全面推開營改增業(yè)務(wù)操作指引

1全面推開營改增概述

1.1現(xiàn)行增值稅基本制度

1.2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革進(jìn)程

1.3全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的基本內(nèi)容

1.4全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的意義

2全面推開營改增政策解讀

2.1《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）解讀

2.1.1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》解讀

附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》解讀

2.1.2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》解讀

2.1.3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》解讀

2.1.4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》解讀

2.2《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》解讀

2.2.1背景和目的

2.2.2基本概念及原則

2.2.3《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》解讀

2.3《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》解讀

2.3.1背景和目的

2.3.2《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》解讀

2.4《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》解讀

2.4.1背景和目的

2.4.2基本概念及原則

2.4.3《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》解讀

2.5《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》解讀

2.5.1背景和目的

2.5.2基本政策規(guī)定

2.5.3《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》解讀

2.6《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》解讀

2.6.1背景和目的

2.6.2《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》解讀

2.7增值稅納稅申報(bào)表解析

2.7.1概述

2.7.2一般納稅人申報(bào)表

2.7.3小規(guī)模納稅人申報(bào)表

2.7.4《增值稅預(yù)繳稅款表》

2.8增值稅發(fā)票使用和開具有關(guān)問題解析

2.8.1背景和目的

2.8.2增值稅發(fā)票的使用

2.8.3增值稅發(fā)票開具的基本規(guī)定

2.8.4增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題

2.8.5稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的變化

2.8.6擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

2.9地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票有關(guān)問題解析

2.9.1背景

2.9.2代開發(fā)票部門

2.9.3代開發(fā)票流程

2.9.4風(fēng)險(xiǎn)管理

3全面推開營改增相關(guān)業(yè)務(wù)支持與保障

3.1全力優(yōu)化納稅服務(wù)確保改革平穩(wěn)落地——全面推開營改增納稅服務(wù)有關(guān)業(yè)務(wù)要求

3.2委托代征業(yè)務(wù)相關(guān)政策分析與系統(tǒng)升級(jí)要求

3.3關(guān)于委托代征政策和系統(tǒng)問題的補(bǔ)充說明

3.4全面推開營改增信息技術(shù)保障工作要求

4全面推開營改增文件匯編

4.1財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

2016年3月23日財(cái)稅（2016）36號(hào)

4.2國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

2016年3月31日國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)

4.3國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

2016年3月31日國家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)

4.4國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告

2016年3月31日國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)

4.5國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

2016年3月31日國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)

4.6國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

2016年3月31日國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)

4.7國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

2016年3月31日國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)

4.8國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告

2016年3月31日國家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)

4.9國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告

2016年4月19日國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)

4.10國家稅務(wù)總局關(guān)于完善辦稅服務(wù)相關(guān)制度的通知

2016年3月23日稅總發(fā)（2016）41號(hào)

4.11國家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)國稅、地稅辦稅服務(wù)廳合作共建的指導(dǎo)意見

2016年3月25日稅總發(fā)（2016）42號(hào)

4.12國家稅務(wù)總局關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅納稅服務(wù)工作的通知

2016年3月28日稅總發(fā)（2016）43號(hào)

4.13國家稅務(wù)總局關(guān)于加快推行辦稅事項(xiàng)同城通辦的通知

2016年3月31日稅總發(fā)（2016）46號(hào)

4.14國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知

2016年3月31日稅總函（2016）145號(hào)

后記 2100433B

既是一本全面推開營改增試點(diǎn)的政策匯編，也是一本推進(jìn)營改增順利開展的操作指南

★ 作者權(quán)威：國家稅務(wù)總局全面推開營改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室編寫，國家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍作序。

★ 內(nèi)容全面：分為全面推開營改增概述、政策解讀、相關(guān)業(yè)務(wù)支持與保障、相關(guān)文件四部分內(nèi)容，對(duì)全面推開營改增涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)做了詳細(xì)介紹。

★ 政策最新：收錄截至4月22日財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)的全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策文件以及稅務(wù)總局制發(fā)的行業(yè)稅收管理辦法。

