勞動保險費

喪葬補助費、撫恤費

會計方面，關于某些會計科目的核算范圍，在原行業(yè)會計制度中有規(guī)定了一些具體明細科目的核算內(nèi)容，執(zhí)行企業(yè)會計制度后，沒說明要改變其核算內(nèi)容的科目，我們理解應仍執(zhí)行原先的標準。舊制度下是將職工死亡喪葬補助費、撫恤費納入“管理費用-勞動保險費”中核算的，執(zhí)行新制度后，沒規(guī)定說要改變職工死亡喪葬補助費、撫恤費的入賬科目，所以應該將此類開支仍然納入“管理費用-勞動保險費”中核算。另外，財政部會計司編寫的《企業(yè)會計制度講解》中，也提到職工死亡喪葬補助費、撫恤費要納入勞動保險費中核算。所以會計上，此類開支應該進管理費用-勞動保險費。稅務方面，喪葬補助費、撫恤費至今沒有文件說明此類開支不允許扣除，一般情況下是可以扣除的，當?shù)厥欠裨试S稅前扣除職工死亡喪葬補助費、撫恤費，具體執(zhí)行請咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關。

一次性補償金

會計方面，根據(jù)新《企業(yè)財務通則》（財政部令第41號）的規(guī)定，企業(yè)解除職工勞動關系，按照國家有關規(guī)定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當期費用以外，

應當區(qū)別以下情況處理：企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支出。企業(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。同時，根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》的規(guī)定，企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產(chǎn)生的預計負債，同時計入當期損益。

即：

一是企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量。根據(jù)有關規(guī)定按工作類別或職工確定的解除勞動關系或裁減補償金額。擬解除勞動關系或裁減的時間。

二是企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關系或裁減建議。稅收方面，企業(yè)所得稅方面。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》（國稅函[2001]918號）文件規(guī)定，企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2004]84號）中第二條，即與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。個人所得稅方面。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）文件規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動合同關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關規(guī)定，應按工資、薪金所得項目計征個人所得稅。個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。個人領取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。綜上所述，企業(yè)支付給職工的解除勞動合同的一次性補償支出應在當期費用中列支。原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但要履行相應的報批手續(xù)。個人取得的一次性補償收入如超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以外的部分，要按規(guī)定繳納個人所得稅。

勞動保險費的核算范圍，企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險金、退休金等有關離退休人員的費用支出，還核算喪葬補助費、撫恤費。 支付給離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費一次性補償金、等等。

勞動保除費和職工待業(yè)保險費是企業(yè)的勞動保險費是指退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費，撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。勞動保險費計入企業(yè)的管理費用。在實行新財務制度以前，國營企業(yè)的勞動保險費是在營業(yè)外支出中反映的。

新制度將這部分支出從營業(yè)外支出中分離出來，作為獨立項目在管理費用中列支，便于企業(yè)更好地對這部分費用進行控制和管理。職工待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。待業(yè)保險基金是為解決職工在待業(yè)期間基本生活需要而建立的基金。其主要來潭是企業(yè)為職工繳納的待業(yè)保險費。待業(yè)保險費按職工標準工資的1%繳納，由企業(yè)的開戶銀行按月代為扣繳，轉(zhuǎn)入所在市、縣主管待業(yè)救濟機構在銀行開設的“職工待業(yè)保險基金”專戶。企業(yè)支付的該項費用列入管理費用。

第一條　為進一步完善我市社會保障體系，改革建筑企業(yè)勞動保險費用管理方式，促進社會穩(wěn)定和建筑企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國家和省政府的有關規(guī)定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條　凡在大連市行政區(qū)域內(nèi)進行新建、擴建、改建、技改、維修等建設工程項目的建設單位，以及從事建設工程施工的企業(yè)（以下簡稱建筑企業(yè)），均應執(zhí)行本辦法。

第三條　大連市建設行政主管部門，負責本市行政區(qū)域內(nèi)建設工程勞動保險費（以下簡稱“勞保費”）的統(tǒng)一管理。其所屬的建設工程勞動保險費用管理辦公室（以下簡稱“勞動保費管理機構”），具體負責勞保費的收取、撥付、使用、財務報表、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等日常管理工作。

第四條　設立大連市建設工程勞保費管理監(jiān)督委員會，由市建委、體改辦、計委、財政局、勞動與社會保障局、地稅局、審計局、監(jiān)察局組成；負責對勞保費收取、撥付、使用、管理情況進行監(jiān)督、檢查和指導。

第五條　勞保費根據(jù)“以支定收，留有積累，以豐補歉”的原則測算計提，標準為建設工程總造價（不含營業(yè)稅）的3．2%。由建設單位直接向市建設行政主管部門繳納。

勞保費計提標準應根據(jù)建設工程投資額、社會保險費種費率、工程造價、物價水平、離退休人數(shù)變化等情況，適時進行調(diào)整。調(diào)整方案由市建委、市財政局提出，報市建設工程勞動保險費管理監(jiān)督委員會批準。

第六條　繳納勞保費采取建設工程開工前預繳，竣工后結算的辦法。建設單位應在建設工程項目報建后、辦理招投標或工程承發(fā)包手續(xù)前，預繳勞保費，憑繳費證明辦理《中標通知書》、《建筑工程施工許可證》和工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)；建設工程項目竣工后，按實際工程造價結清勞保費，憑結清手續(xù)辦理工程竣工備案手續(xù)。

第七條　建設單位建設工程項目施工合同工期在兩年以內(nèi)的，勞保費一次繳足；合同工期超過兩年的，在征得市建設行政主管部門同意，并簽訂《建設工程勞保費繳納合同書》后，可分年度繳納，但首次預繳不得少于應繳總額的50%。

