大連市土地增值稅征收管理暫行辦法（修正）

第一條　為了做好大連市土地增值稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　凡在大連市范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)）并取得收入的各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)以及其他單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按照本辦法繳納土地增值稅。

土地增值稅也適用于涉外企業(yè)和個(gè)人、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)公民、華僑、港澳臺(tái)同胞等，只要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入，均應(yīng)按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地增值稅。

第三條　土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

第四條　增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本辦法第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

第五條　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入及其他收入。

第六條　計(jì)算增值額允許扣除的項(xiàng)目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家、省、市規(guī)定繳納的費(fèi)用。

（二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施成本。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

（三）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）。包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和5%計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%計(jì)算扣除。

（四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，指在轉(zhuǎn)讓已使用或者已轉(zhuǎn)讓的房屋及建筑物時(shí)，由政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，依據(jù)房地產(chǎn)重置成本進(jìn)行成新折扣評(píng)估的價(jià)格，評(píng)估價(jià)格必須經(jīng)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)。

（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、及因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（六）對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和加計(jì)20%的扣除。

第七條　土地增值稅的適用稅率：

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

第八條　土地增值稅的計(jì)算

土地增值稅按增值額乘以適用稅率減除扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體計(jì)算公式如下：

（一）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的，

土地增值稅稅額=增值額×30%；

（二）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)400%的，

土地增值稅稅額=增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%；

（三）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的，

土地增值稅稅額=增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%；

（四）增值額超過(guò)200%，

土地增值稅稅額=增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%；

公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。

第九條　土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。

第十條　納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)偅部砂炊悇?wù)部門(mén)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?

第十一條　減免稅規(guī)定

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

（三）因城市實(shí)施規(guī)劃和國(guó)家建設(shè)的需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核符合相關(guān)政策規(guī)定的，可免征土地增值稅。

（四）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自有自用、超過(guò)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的住宅，經(jīng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)批準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)五年或五年以上的，免征土地增值稅。居住滿(mǎn)三年不滿(mǎn)五年的，減半征收土地增值稅；居住未滿(mǎn)三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

（五）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自有自用普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免征土地增值稅。

（六）屬于按房改有關(guān)規(guī)定再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，按房改有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條　納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第十三條　凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并須根據(jù)房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的，應(yīng)當(dāng)由政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理評(píng)估業(yè)務(wù)。

納稅人因計(jì)算土地增值稅而發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，允許作為扣除金額在計(jì)征土地增值稅時(shí)給以扣除。

第十四條　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入（包括預(yù)收款）的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第十五條　凡在大連市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人，應(yīng)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起七日內(nèi)向主管稅務(wù)部門(mén)納稅申報(bào)，并提交與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)有關(guān)的資料；在取得收入之日起七日內(nèi)，到主管稅務(wù)部門(mén)，按規(guī)定繳納土地增值稅。房地產(chǎn)行政管理部門(mén)憑納稅證明（免稅證明）發(fā)放土地使用權(quán)證書(shū)或者房屋所有權(quán)證書(shū)。

第十六條　納稅人開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照大連市地方稅務(wù)部門(mén)關(guān)于土地增值稅預(yù)征及清算的相關(guān)規(guī)定預(yù)繳或清算土地增值稅。

第十七條　關(guān)于納稅地的確定

（一）凡在大連市內(nèi)四區(qū)（中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子區(qū)）辦理稅務(wù)登記并轉(zhuǎn)讓坐落在市內(nèi)四區(qū)的房地產(chǎn)的納稅人，均應(yīng)向主管稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。

（二）未在大連市辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。

（三）單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓坐落在市內(nèi)四區(qū)以外各縣（市）、區(qū)的房地產(chǎn)的，應(yīng)向房地產(chǎn)坐落地主管稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。

（四）納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落地跨兩個(gè)或兩個(gè)以上管轄地區(qū)的，原則上應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。申報(bào)劃分標(biāo)準(zhǔn)，以管轄區(qū)分界線來(lái)確定各自所占該房地產(chǎn)的比例。如果劃分不清或無(wú)法劃分的及產(chǎn)生納稅糾紛的，由大連市地方稅務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況確定其納稅地點(diǎn)。

第十八條　大連市土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)，按市政府確定并公布的“普通住房”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十九條　土地增值稅由地方稅務(wù)部門(mén)征收。規(guī)劃和房地產(chǎn)行政管理部門(mén)協(xié)助地方稅務(wù)部門(mén)做好土地增值稅征收工作。

