稅負(fù)痛苦指數(shù)世界排名

福布斯雜志推出其最新2009年全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，中國(guó)大陸排名全球第二稅負(fù)痛苦地，排名第一的則是法國(guó)?？ㄋ枴⒗?lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和中國(guó)香港地區(qū)則經(jīng)福布斯評(píng)判，分列全球稅負(fù)痛苦最輕地區(qū)的一、二、三位。其中卡塔爾只征收公司所得稅，而阿聯(lián)酋沒有公司稅但征收社會(huì)保障稅。這三個(gè)地區(qū)有一個(gè)共同點(diǎn)即都不征收增值稅。

《福布斯》中文版在2005年7月刊上以封面標(biāo)題形式發(fā)表特別報(bào)道：2005稅負(fù)痛苦指數(shù)（TaxMiseryIndex），標(biāo)題為“稅務(wù)世界：扁平并快樂著”，旨在通過一年一度的全球稅負(fù)調(diào)查，為企業(yè)及其雇員提供投資和就業(yè)指導(dǎo)，用這一指數(shù)作為衡量一項(xiàng)政策是否有利于吸引資本和人才的最佳標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)數(shù)表示吸引力增加。署名JackAnderson.該指數(shù)通過將一國(guó)主體稅種的最高邊際法定稅率直接加總得到。其與我國(guó)稅負(fù)有關(guān)的基本結(jié)論主要有：

一是稅負(fù)痛苦及變化指數(shù)中國(guó)排名第二，絕對(duì)值為160，變動(dòng)幅度為零。文中說：“《福布斯》全球版2005年的稅負(fù)痛苦及變化指數(shù)顯示，多數(shù)國(guó)家延續(xù)著 5年以來的趨勢(shì)，正在降低而非提高邊際效率，令人驚訝的是，中國(guó)的指數(shù)是排名第二，中國(guó)正準(zhǔn)備采用一套受法國(guó)啟發(fā)而建立的稅收體制，以便從未來的收入增長(zhǎng)中獲益?！逼渲蟹▏?guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)174.8，為全球最高。

二是北京稅負(fù)痛苦指數(shù)排行最高。文中說：“對(duì)于地方性稅收較高的國(guó)家，我們指定了特定的地區(qū)。今年我們開始將中國(guó)的這些地方性稅收計(jì)算在內(nèi)，盡管逐年的比較不能反映出巨大的變化。但與去年相比，北京卻幾乎沖到了痛苦指數(shù)排行榜的頂端。而在全球大多數(shù)地區(qū)，地方收入通常是靠財(cái)產(chǎn)稅征集，因此不會(huì)對(duì)痛苦指數(shù)產(chǎn)生影響?！?

三是稅負(fù)痛苦指數(shù)與總體稅負(fù)變動(dòng)趨勢(shì)不一致，多數(shù)國(guó)家總體稅負(fù)上升。文中說：“雖然稅負(fù)痛苦指數(shù)及總體稅負(fù)的排名通常相互吻合，但只有同時(shí)觀察這兩項(xiàng)指標(biāo)，才能發(fā)現(xiàn)一個(gè)重要的矛盾——雖然決定痛苦指數(shù)的邊際稅率總體走向趨低，然而自1980年以來，只有8個(gè)世界經(jīng)合組織成員國(guó)降低了稅收在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的百分比。這說明稅收轉(zhuǎn)移正在出現(xiàn)，令起初光明的前景變得黯淡?？傮w稅負(fù)表明，政府支出預(yù)計(jì)將增加，其中包括了公共赤字，還包括國(guó)家部門采用各種非稅手段消耗掉的資源?！?

