行政單位庫存材料的核算,可通過“庫存材料”賬戶。本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,其借方登記入庫材料的實際成本,貸方登記發(fā)出材料的實際成本,期末借方余額表示庫存材料的實際成本。年終借方余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。該賬戶按材料的類別、品種等有關(guān)項目設置明細賬,進行明細分類核算,并根據(jù)材料入庫、出庫單逐筆登記。
下面舉例說明行政單位庫存材料的核算。
【例】某行政單位發(fā)生以下業(yè)務:
1.某行政單位以轉(zhuǎn)賬支票支付購買備用的修理材料計15 000元,并以現(xiàn)金支付差旅費260元,材料驗收入庫。根據(jù)有關(guān)憑證編制會計分錄如下:
借:庫存材料——甲材料 15 000
貸:銀行存款 15 000
借:經(jīng)費支出——公務費 260
貸:現(xiàn)金 260
2.某行政單位修理設備領(lǐng)用材料價值5 000元,根據(jù)有關(guān)憑證編制會計分錄如下:
借:經(jīng)費支出——公務費 5 000
貸:庫存材料——甲材料 5 000
3.某月對庫存進行盤點時,發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈600元,報經(jīng)單位領(lǐng)導批準,作為增加庫存材料減少當期經(jīng)費支出處理。根據(jù)有關(guān)憑證編制會計分錄如下:
借:庫存材料——甲材料 600
貸:經(jīng)費支出——公務費 600
4.盤點時發(fā)現(xiàn)庫存材料乙材料短缺500元,報經(jīng)單位領(lǐng)導批準,作為減少庫存材料、增加當期支出處理。根據(jù)有關(guān)憑證編制會計分錄如下:
借:經(jīng)費支出——公務費 500
貸:庫存材料——乙材料 500
行政單位庫存材料雖然較少,但要根據(jù)工作需要設專職或兼職人員管理,每年至少清點一次。如發(fā)生盤虧、盤盈,應當查明原因,作為增加或減少當期支出的會計處理。
購入、有償調(diào)入的庫存材料,分別以購價、調(diào)撥價及其運雜費入賬。材料采購、運輸過程中的差旅費等不計入材料價格,直接作為有關(guān)支出處理。出庫材料可以根據(jù)其實際情況,采用先進先出法或加權(quán)平均法確定其成本。
在編制年度決算報告前要進行全面清查外,在年度中間還要分不同情況,對材料進行清查盤點,重點抽查或定期清查.當保管人員工作變動時,也要進行盤點,并據(jù)以辦理交接手續(xù).
庫存材料清查采用實地盤點的方式,由資產(chǎn)管理部門會同財務部與材料管理人員共同進行,通過點數(shù),過磅等實地盤點方法確定實存數(shù)量.在確定材料實際結(jié)存數(shù)量的同時,還應查明造成材料短缺,積壓等方面的原因.
庫存材料清查的結(jié)果,應編制"庫存材料盤點報告表","庫存材料盤點報告表"要詳細列明各種材料的賬面數(shù),實存數(shù),盤盈盤虧的數(shù)量和金額以及盤盈盤虧的原因.經(jīng)審批后交財務部進行賬務處理.
庫存材料的自然損耗,應根據(jù)本公司(部門)的具體情況規(guī)定一個合理的損耗范圍.對超規(guī)定的損耗部分,則應根據(jù)具體情況進行不同的處理,若超定額損耗的材料可查出有關(guān)責任人,則應由責任人負責賠償,屬于保險責任范圍內(nèi)的,應向保險公司索賠.
EXCEL表比較好用,表頭和欄目可以自由設定,如:品名、數(shù)量、單價、金額等。同時,EXCEL表還有強大的計算功能,橫向可以設定“數(shù)量*單價=金額”,縱向可以設定自動合計等,比較好用!
1、如果公司主營業(yè)務就是賣原材料的,那么原材料和庫存商品一樣,原材料就是庫存商品。如果公司是生產(chǎn)型,進原材料是為了生產(chǎn)商品而用,那就有所不同,各種原材料形成了庫存商品,商品入庫時,就要結(jié)轉(zhuǎn)原材料。2、...