第二十條　納稅人未按有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅或未提供稅務(wù)部門(mén)出具的土地增值稅納（免）稅證明的，規(guī)劃和房地產(chǎn)行政管理部門(mén)不得為其辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)和證照。違者，由稅務(wù)部門(mén)按有關(guān)法律法規(guī)予以處罰。

第二十一條　納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、未按規(guī)定提供與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料；不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易金額；無(wú)理拒絕稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查的，由稅務(wù)部門(mén)按規(guī)定依法查處。

第二十二條　本辦法自一九九四年一月一日起施行。本辦法施行前有關(guān)土地增值費(fèi)征收規(guī)定（指與本辦法規(guī)定的計(jì)征對(duì)象相同的土地增值費(fèi)，土地受益金等），與本辦法相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。

文件全文

（大連市人民政府1995年12月26日大政發(fā)[1995]94號(hào)文件公布，根據(jù)2008年3月31日《大連市人民政府關(guān)于修改14件市政府規(guī)章的決定》修正）

第一條 為了做好大連市土地增值稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在大連市范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)）并取得收入的各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)以及其他單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按照本辦法繳納土地增值稅。

土地增值稅也適用于涉外企業(yè)和個(gè)人、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)公民、華僑、港澳臺(tái)同胞等，只要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入，均應(yīng)按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地增值稅。

第三條 土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

第四條 增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本辦法第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入及其他收入。

第六條 計(jì)算增值額允許扣除的項(xiàng)目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家、省、市規(guī)定繳納的費(fèi)用。

（二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施成本。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

（三）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）。包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和5％計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％計(jì)算扣除。

（四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，指在轉(zhuǎn)讓已使用或者已轉(zhuǎn)讓的房屋及建筑物時(shí)，由政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，依據(jù)房地產(chǎn)重置成本進(jìn)行成新折扣評(píng)估的價(jià)格，評(píng)估價(jià)格必須經(jīng)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)。

（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、及因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（六）對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和加計(jì)20％的扣除。

第七條 土地增值稅的適用稅率：

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。

第八條 土地增值稅的計(jì)算：

土地增值稅按增值額乘以適用稅率減除扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體計(jì)算公式如下：

（一）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的，

土地增值稅稅額＝增值額×30％；

（二）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)100％的，

土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％；

（三）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)200％的，

土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％；

（四）增值額超過(guò)200％，

土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％；

公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數(shù)。

第九條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。

第十條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)偅部砂炊悇?wù)部門(mén)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?

第十一條 減免稅規(guī)定：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。

（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

（三）因城市實(shí)施規(guī)劃和國(guó)家建設(shè)的需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核符合相關(guān)政策規(guī)定的，可免征土地增值稅。

（四）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自有自用、超過(guò)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的住宅，經(jīng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)批準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)五年或五年以上的，免征土地增值稅。居住滿(mǎn)三年不滿(mǎn)五年的，減半征收土地增值稅；居住未滿(mǎn)三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

（五）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自有自用普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免征土地增值稅。

（六）屬于按房改有關(guān)規(guī)定再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，按房改有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第十三條 凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并須根據(jù)房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的，應(yīng)當(dāng)由政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理評(píng)估業(yè)務(wù)。

納稅人因計(jì)算土地增值稅而發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，允許作為扣除金額在計(jì)征土地增值稅時(shí)給以扣除。

第十四條 土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入（包括預(yù)收款）的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第十五條 凡在大連市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人，應(yīng)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起七日內(nèi)向主管稅務(wù)部門(mén)納稅申報(bào)，并提交與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)有關(guān)的資料；在取得收入之日起七日內(nèi)，到主管稅務(wù)部門(mén)，按規(guī)定繳納土地增值稅。房地產(chǎn)行政管理部門(mén)憑納稅證明（免稅證明）發(fā)放土地使用權(quán)證書(shū)或者房屋所有權(quán)證書(shū)。

第十六條 納稅人開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照大連市地方稅務(wù)部門(mén)關(guān)于土地增值稅預(yù)征及清算的相關(guān)規(guī)定預(yù)繳或清算土地增值稅。

第十七條 關(guān)于納稅地的確定：

（一）凡在大連市內(nèi)四區(qū)（中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子區(qū)）辦理稅務(wù)登記并轉(zhuǎn)讓坐落在市內(nèi)四區(qū)的房地產(chǎn)的納稅人，均應(yīng)向主管稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。