第八條　赴外埠施工的建筑企業(yè)，當?shù)貙嵭袆诒ＹM統(tǒng)一管理的，其勞保費委托當?shù)貏诒ＹM管理機構收取結算后，轉(zhuǎn)入我市勞保費專用賬戶；未實行勞保費統(tǒng)一管理的，仍由建筑企業(yè)直接向建設單位計取，市建設行政主管部門根據(jù)其施工產(chǎn)值和計提標準，從撥付的勞保費中扣減。

第九條　勞保費按照國家現(xiàn)行工程預算取費規(guī)定，計入工程總造價，在標底、報價中單獨列項，不參加招標競爭。

建設單位應按照規(guī)定繳納勞保費，不得擠占、挪用、扣減，不得將應繳納的勞保費轉(zhuǎn)嫁給建筑企業(yè)。

第十條　勞保費管理機構預收的勞保費，按規(guī)定扣除風險積累金后，按7：3的比例分為基本部分和調(diào)劑部分?；静糠职匆?guī)定返還企業(yè)用于支付各項勞保費用；調(diào)劑部分用于離退休人員較多，負擔較重的企業(yè)調(diào)劑使用。勞保費每季度向企業(yè)撥付一次，年終決算，結余部分轉(zhuǎn)入下一年。

第十一條　具備下列條件的建筑企業(yè)，為勞保費用撥付對象：

（一）在本市行政區(qū)域內(nèi)從事城鄉(xiāng)建設施工的；

（二）經(jīng)市建設行政主管部門資質(zhì)審查，取得《資質(zhì)證書》的；

（三）參加本市和外埠（含港、澳、臺及境外）社會保險統(tǒng)籌，并有合法確認手續(xù)的；

（四）管理制度和財務制度健全的。

第十二條　勞保費管理機構撥付給建筑企業(yè)的勞保費，應用于社會保險費、離退休人員和有關職工的價格補貼、醫(yī)療費、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費以及其他國家規(guī)定的政策性補貼費用。

第十三條　建筑企業(yè)必須按時向社會保險機構繳納養(yǎng)老、工傷、生育、醫(yī)療、失業(yè)保險費，按規(guī)定支付本企業(yè)離退休人員和有關職工有關政策補貼。勞保費不得挪作他用。

第十四條　勞保費管理機構在撥付下季度勞保費前，應對上季度建筑企業(yè)繳納社會保險費收據(jù)及政策性補貼支出賬目進行審核，手續(xù)不全的不予撥付。

第十五條　建筑企業(yè)對勞保費管理機構撥付的社會保險費用和由企業(yè)按現(xiàn)行政策規(guī)定直接付給離退休人員和有關職工的政策性補貼費用應分別單獨建賬。勞保費管理機構應健全勞保費的會計、審核、報告等各項管理制度，定期檢查建設單位和建筑企業(yè)的有關賬目。建設單位和建筑企業(yè)應接受檢查。

第十六條　勞保費的收取應使用市財政統(tǒng)一印制的專用收款收據(jù)，資金納入財政專戶，實行收支兩條線管理，勞保費免征各種稅費。

勞保費管理機構所需經(jīng)費納入同級財政預算管理。

第十七條　勞保費屬社會保險收費，是建設工程成本的組成部分，任何單位和個人均不得減免。

第十八條　違反本辦法，建設單位不繳納或少繳、欠繳勞保費的，由市建設行政主管部門或其委托的勞保費管理機構責令限期繳納，可并處以3000元以上1萬元以下罰款；逾期不繳納的，可從逾期之日起，按日加收應繳勞保費金額2‰的滯納金。無正當理由拒不繳納勞保費、滯納金或罰款的，不予辦理招投標、質(zhì)量監(jiān)督、施工許可及工程竣工驗收備案等手續(xù)，并可申請人民法院強制執(zhí)行。

第十九條　建筑企業(yè)虛報、冒領勞保費，對已撥付的勞保費不按規(guī)定繳納社會保險費和支付其他政策性費用或擠占、挪用、截留勞保費的，由建設行政主管部門或其委托的勞保費管理機構責令限期改正，逾期不改正的，追回已撥勞保費，扣減下季度勞保費用，并視情節(jié)處以3000元以上1萬元以下罰款；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

第二十條　建設行政主管部門、勞保費管理機構及其工作人員徇私舞弊、玩忽職守或不及時撥付勞保費以及擠占、挪用、截留勞保費的，由本單位或上級主管部門給予行政處分；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

第二十一條　2002年4月1日后結轉(zhuǎn)的在建工程項目均按本辦法執(zhí)行。在此之前已辦完建筑工程結算的項目，勞保費計取標準和使用仍按原則規(guī)定執(zhí)行。

大連市建設工程勞動保險費用管理辦公室是大連市城鄉(xiāng)建設委員會直屬單位。

大連市建設工程勞動保險費用管理辦公室是大連市城鄉(xiāng)建設委員會直屬單位。

1、負責全市建設工程勞動保險費用的收取和撥付及日常管理。?

2、負責全市建設工程勞動保險費用財務報表編制，數(shù)據(jù)的收集及匯總上報。?

3、負責對撥付給建筑企業(yè)的建設工程勞動保險費用使用情況進行業(yè)務指導、監(jiān)督、檢查和服務。?

4、負責對建設工程勞動保險費用繳納進行稽查。?

5、對各區(qū)市縣勞保費管理工作部門的工作進行指導和檢查。 2100433B