原材料月庫存周轉(zhuǎn)率的計算公式為:原材料月庫存周轉(zhuǎn)率=計算月份的銷售收入÷當月原材料平均庫存金額當月原材料平均庫存金額=(月初原材料庫存金額+月末原材料庫存金額)÷2原材料月庫存周轉(zhuǎn)率的計算結(jié)果是:原材...
(一)庫存材料數(shù)量的檢查
庫存材料數(shù)量的檢查,一般應建立在實地盤點的基礎上,審查企業(yè)是否存在賬實不符的情況。企業(yè)賬實不符的問題有兩種,即實際結(jié)存數(shù)量多于賬面結(jié)存數(shù)量,或賬存數(shù)量多于實存數(shù)量。前者一般是由于外購材料驗收入庫但未辦理估價入賬;領(lǐng)用材料退庫不辦理退庫手續(xù);外借人材料未作賬務處理;收發(fā)料計量不準,多收料,少發(fā)料,不報升溢;盤盈未入賬等引起的。后者則是外借出、讓售、自用、私分材料不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)材料數(shù)量,收料數(shù)量以少記多,發(fā)料數(shù)量以多記少造成的。
對上述問題檢查時,應對大宗教材料和貴重材料采用實地盤點的方法。按實地盤點的數(shù)量與賬面結(jié)存數(shù)量進行一一核對,如發(fā)現(xiàn)不符的情況應查明原因。屬于料到單未到,沿估價入賬或借入借出材料沒進行賬務處理的,應予以調(diào)整;屬于升溢和盤虧的應分析具體情況,按規(guī)定處理;屬于多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)材料成本應沖轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本或銷售成本。對于其他材料一般可采用賬盤法,以財會部門的明細賬為主核對倉庫的明細賬和車間的保管賬,同時與倉庫定期報送的“材料收發(fā)存月報表”、“原材料清查盤點表”相核對,如有疑點或賬賬不符,應進一步檢查有關(guān)憑證,查明問題分別情況處理。
(二)庫存材料成本的檢查
1.面長余額的檢查。'
檢查庫存材料金額通常與檢查庫存材料結(jié)存數(shù)量同時進行。除了由于材料結(jié)存數(shù)量不實,影響庫存材料的金額外,還會出現(xiàn)數(shù)量相符而金額不符的情況。這主要是:發(fā)出材料單位成本計價不這造成的。檢查方法,是以材料明細賬賬面結(jié)存的單位價格,與該項材料按照有關(guān)計價方法計算的單價比較。計算公式如下:
庫存材料賬面單價=庫存材料結(jié)存金額/庫存材料結(jié)存數(shù)量
如果上項計算的結(jié)果是正數(shù),說明壓低了庫存材料的成本,多轉(zhuǎn)了發(fā)料成本應將其差額調(diào)整為借記“原材料”科目,貸記領(lǐng)料各部門的有關(guān)科目;如果是負數(shù),說明少部門各有關(guān)科目,貸記“原材料”科目。
2.賬面余額紅字的檢查。
對于余額發(fā)生紅字的材料,原因是多方面的,有的貨到單未到,未估計入賬而材料已損耗;有的則因計量計價不實或因厴年盤盈材料未入賬等原因造成的。檢查時,應根據(jù)賬面余額的表現(xiàn)形成,分析其可能發(fā)生的問題,分別處理。一般是:
(1)賬面余額數(shù)量、金額都是紅字。這種現(xiàn)象除因借用材料和貨到單位未到等情況外,一般都是對生產(chǎn)發(fā)出材料計量計價偏高、多轉(zhuǎn)發(fā)料成本所致變色鏡轉(zhuǎn)成本的計算公式為:
多轉(zhuǎn)發(fā)料成本=材料單價×庫存材料實際數(shù)量 賬面結(jié)存紅字金額-借入、應估價入賬材料金額
賬務調(diào)整為借記“原材料”科目,貸記“本年利潤”科目。做到賬實相符。
(2)賬面數(shù)量是藍字,金額是紅字。同樣屬于發(fā)料計價偏高多轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象,計算調(diào)整同上。
(3)賬面數(shù)量結(jié)存是紅字而金額為藍字。屬于發(fā)料計價偏低少轉(zhuǎn)材料成本的現(xiàn)象。當查明該項材料確無庫存時,應將數(shù)量紅字沖銷,并將全部藍字金額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本或調(diào)減利潤。