（二）未在大連市辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。

（三）單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓坐落在市內(nèi)四區(qū)以外各縣（市）、區(qū)的房地產(chǎn)的，應(yīng)向房地產(chǎn)坐落地主管稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。

（四）納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落地跨兩個(gè)或兩個(gè)以上管轄地區(qū)的，原則上應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。申報(bào)劃分標(biāo)準(zhǔn)，以管轄區(qū)分界線來(lái)確定各自所占該房地產(chǎn)的比例。如果劃分不清或無(wú)法劃分的及產(chǎn)生納稅糾紛的，由大連市地方稅務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況確定其納稅地點(diǎn)。

第十八條 大連市土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)，按市政府確定并公布的“普通住房”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十九條 土地增值稅由地方稅務(wù)部門(mén)征收。規(guī)劃和房地產(chǎn)行政管理部門(mén)協(xié)助地方稅務(wù)部門(mén)做好土地增值稅征收工作。

第二十條 納稅人未按有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅或未提供稅務(wù)部門(mén)出具的土地增值稅納（免）稅證明的，規(guī)劃和房地產(chǎn)行政管理部門(mén)不得為其辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)和證照。違者，由稅務(wù)部門(mén)按有關(guān)法律法規(guī)予以處罰。

第二十一條 納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、未按規(guī)定提供與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料；不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易金額；無(wú)理拒絕稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查的，由稅務(wù)部門(mén)按規(guī)定依法查處。

第二十二條 本辦法自一九九四年一月一日起施行。本辦法施行前有關(guān)土地增值費(fèi)征收規(guī)定（指與本辦法規(guī)定的計(jì)征對(duì)象相同的土地增值費(fèi)，土地受益金等），與本辦法相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。

2100433B

各區(qū)、市、縣人民政府，市政府各委、辦、局（總公司）：

現(xiàn)將《大連市土地增值稅征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一九九五年十二月二十六日

大連市土地增值稅征收管理暫行辦法

第一條　為了做好大連市土地增值稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　凡在大連市范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)）并取得收入的各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)以及其他單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按照本辦法繳納土地增值稅。

土地增值稅也適用于涉外企業(yè)和個(gè)人、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)公民、華僑、港澳臺(tái)同胞等，只要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入，均應(yīng)按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地增值稅。

第三條　土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

第四條　增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本辦法第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

第五條　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入及其他收入。

第六條　計(jì)算增值額允許扣除的項(xiàng)目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家、省、市規(guī)定繳納的費(fèi)用。

（二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施成本。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

（三）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）。包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和5%計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%計(jì)算扣除。

（四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，依據(jù)市政府定期公布的房地產(chǎn)重置成本基價(jià)進(jìn)行成新折扣評(píng)估的價(jià)格，評(píng)估價(jià)格必須經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、及因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加。

（六）對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和加計(jì)20%的扣除。

第七條　土地增值稅的適用稅率：

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

第八條　土地增值稅的計(jì)算

土地增值稅按增值額乘以適用稅率減除扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體計(jì)算公式如下：

（一）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的，

土地增值稅稅額=增值額×30%；

（二）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的，

土地增值稅稅額=增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%；

（三）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的，

土地增值稅稅額=增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%；

（四）增值額超過(guò)200%，

土地增值稅稅額=增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%；

公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。

第九條　土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。

第十條　納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?

第十一條　減免稅規(guī)定

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

（三）因城市實(shí)施規(guī)劃和國(guó)家建設(shè)的需要，責(zé)成納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可免征土地增值稅。

（四）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自有自用住房的，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)批準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)五年或五年以上的，免征土地增值稅。居住滿(mǎn)三年不滿(mǎn)五年的，減半征收土地增值稅；居住未滿(mǎn)三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

屬于按房改有關(guān)規(guī)定購(gòu)房再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，按房改有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條　納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第十三條　凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并須根據(jù)房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的，應(yīng)當(dāng)由省、市政府批準(zhǔn)設(shè)立的專(zhuān)業(yè)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理評(píng)估業(yè)務(wù)。

納稅人因計(jì)算土地增值稅而發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，允許作為扣除金額在計(jì)征土地增值稅時(shí)給以扣除。

第十四條　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入（包括預(yù)收款）的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第十五條　納稅程序及期限的確定。