（一）我國(guó)主體稅種的最高邊際稅率相對(duì)較高，同時(shí)也應(yīng)看到，我國(guó)主體稅種的法定稅率水平相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家相應(yīng)稅種的稅率水平也是不低的。如大部分西方發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，稅率在20%以下。據(jù)專家測(cè)算，我國(guó)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅稅率約在23%左右；OECD30個(gè)國(guó)家企業(yè)所得稅平均稅率31.4%；英國(guó)、日本和美國(guó)的個(gè)人所得稅最高邊際稅率都不超過40%等。在主體稅種以外，我國(guó)還有消費(fèi)稅和其他地方稅等，使宏觀稅負(fù)的名義水平較高。較高的名義稅負(fù)不利于我國(guó)企業(yè)與國(guó)際資本和國(guó)際人力資源公平競(jìng)爭(zhēng)，像《福布斯》這樣的世界知名媒體所作結(jié)論的影響力是不容忽視的。同時(shí)較高的名義稅負(fù)也加大了征收管理的難度。

（二）平滑稅（FLATTAX）可能是未來稅改的一個(gè)方向。平滑稅的提出始于上世紀(jì)末期，今仍處于熱論中。平滑稅肇端于現(xiàn)行稅制的過度復(fù)雜，如美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅法復(fù)雜得“連IRS自己的專家都一頭霧水”，這促進(jìn)了代理業(yè)的發(fā)展，但實(shí)質(zhì)是增加了無效勞動(dòng)和征納成本，結(jié)果催生了平滑稅的理念。其基本內(nèi)涵在于：簡(jiǎn)單易解，稅制透明，且能達(dá)到兼顧效率與公平的目標(biāo)。關(guān)于平滑稅制已經(jīng)證明的結(jié)論是“不比現(xiàn)行的稅制更差”。果真如此，則顯然用簡(jiǎn)單的稅制比復(fù)雜稅制更效率、更經(jīng)濟(jì)，與黨的十六屆四中全會(huì)提出的稅收改革原則不謀而合。因此，平滑稅的基本精髓正在被多國(guó)政府采納，成為稅改的基本方向之一。但到目前為止還沒有哪個(gè)國(guó)家實(shí)行完全徹底的平滑稅。

《福布斯》顯示，中國(guó)內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”居全球第二，這也是繼2009年中國(guó)內(nèi)地首次居該榜第二位后，再次位列該名次。中國(guó)社科院金融所貨幣理論與政策研究室副主任楊濤認(rèn)為，由于稅制結(jié)構(gòu)不同，僅僅按照《福布斯》的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”對(duì)不同稅種的法定稅率作簡(jiǎn)單加權(quán)，并不能反映真實(shí)的稅負(fù)水平。

2010年，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷專門針對(duì)上次發(fā)布的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”撰寫了反駁文章《走出宏觀稅負(fù)的誤區(qū)》，指出這一評(píng)價(jià)指數(shù)犯下兩大錯(cuò)誤：一是簡(jiǎn)單地把稅率等同于稅負(fù)；二是計(jì)算依據(jù)存在明顯偏差，比如，把個(gè)人所得稅按最高邊際稅率45%進(jìn)行折算等。如今，學(xué)者楊濤再次提出，不能簡(jiǎn)單地把加權(quán)后的稅率，作為真實(shí)的稅負(fù)水平。

這些反駁有理有據(jù)，證實(shí)了“稅負(fù)痛苦指數(shù)”存在著把復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化的弊病。但澄清了概念并不代表解決了實(shí)際問題，既然稅率高不等于稅負(fù)重，那么同樣，不能以稅率低來論證稅負(fù)輕，否則，就和前者犯了同樣的邏輯錯(cuò)誤。在稅率之外，理應(yīng)有一套科學(xué)完整的評(píng)價(jià)稅負(fù)輕重的標(biāo)準(zhǔn)。

在稅的問題上，哥爾柏那句“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”被反復(fù)引用。拔最多的鵝毛就是“加重稅負(fù)”，而聽最少的鵝叫，就是讓征稅的“痛苦指數(shù)”降到最低。要讓這兩個(gè)看似矛盾的方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，其實(shí)只需做到兩點(diǎn)即可，一是稅收法定，即是否征稅以及征多高的稅率，都由公眾通過法定程序來決定；二是預(yù)算公開，即公眾清晰地知道自己交上去的每一分錢用在了哪里。

