稅收政策執(zhí)行地位

稅收政策問題的有效解決依賴于政策的執(zhí)行。政策方案的制定只是使解決政策問題有了明確的行動方向、行動計劃和行動要求，然而這與政策問題的真正解決還有很大的距離，不能表示政策使命的最終完成，只有將政策方案付諸實施，在實際中有效地解決問題，才能實現(xiàn)政策的目標。因此，有效地完成政策使命、解決實際問題的過程就是稅收政策的執(zhí)行。政策執(zhí)行的本質就是貫徹執(zhí)行政策問題。

稅收政策執(zhí)行是檢驗稅收政策方案完善程度的手段。任何一項新的稅收政策的制定，不論對其進行怎樣的分析與論證，都是非實踐性的，都不能保證它是完美無缺的。由于決策者的有限理性和事物發(fā)展變化的復雜性，使政策的制定不可避免地帶有一定的主觀性和偏差。通過政策的執(zhí)行，在實踐中檢驗政策的效果和執(zhí)行的效果。不管是執(zhí)行良好還是執(zhí)行失誤，都將作為政策經驗積累下來，為后繼政策的制定提供正、反兩方面的參照依據。

稅收政策執(zhí)行為稅收政策評估與稅收政策終結提供現(xiàn)實依據。通過稅收政策的執(zhí)行，可以檢驗政策是否科學、是否存在遺漏；通過稅收政策的執(zhí)行，可以檢驗政策執(zhí)行主體的行為是否正當。政策執(zhí)行的最終成果，為稅收政策評估提供主要對象，為稅收政策的繼續(xù)執(zhí)行或終結提供決策依據。如果政策執(zhí)行的效果良好，可繼續(xù)執(zhí)行；如果政策執(zhí)行的效果很差、問題很多、民眾意見較大，可進行修訂，或終止執(zhí)行，或用其他政策方案代替。

稅收政策執(zhí)行可以為完善政策執(zhí)行理論提供根據。稅收政策執(zhí)行是一種實踐活動，是稅收行政能力的檢驗與建設過程，是政策目標的實現(xiàn)過程。通過實踐積累知識、總結經驗，可以為稅收政策管理理論的完善與升華提供科學的根據。

影響稅收政策執(zhí)行效果的因素有很多種，主要包括政策問題、社會環(huán)境、執(zhí)行機構等。政策問題是影響政策執(zhí)行成功與否的重要因素：其一，政策問題的難易程度影響政策執(zhí)行的效果，如合理與公平分配的稅收政策、環(huán)境污染的治理與控制的稅收政策、社會保障與就業(yè)問題的稅收政策、促進經濟的均衡發(fā)展的稅收政策等，都需要平衡多方面的利益關系，是很難解決的政策問題。在政策的執(zhí)行中，不能盲目樂觀，必須慎重從事。其二，政策執(zhí)行過程中的技術處理的復雜程度影響政策執(zhí)行的效果。在現(xiàn)實生活中，有很多政策問題的解決都需要科學技術的支撐。政策執(zhí)行中需要的技術處理越難，實現(xiàn)好的執(zhí)行效果就越難；執(zhí)行中需要的技術處理越容易，就越容易取得好的政策執(zhí)行效果。其三，政策問題越趨于微觀層面，政策執(zhí)行就趨于簡單；政策問題越趨于宏觀層面，政策執(zhí)行越趨于復雜。社會環(huán)境對政策執(zhí)行的效果有重要的影響。影響稅收政策執(zhí)行效果的社會因素主要包括物質資源、精神資源和政治活動過程。

社會的物質資源可以體現(xiàn)為經濟實力、技術水平、時間要求、社會人員的總體素質及信息等。如果由人、才、物、時間、信息、技術所構成的物質資源緊張、缺乏，政策執(zhí)行就很難取得較好的效果。社會的精神資源主要體現(xiàn)為民眾、社會團體、社會權威等對政策執(zhí)行的支持態(tài)度和支持行為。在價值、利益、文化習俗和倫理道德處于多元認識且產生沖突的情況下，會出現(xiàn)不同的態(tài)度，稅收政策執(zhí)行必須取得社會的統(tǒng)一認識，爭取社會的支持。良好的政治活動過程是稅收政策執(zhí)行有力的促進因素。一個國家的政治活動過程可以體現(xiàn)為立法、行政、司法等機構的活動，體現(xiàn)為中央與地方的相互作用關系，以及政府、政黨、社會團體、民眾等政治因素間的相互作用關系。如果政治活動過程順暢、關系相互協(xié)調，就有利于政策的順利執(zhí)行。