★ 解讀精準(zhǔn)：國家稅務(wù)總局業(yè)務(wù)司局對(duì)全面推開營改增的背景、實(shí)施辦法、后續(xù)政策、業(yè)務(wù)操作、納稅申報(bào)等做了詳細(xì)介紹和解讀。

★ 操作性強(qiáng)：是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和試點(diǎn)納稅人應(yīng)對(duì)營改增試點(diǎn)最具權(quán)威性和指導(dǎo)性的必備工具書。

國務(wù)院關(guān)于做好全面推開營改增試點(diǎn)工作的通知

國發(fā)明電〔2016〕1號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

全面推開營改增試點(diǎn)將于2016年5月1日實(shí)施，為切實(shí)做好試點(diǎn)各項(xiàng)工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、高度重視全面推開營改增試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。全面推開營改增試點(diǎn)是當(dāng)前推動(dòng)結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，是實(shí)施積極財(cái)政政策的重大減稅措施，政策性強(qiáng)、涉及面廣，時(shí)間緊、任務(wù)重。各地區(qū)、各部門要充分認(rèn)識(shí)全面推開營改增試點(diǎn)的重大意義，高度重視，統(tǒng)一思想，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。全面推開營改增試點(diǎn)部際聯(lián)席會(huì)議要按照國務(wù)院賦予的職責(zé)，主動(dòng)做好綜合協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌推進(jìn)相關(guān)工作。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府要對(duì)本行政區(qū)域全面推開營改增試點(diǎn)工作負(fù)總責(zé)，政府主要負(fù)責(zé)同志要切實(shí)擔(dān)負(fù)起第一責(zé)任人的責(zé)任。要精心組織，周密部署，抓緊建立工作協(xié)同推進(jìn)機(jī)制，明確任務(wù)分工，細(xì)化措施方案，層層落實(shí)責(zé)任。

二、密切跟蹤試點(diǎn)運(yùn)行情況，做好政策解讀和輿論引導(dǎo)。各地區(qū)、各部門要密切跟蹤掌握全面推開營改增試點(diǎn)工作的進(jìn)展情況，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，針對(duì)不同行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)，梳理試點(diǎn)過程中的新情況，不斷總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化流程，改進(jìn)方法，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)預(yù)警，完善應(yīng)對(duì)預(yù)案，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，出現(xiàn)問題迅速處置。要進(jìn)一步加強(qiáng)試點(diǎn)工作宣傳，深入進(jìn)行政策解讀，對(duì)不實(shí)消息和人為炒作要予以及時(shí)澄清，積極回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，避免政策誤讀，有效引導(dǎo)社會(huì)輿論，為改革營造良好氛圍。

三、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化責(zé)任追究。地方各級(jí)政府都要講政治、顧大局，算政治賬、經(jīng)濟(jì)賬、長(zhǎng)遠(yuǎn)賬，嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，絕不允許為了短期利益和局部利益，搞回溯性清稅，甚至弄虛作假收過頭稅。此類問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理，對(duì)不應(yīng)征收的稅收必須立即退付給納稅人，超出合理增幅部分的稅收要相應(yīng)扣回。有關(guān)部門要強(qiáng)化監(jiān)督約談，禁止個(gè)別企業(yè)等假借營改增之名刻意曲解政策、趁機(jī)漲價(jià)謀取不當(dāng)利益。同時(shí)，要確保全面推開營改增試點(diǎn)后順利實(shí)施調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案。要堅(jiān)決避免違背市場(chǎng)規(guī)律的不合理行政干預(yù)，不得限制企業(yè)跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營、操縱企業(yè)增加值地區(qū)分布，嚴(yán)禁以各種不當(dāng)手段爭(zhēng)奪稅源，防止形成地方保護(hù)和市場(chǎng)分割，破壞全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。要確保試點(diǎn)工作平穩(wěn)、有序進(jìn)行，確保各項(xiàng)減稅措施落到實(shí)處、見到實(shí)效，確保各行業(yè)稅負(fù)只減不增，使廣大企業(yè)充分享受到全面推開營改增試點(diǎn)的改革紅利。重大事項(xiàng)要及時(shí)向國務(wù)院報(bào)告。

國務(wù)院

2016年4月29日