一章　總　則

第一條　為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規(guī)以及國家其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條　依法屬于本省審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機(jī)關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指單位對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。

第三條　縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。

審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。

第四條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

單位應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

第二章　機(jī)構(gòu)和人員管理

第五條　下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備與內(nèi)部審計工作要求相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員：

（一）管理和使用政府性資金、社會公共資金數(shù)額較大或者所屬單位較多的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等;

（二）地方銀行、保險、證券等金融機(jī)構(gòu);

（三）國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大型企業(yè);

（四）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的其他單位。

前款規(guī)定以外的單位應(yīng)當(dāng)明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，鼓勵有條件的單位根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，其中應(yīng)當(dāng)報機(jī)構(gòu)編制部門審批的，按照規(guī)定程序報批。

第六條　單位根據(jù)需要可以設(shè)立審計委員會或者審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計工作。

國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總審計師；國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位根據(jù)需要，依法經(jīng)批準(zhǔn)可以設(shè)置總審計師。

第七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，重大事項應(yīng)當(dāng)向本單位黨組織報告。根據(jù)工作需要，單位黨組織可以要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告內(nèi)部審計工作情況。

第八條　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力，不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作，在實施審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第九條　單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)對所購買的社會審計服務(wù)加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

第三章　職責(zé)權(quán)限

第十條　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，落實上級和本級黨委、政府以及審計機(jī)關(guān)、主管部門的內(nèi)部審計工作要求;

（二）支持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立開展內(nèi)部審計，保障內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費(fèi)和條件;

（三）支持內(nèi)部審計人員履行職責(zé)，提供內(nèi)部審計人員培訓(xùn)教育條件，保持內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)合理;

（四）運(yùn)用內(nèi)部審計成果，促進(jìn)審計整改，提高管理水平和效果;

（五）支持和督促內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第十一條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）對本單位以及所屬單位貫徹落實國家和地方重大政策措施情況進(jìn)行審計；

（二）對本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、重要項目等進(jìn)行審計；

（三）對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支、年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

（四）對本單位以及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目、物資和服務(wù)采購、專項資金管理使用和重大投資活動進(jìn)行審計；

（五）對本單位以及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

（六）對本單位以及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

（七）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；

（八）會同本單位相關(guān)部門督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實；

（九）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十）辦理審計機(jī)關(guān)委托和上級主管部門交辦的審計事項；

（十一）國家、省有關(guān)規(guī)定要求辦理的其他事項；

（十二）單位交辦的其他事項。

國家機(jī)關(guān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將本單位以及所屬單位履行職責(zé)、制度建設(shè)、重大決策、行政執(zhí)法、權(quán)力制約、矛盾化解等法治建設(shè)情況納入內(nèi)部審計內(nèi)容。

第十二條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時，可以行使以下職權(quán)：

（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同）；

（二）參加或者列席本單位以及其所屬單位重大決策、重大項目、大額資金使用等有關(guān)會議，參與研究制定有關(guān)制度；

（三）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物，檢查有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)以及電子數(shù)據(jù)、資料；

（四）就審計事項中的有關(guān)問題開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時向單位報告，經(jīng)同意作出制止決定；

（六）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位批準(zhǔn)，予以暫時封存；

（七）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議，對被審計對象的整改情況進(jìn)行督查;

（八）對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計對象，提出通報批評、追究責(zé)任或者移送處理的建議;

（九）對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依紀(jì)依法應(yīng)當(dāng)給予處分、處罰或者涉嫌犯罪的，提出移送處理的建議;

（十）對表現(xiàn)突出的被審計單位和個人，可以向單位提出表彰建議；

（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職權(quán)。

第十三條　教育、水利、文化、衛(wèi)生等系統(tǒng)主管部門以及所屬單位較多的單位，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十四條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照國家和省內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定、內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計項目質(zhì)量負(fù)責(zé)。