以此標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照，我國(guó)目前有19種稅，但只有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和車船稅，真正符合由人大立法確定的原則，其他稅種都是由行政法規(guī)或事實(shí)上由更低層級(jí)的行政規(guī)章來確定。稅收法定原則落實(shí)不到位，就會(huì)在征稅上隨意性過大，像近期被媒體熱議的“加名稅”即為一例，南京稅務(wù)部門在征與不征的問題上一周竟變了三次。

再看預(yù)算公開。雖然這些年來我們的預(yù)算公開制度在不斷推進(jìn)，但離真正的預(yù)算公開還相去甚遠(yuǎn)。事實(shí)上，預(yù)算公開的狀況和稅收的權(quán)威性有直接關(guān)系，因?yàn)樗械亩愂斩际穷A(yù)算收入最重要的組成部門。如果公眾不知道預(yù)算收入用在了哪里以及對(duì)有沒有被浪費(fèi)缺乏足夠的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，公眾就很難建立起對(duì)稅最基本的信任和支持。

從對(duì)饅頭稅的誤解到對(duì)月餅稅的焦慮，納稅人的權(quán)利、納稅人的精神、納稅人的原則，正在逐步植根于每一個(gè)公民心中，這其實(shí)也是公眾“重新發(fā)現(xiàn)稅中隱藏的權(quán)利”的過程。可一旦這種“重新發(fā)現(xiàn)之旅”遭遇納稅的義務(wù)和享有的權(quán)利不對(duì)等的尷尬，公眾就會(huì)對(duì)納稅有一種本能排斥，其結(jié)果就有可能是“拔最少的鵝毛，哪怕依法合規(guī)，也會(huì)聽到最多的鵝叫”。

在稅的問題上，納稅的義務(wù)和納稅人享有的權(quán)利越不對(duì)稱，“稅負(fù)痛苦指數(shù)”越高，而這一痛苦，是無論如何都不可能通過單向度的測(cè)算稅負(fù)水平來解決的，哪怕這種測(cè)算再精準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷于2010年10月在《中國(guó)改革》雜志撰文指出，此前國(guó)外某雜志發(fā)布的中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)全球排行第二的說法有誤，隨著公共產(chǎn)品和服務(wù)需求的快速上升，以及經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，今后一個(gè)時(shí)期中國(guó)宏觀稅負(fù)不僅有上升的需要，也有提升空間。

肖捷指出，“中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)全球排行第二”論，存在評(píng)價(jià)方法的常識(shí)性錯(cuò)誤。據(jù)介紹，該雜志所采用的稅負(fù)痛苦指數(shù)評(píng)價(jià)方法，是確定六個(gè)稅（費(fèi)）種，包括公司和個(gè)人所得稅、雇主和雇員交納的社會(huì)保險(xiǎn)金、銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅，并將其法定最高稅率相加后進(jìn)行比較，數(shù)值高低與所謂痛苦指數(shù)成正比。按該國(guó)外雜志計(jì)算，中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)為159，是由增值稅最高稅率17%、企業(yè)所得稅最高稅率25%、個(gè)人所得稅最高稅率45%、企業(yè)交納的社會(huì)保險(xiǎn)金最高費(fèi)率49%、個(gè)人交納的社會(huì)保險(xiǎn)金最高費(fèi)率23%相加得出。肖捷認(rèn)為，將簡(jiǎn)單相加后的稅率等同于稅負(fù)顯然是一種謬誤，因?yàn)闆Q定稅負(fù)的因素不僅有稅率，還有稅基。

“比較分析宏觀稅負(fù)水平，不能脫離不同國(guó)家所處的發(fā)展階段和政府職能范圍，各國(guó)的具體國(guó)情不同，宏觀稅負(fù)水平?jīng)]有放之四海皆適用的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。”肖捷稱。