執(zhí)行機構對政策的執(zhí)行效果有直接的影響。稅收政策的執(zhí)行機構是國家的稅務機關，它是稅收政策的執(zhí)行主體。為了取得好的政策執(zhí)行效果，稅務機關必須做到：①機構的設置要合理，人員要合理分工；②機構的內外部關系要協(xié)調，信息要暢通、交流及時；③有效地配置資源、機構簡化、命令明確、信息敏捷、反應靈敏、高效率的運作；④政策執(zhí)行人員綜合素質要高，包括反應的靈敏度、智力文化、專業(yè)技術水平、價值觀、職業(yè)道德和對政策的理解能力，人員素質水平體現(xiàn)著執(zhí)行機構的總體素質水平。

稅收政策是指國家為了實現(xiàn)一定歷史時期任務，選擇確立的稅收分配活動的指導思想和原則，它是經濟政策的重要組成部分。稅收政策與稅收原則既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者都是指導稅收分配活動的準則，但稅收原則是指導稅收行為的思想觀念性的準則，具有指導意義，且較寬泛；稅收政策是稅收行為的指導準則，更具有實踐性、可操作性，必須執(zhí)行。此外，稅收原則具有普遍性，稅收政策具有時間性。

稅收對經濟的影響是具有廣泛性的。首先，稅收收入是財政收入的重要來源，只有取得財政收入，才能給經濟發(fā)展提供必要的公共商品，建立正常的生產關系，為社會經濟發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，稅收對社會生產、分配、交換和消費直接產生影響。理想的稅收政策應該是既能滿足國家的財政收入需要，又不對社會經濟產生不良影響。制定正確的稅收政策，必須考慮如下因素：

1、稅收政策的制定，既要保證財政收入，又要有利于促進經濟發(fā)展。經濟是基礎，只有經濟發(fā)展了，才可能有穩(wěn)定充足的財源。制定稅收政策的出發(fā)點應當有利于生產的發(fā)展，促進經濟的繁榮。在生產發(fā)展、經濟繁榮的條件下，從實際出發(fā)，考慮到國家整體財力的可能，以及納稅人的納稅能力和心理承受能力，確定一個適度合理的總體稅收負擔水平。既保證財政上的需要，又有利于經濟的發(fā)展。既不能一味地強調“保稅”而不顧經濟的發(fā)展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一時的“經濟發(fā)展”，而不注重社會公共事業(yè)的建設和經濟的長遠發(fā)展。

2、稅收政策要有利于建立社會主義市場經濟體制。稅收政策的制定，要有利于平等競爭環(huán)境的形成，就要堅持公平稅負的原則；結合財政政策的實施，要有利于對經濟宏觀總量的調節(jié)；要有利于多種經濟成分和多種經營方式的公平競爭和發(fā)展；還要有利于產業(yè)結構的優(yōu)化。

3、稅收政策的制定，要在政企分開的基礎上，有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。做到產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學，實現(xiàn)自主經營、自負盈虧、自我積累和自我發(fā)展，形成真正的獨立的經濟實體，以便進入市場，在競爭中求生存和發(fā)展。

內容

在我國市場經濟條件下，制定和選擇稅收政策的依據從根本上說是客觀經濟規(guī)律。在實際操作中，具體依據則主要包括兩方面：

(1)根據市場經濟運行的狀況和經濟參數來確定稅收政策調節(jié)的目標、方向、范圍和力度，并與財政政策和貨幣政策協(xié)調一致，形成合力，綜合調控國民經濟，使之持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調地運行；

(2)根據國民經濟和社會發(fā)展的預定目標來確定稅收政策，使稅收政策調節(jié)的方向和力度與國民經濟和社會發(fā)展的總體要求相一致，并使稅收政策更好地為國民經濟與社會發(fā)展服務。2100433B