3.材料盤盈盤虧處理的檢查。
在核定企業(yè)盤點表之后,還必須檢查企業(yè)盤盈盤虧的處理情況,這是審定盤點表的又一項重要內(nèi)容。企業(yè)盤點時發(fā)生的盤盈盤虧,按照制度規(guī)定,先按實際盤點數(shù)額調(diào)整材料賬戶,并作待處理財產(chǎn)損溢處理,同時報請企業(yè)領(lǐng)導或上級部門審批,經(jīng)批準后,根據(jù)批準規(guī)定進行賬務處理。但在執(zhí)行過程中,往往發(fā)生盤點和入賬、規(guī)定和處理不相一致的問題。因此,在檢查時,必須注意以下幾點:
(1)庫存材料盤盈的檢查。對其貸方對照“材料盤點報告表”,核對盤盈材料是否如數(shù)入賬,有無出入;以其借方對照上級批準處理材料盤點的批件,查看企業(yè)有無不經(jīng)批準或不按批件處理,以及違反規(guī)定擅自處理的問題,如長期掛賬不處理(表現(xiàn)為借方無發(fā)生額),或轉(zhuǎn)和“應付福利費”等。
在“待處理賬產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損溢”賬戶與“材料盤點報告表”對照時,如果發(fā)現(xiàn)“材料盤點報告表”中有盤盈材料,而在“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶中的貸方?jīng)]有反映出盤盈數(shù)額,在這種情況下,就要審查分析,確定有無將盤盈材料金額有直接記入“應付福利費”賬戶或持在往來結(jié)算賬戶的問題。對此,應將其發(fā)生額從原入賬賬戶中轉(zhuǎn)出,作為利潤的增。若存貨按計劃成本計價,盤盈盤虧的存貨需分攤成本差異,使:“待處理財產(chǎn)損溢”科目反映實際損溢。
(2)庫存材料盤虧的檢查。即以其借方對照“材料盤點報表”,核對盤虧和損毀的材料數(shù)額有無出入,以其貸方對照審查上級批準處理材料盤點的批件處理,以及違反規(guī)定擅自處理的問題。發(fā)生盤虧和毀損的庫存材料,批準以前先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理材產(chǎn)損溢”賬戶的借方,批準以后,再根據(jù)造成虧損的原因,分別以下情況進行賬務處理:
Ⅰ屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理的虧損以及日常收發(fā)計量上的差錯,經(jīng)批準后即可轉(zhuǎn)作管理費用,借記“管理費用”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
Ⅱ?qū)儆诔~短缺以及庫存材料毀損形成的虧損,能確定過失人的應由過失人負責賠償,屬于保險責任范圍的,應向保險公司索賠,扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后,計入管理費用,借記“管理費用”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
Ⅲ屬于非常損失所造成的存貨毀損,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出,借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
(3)審查盤點表的計價。將盤點匯總表與“原材料”、“產(chǎn)成品”、“產(chǎn)成品”等明細賬對照,核對計價使用的單價是否正確。對于盤盈時壓價,盤虧時抬價,虛虧短盈,以盈補虧和自行削價、擅自報損等問題,均據(jù)這調(diào)整,增加利潤。2100433B
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評分: 4.7
裝 飾 材 料 核 算 一、骨架用料核算 1、吊架輕鋼龍骨 1)吊頂龍骨架:主龍骨 +副龍骨 =M 單位:米 損耗: 3% M 總=1.03M 2)輔件:吊件 --用于懸吊主龍骨 掛件 --用于將副龍骨與主龍骨掛接 接插件 --用于副龍骨接頭處的掛接 連接件 --用于主龍骨接頭處的連接 《輕鋼龍骨施工圖例》 上人主龍骨吊件: 每米 1~1.5 件 不上人主龍骨吊件:每米 0.5~1 件 副龍骨掛件: 掛件數(shù)量 =副龍骨總數(shù) (m)×1.3/2 接插件: 接插件 =副龍骨總數(shù) (m)/吊頂框架分格邊長 3)吊件材料: a、標準吊析 b、自制吊件:吊桿材料、吊點鐵桿、射釘或膨脹螺栓、 吊桿螺母。 a)上人龍骨架的吊桿用φ 8 左右的鋼條,并在吊桿的一 端做一段長為 30mm 的螺紋。 b)不上人龍骨可用 10#鍍鋅鐵絲做吊桿。 c)吊桿、吊點鐵件的數(shù)量等于吊頂?shù)觞c數(shù),或略多。 d)射釘、