在分析宏觀稅負(fù)趨勢(shì)時(shí)，肖捷指出，在公共財(cái)政政策框架下，社會(huì)保障制度要逐步覆蓋各類群體，基本公共教育服務(wù)均等化目標(biāo)要逐步實(shí)現(xiàn)，基本公共衛(wèi)生服務(wù)服務(wù)均等化目標(biāo)也要逐步實(shí)現(xiàn)，加上保障性住房建設(shè)任務(wù)繁重，目前，政府集中的稅收收入還無法滿足迅速增長(zhǎng)的公共支出需求，有必要隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步合理提高稅收收入占GDP的比重。

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展則為稅收增長(zhǎng)提供基礎(chǔ)。肖捷認(rèn)為，通過加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)保持平穩(wěn)較快發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量也會(huì)不斷提高，稅收增長(zhǎng)的基礎(chǔ)更加穩(wěn)固。在綜合考慮結(jié)構(gòu)性減稅等因素后，下一個(gè)十年，中國(guó)稅收增長(zhǎng)的彈性系數(shù)總體上仍可能繼續(xù)保持大于1的態(tài)勢(shì)，稅收收入占GDP的比重在目前17.5%的水平上有繼續(xù)上升的空間和條件。

《福布斯》中文版總編輯周健工又對(duì)此文逐條回應(yīng)。9月19日，在接受本報(bào)記者采訪時(shí)，周健工強(qiáng)調(diào)，“這個(gè)榜單的目的，是為了在全世界各國(guó)的稅負(fù)之間尋找一個(gè)可以比較的尺度，因此對(duì)各樣本國(guó)家一視同仁地選取了各國(guó)政府通行的稅種和最高稅率?！?

《福布斯》的稅收痛苦指數(shù)是根據(jù)各地的公司稅率、個(gè)人所得稅率、富人稅率、銷售稅率/增值稅率，以及雇主和雇員的社會(huì)保障貢獻(xiàn)等計(jì)算而得，指數(shù)越高意味痛苦程度越高。這一指數(shù)旨在通過一年一度的全球稅負(fù)調(diào)查，為企業(yè)及其雇員提供投資和就業(yè)指導(dǎo)，用這一指數(shù)作為衡量一項(xiàng)政策是否有利于吸引資本和人才的最佳標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)數(shù)表示吸引力增加。2100433B

稅負(fù)痛苦指數(shù)（Tax Misery Index）

也叫稅收痛苦指數(shù)是根據(jù)各地的公司稅率、個(gè)人所得稅率、富人稅率、銷售稅率/增值稅率，以及雇主和雇員的社會(huì)保障貢獻(xiàn)等計(jì)算而得，指數(shù)越高意味痛苦程度越高。

福布斯雜志推出其最新2009年全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜,中國(guó)大陸排名全球第二稅負(fù)痛苦地,排名第一的則是法國(guó)?？ㄋ枴⒗?lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和中國(guó)香港地區(qū)則經(jīng)福布斯評(píng)判,分列全球稅負(fù)痛苦最輕地區(qū)的一、二、三位。其中卡塔爾只征收公司所得稅,而阿聯(lián)酋沒有公司稅但征收社會(huì)保障稅。這三個(gè)地區(qū)有一個(gè)共同點(diǎn)即都不征收增值稅。

稅負(fù)高5倍 國(guó)資委首次回應(yīng)央企壟斷質(zhì)疑

針對(duì)一段時(shí)間以來社會(huì)輿論對(duì)央企尤其是壟斷行業(yè)薪酬過高的質(zhì)疑，國(guó)務(wù)院國(guó)資委昨日發(fā)布《國(guó)務(wù)院國(guó)資委2009年回顧》（下稱回顧），重點(diǎn)向社會(huì)披露中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況，同時(shí)對(duì)央企國(guó)有資產(chǎn)保值增值、稅負(fù)、薪酬、壟斷等狀況進(jìn)行了回應(yīng)。