第十五條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告以及經(jīng)審計認(rèn)定的整改結(jié)果歸入被審計人員檔案。

第十六條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，對已辦結(jié)的內(nèi)部審計項目、審計事項應(yīng)當(dāng)及時歸檔。

內(nèi)部審計項目檔案包含年度審計項目計劃、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿以及證據(jù)證明材料、審計報告、被審計單位或者人員書面意見以及整改報告等資料。

第十七條　單位應(yīng)當(dāng)按照要求向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送內(nèi)部審計制度建立和內(nèi)部審計工作開展等情況。單位應(yīng)當(dāng)每年將內(nèi)部審計工作計劃、統(tǒng)計報表、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報送同級審計機(jī)關(guān)備案。

地方各級黨委法治建設(shè)議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的辦事機(jī)構(gòu)，需要查閱法治建設(shè)內(nèi)部審計情況以及相關(guān)資料的，國家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以配合。

第十八條　被審計對象對內(nèi)部審計報告有異議的，可以自收到審計報告30日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位或者審計、財政等有權(quán)機(jī)關(guān)提出申訴，單位或者審計、財政等有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴90日內(nèi)回復(fù)處理意見。

第四章　審計結(jié)果運(yùn)用

第十九條　單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時整改，整改的第一責(zé)任人為被審計單位的主要負(fù)責(zé)人。內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況在一定范圍內(nèi)通報。

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)依法及時移送有關(guān)機(jī)關(guān)、單位辦理。

第二十條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與單位紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機(jī)制，將內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況作為單位考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第二十一條　審計機(jī)關(guān)在審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。審計機(jī)關(guān)審計時利用內(nèi)部審計成果的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中注明。

內(nèi)部審計報告可以作為審計機(jī)關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作的參考。國家機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計報告可以作為開展法治建設(shè)督察工作的參考。

第五章　指導(dǎo)和監(jiān)督

第二十二條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作的職能機(jī)構(gòu)和專職人員，履行下列職責(zé)：

（一）起草內(nèi)部審計工作的法規(guī)、規(guī)章草案，制定內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件；

（二）制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃和操作規(guī)范；

（三）推動并督促單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（四）指導(dǎo)單位統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計工作計劃，突出審計重點(diǎn)；

（五）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)，檢查和評估內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作；

（七）總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，按有關(guān)規(guī)定表彰成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員;

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第二十三條　審計機(jī)關(guān)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，將被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。

內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位及時進(jìn)行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報批評并視情況抄送有關(guān)部門。

第二十四條　審計機(jī)關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)檢查和評價其單位內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作開展情況。

地方各級黨委法治建設(shè)議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的辦事機(jī)構(gòu)開展黨政主要負(fù)責(zé)人履行法治建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)的督察工作時，可以檢查和評價其單位法治建設(shè)內(nèi)部審計工作開展情況。

第二十五條　審計機(jī)關(guān)可以采取以審代訓(xùn)的方式，組織單位內(nèi)部審計人員參與國家審計工作，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)給予支持。

第六章　責(zé)任追究

第二十六條　單位開展內(nèi)部審計，被審計單位有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕或者拖延提供與內(nèi)部審計有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家、省以及本單位有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第二十七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理，必要時移送有關(guān)主管部門或者紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)依紀(jì)依法追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按照法律、法規(guī)、規(guī)章和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假內(nèi)部審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家、省以及本單位有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第二十八條　內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理，必要時移送有關(guān)主管部門或者紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)依紀(jì)依法追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十九條　單位未按照規(guī)定建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，由審計機(jī)關(guān)移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第七章　附　則

第三十條　鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等不屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，建立健全內(nèi)部審計制度，參照本規(guī)定開展內(nèi)部審計工作。

第三十一條　本規(guī)定自2020年3月1日起施行。2013年2月18日省人民政府常務(wù)會議通過的《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（江蘇省人民政府令第88號）同時廢止。