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評分: 4.6
光纜 雙槽 夾板 單槽 夾板 五股 襯環(huán) 地錨 拉桿 地錨 石 吊線 抱箍 拉線 抱箍 鋼絞線 7/2.2 鋼絞線 7/2.6 鐵線 單位 米 付 付 個 根 塊 付 付 公斤 公斤 公斤 合計 971 12 17 12 6 6 17 6 214.59 30.72 18.00 新建拉線 6 根 12 12 6 6 6 30.72 18.00 新建地線 根 0.00 0.00 預留段數(shù) 段 17 根 17 17 971 米 971 214.59 加掛光纜 米 0 墻釘光纜 米 0 PVC保護 米 火線保護 米 公路警示 米 普通終結(jié) 處 0 0 0 0.00 幫線 處 0.00 0 俯角 處 0 0 0 避雷線 處 0.00 0 數(shù)量 水泥 SSK 個 SK1 個 SK2 個 新建桿路 地線 棒 地線 夾板 預留 抱箍 掛鉤 #25 電桿 拉線 警示 PVC 火線 保護 公路 警示 線卡 根
材料庫存審計是對材料庫存的實物量、價值量和完好狀態(tài)的審計。其主要內(nèi)容:(1)審查倉庫管理是否符合要求,有無完善的出入庫手續(xù)和盤點制度;(2)查核材料品種、規(guī)格、數(shù)量是否帳實相符,有無殘次、毀損材料存在;(3)從品種、規(guī)格、質(zhì)量、儲存期上審查材料的適用性,對生產(chǎn)的保證程度。
(4)審查庫存材料的價值是否準確,計價方法是否合理,計價方法前后是否一致;(5)查明材料盤盈盤虧的原因及帳務處理是否合規(guī);(6)評價儲備資金占用情況,揭露存在的積壓,呆滯物資。 2100433B
例:供方同意為需方準備成品庫存,庫存量為2 個月的預估采購數(shù)量。庫存的產(chǎn)品應按需方的要求包裝好,經(jīng)需方檢驗合格后入庫。除有其它書面協(xié)議外,庫存產(chǎn)品的質(zhì)量及檢驗標準應遵照雙方簽署的“采購質(zhì)量規(guī)范”。具體數(shù)量見協(xié)議附件產(chǎn)品清單。
在批發(fā)企業(yè),業(yè)務部門、倉庫部門和財會部門都需要掌握庫存商品收、付、存核算資料。但是,各部門對核算資料的要求不同,按不同的要求等級商品帳,于是就產(chǎn)生了三種不同的庫存,即業(yè)務庫存(可調(diào)庫存)、保管庫存(倉庫庫存)和會計庫存。從業(yè)務部門來說,wield做好山坡銷售工作,需要掌握庫存商品的可供數(shù)量,以便據(jù)以開單銷售商品。業(yè)務部門開出發(fā)貨單,無論商品時否出庫,是否已收取貨款,即在商品帳上登記減少。庫存余額表示商品的可供數(shù)量,通常稱為"可調(diào)庫存"。
倉庫部門來說,為了管好庫存商品,明確實物保管責任,需要掌握各種商品的實存數(shù)量。保管人員無論商品在何時購進,何時銷售,根據(jù)收貨單和發(fā)貨單,按實際收入和付出的數(shù)量,記入商品帳,并隨時結(jié)出商品實存數(shù)量。這一結(jié)存數(shù)通常為"保管庫存"。
從財會部門來說,為了全面核算和監(jiān)督庫存商品動態(tài),分析庫存商品資金運用情況,正確計算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,需要設置庫存商品明細賬,進行數(shù)量金額登記。即按山坡購進和銷售的入賬時間,據(jù)以記載庫存商品的增加和減少月末賬面余額,通常稱為"會計庫存"。上述三種庫存之間有區(qū)別,并非完全一致。比如,發(fā)出委托代銷商品時,倉庫庫存減少,但會計庫存并咩減少,從而倉庫庫存小于會計庫存。同時,三種庫存件又有聯(lián)系。不是孤立的,只有通過三種庫存的核算,才能系統(tǒng)地反映批發(fā)企業(yè)庫存商品購銷過程中的動態(tài)變化。