這是國(guó)資委首次對(duì)外公開發(fā)布年度回顧，國(guó)資委副主任黃淑和表示今后將定期發(fā)布。

按照國(guó)資委在《回顧》中的統(tǒng)計(jì)，2002年到2009年，中央企業(yè)上繳稅金從2915億元增加到11475億元，年均增長(zhǎng)21.62%。2009年，央企實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入12.6萬億元；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)8151.2億元；上繳稅金1.15萬億元。

通過數(shù)據(jù)研究得出，國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)明顯高于其他類型企業(yè)，稅負(fù)均值為27.3%，是私營(yíng)企業(yè)稅負(fù)綜合平均值的5倍多，是其他企業(yè)中稅負(fù)最高的股份公司的稅負(fù)平均值的2倍。

而從2006年開始，央企向國(guó)家上繳國(guó)有資本收益，已累計(jì)上繳1371億元。2009年完成向社?；疝D(zhuǎn)持國(guó)有股55.3億股，對(duì)應(yīng)的市值為429.68億元。

按照現(xiàn)行規(guī)定，央企稅后利潤(rùn)收取劃分為三類：第一類為煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等具有資源壟斷型特征的行業(yè)企業(yè)，收取比例為10%；第二類為鋼鐵、運(yùn)輸、電子、貿(mào)易、施工等一般競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)企業(yè)，收取比例為5%；第三類為中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司、中國(guó)儲(chǔ)備棉總公司等政策性公司，暫不收取。

電力行業(yè)通過改革，華能等7家電力央企發(fā)電總量占全國(guó)總量的比重在一半左右，最大的華能集團(tuán)僅占全國(guó)發(fā)電量的11%，市場(chǎng)準(zhǔn)入早已放開，已形成競(jìng)爭(zhēng)格局。石油石化行業(yè)，中央企業(yè)主要有三家石油化工企業(yè)。在世界主要50個(gè)石油生產(chǎn)國(guó)和石油消費(fèi)國(guó)中，76%的國(guó)家是一個(gè)國(guó)家只有一家石油公司，20%的國(guó)家是不超過3家石油公司。通信行業(yè)，三家央企通過調(diào)整重組，實(shí)現(xiàn)了全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，形成了競(jìng)爭(zhēng)格局。

薪酬分配方面，央企已于2008年在4個(gè)行業(yè)試行了工資總額預(yù)算管理，4行業(yè)人均工資增長(zhǎng)6.9%，比央企職工平均工資增長(zhǎng)低3.1個(gè)百分點(diǎn)。其中，石油石化行業(yè)2008年職工平均工資增長(zhǎng)1.52%。2100433B

稅負(fù)比例稅負(fù)

比例的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率不隨收入的變化而變化；

稅負(fù)累進(jìn)稅負(fù)

累進(jìn)的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而增加；

稅負(fù)累退稅負(fù)

累退的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降。

稅負(fù)宏觀

在中國(guó)，依據(jù)稅目有：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、煙草稅等等，國(guó)家的這些種類繁多的稅收收入的總和與整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)總量（用GDP來代表）的比值，就構(gòu)成了全國(guó)的稅負(fù)水平。

稅負(fù)微觀

微觀上的稅負(fù)，就是單個(gè)納稅人的實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)，包括個(gè)人與單個(gè)企業(yè),這兒稅負(fù)承擔(dān)的主體是實(shí)際負(fù)稅人，不是名義納稅人，負(fù)稅人即最終負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人，負(fù)稅人與納稅人是兩個(gè)不同的概念。

因?yàn)樵谖⒂^上，稅負(fù)的實(shí)現(xiàn)是流動(dòng)的，其中有各種各樣的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。所以，稅負(fù)的最后歸宿就是微觀稅負(fù)的實(shí)際負(fù)稅人。一個(gè)國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平的高低，同國(guó)家的財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性、本國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)效率、進(jìn)出口水平及國(guó)內(nèi)商品價(jià)格等等經(jīng)濟(jì)因素相聯(lián)系。