（一）凡在大連市范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽定之日起七日內(nèi)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)房屋所有權(quán)有關(guān)資料，辦理納稅申報(bào)、登記；在取得收入之日起七日內(nèi)，到單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，按規(guī)定繳納土地增值稅。規(guī)劃土地、房地產(chǎn)管理部門(mén)憑納稅證明（免稅證明）再發(fā)放土地使用權(quán)房屋所有權(quán)證。

（二）凡在大連市范圍內(nèi)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)在每月十日內(nèi)持市物價(jià)局核定的商品房基準(zhǔn)價(jià)格審批件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，對(duì)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，應(yīng)在次月十日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定繳納土地增值稅，待年終結(jié)利和項(xiàng)目竣工30日內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；對(duì)未收預(yù)售款的，待開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工并簽訂轉(zhuǎn)讓合同之日起十日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，在取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入之日起十日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定繳納土地增值稅。

第十六條　對(duì)開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得預(yù)售款的，如果工程預(yù)算或計(jì)劃成本比較清楚，可按工程預(yù)算或計(jì)劃成本計(jì)征土地增值稅。如果按工程預(yù)算或計(jì)劃成本難以計(jì)征土地增值稅的，可按取得的預(yù)售款預(yù)征土地增值稅。

第十七條　關(guān)于納稅地的確定

（一）凡在大連市內(nèi)四區(qū)（中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子區(qū)）辦理稅務(wù)登記并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，不論轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在哪個(gè)區(qū)，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地增值稅。

（二）在市內(nèi)四區(qū)未辦理納稅登記轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個(gè)人，市屬以上的單位及外地駐連單位，應(yīng)向轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地地方稅務(wù)局直屬分局繳納土地增值稅。區(qū)屬以下（含區(qū)屬單位）及個(gè)人，應(yīng)向轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地的區(qū)地方稅務(wù)局繳納土地增值稅。

（三）市內(nèi)四區(qū)以外各縣（市）、區(qū)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)向轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地增值稅。

（四）納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在跨兩個(gè)或兩個(gè)以上管轄地區(qū)的，原則上應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。申報(bào)劃分標(biāo)準(zhǔn)，以管轄區(qū)分界線來(lái)確定各自所占該房地產(chǎn)的比例。如果劃分不清或無(wú)法劃分的及產(chǎn)生納稅糾紛的，由大連市地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況確定其納稅地點(diǎn)。

（五）大連市范圍內(nèi)的涉外企業(yè)和外國(guó)公民及個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)調(diào)整征管范圍之前由遼寧省大連市國(guó)家稅務(wù)局征收土地增值稅，征管范圍調(diào)整后另定。

第十八條　納稅人建造出售的住宅不超過(guò)下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，視為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：

（一）鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)的住宅每平方米建筑面積的建筑安裝工程費(fèi)市內(nèi)四區(qū)為1400元，其它縣（市）區(qū)為800元以下；磚混結(jié)構(gòu)的住宅每平方米建筑面積的建筑安裝工程費(fèi)市內(nèi)四區(qū)為1080元，其它縣（市）區(qū)為600元以下。

（二）多層住宅每套住宅建筑面積在100平方米以?xún)?nèi)。

（三）室內(nèi)裝修不超過(guò)《大連市城鎮(zhèn)住宅建筑設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的標(biāo)準(zhǔn)。

以上三項(xiàng)僅作為稅務(wù)部門(mén)確定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)。凡在基建中列為高級(jí)公寓、別墅等住宅的，均不屬普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。

第十九條　土地增值稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。規(guī)劃土地和房地產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地出讓金額、土地基準(zhǔn)地價(jià)、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格及權(quán)屬變更等方面的有關(guān)資料，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。

第二十條　納稅人未按有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅或未提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出據(jù)的土地增值稅納（免）稅證明的，規(guī)劃土地和房地產(chǎn)管理部門(mén)不得為其辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)和證照。違者，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)法律法規(guī)予以處罰。

第二十一條　納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、未按規(guī)定提供與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料；不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易金額；無(wú)理拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定依法查處。

第二十二條　本辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條　本辦法自一九九四年一月一日起施行。本辦法施行前有關(guān)土地增值費(fèi)征收規(guī)定（指與本辦法規(guī)定的計(jì)征對(duì)象相同的土地增值費(fèi)，土地受益金等），與本辦法相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。

第二條　凡在大連市范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)）并取得收入的各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)以及其他單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按照本辦法繳納土地增值稅。

土地增值稅也適用于涉外企業(yè)和個(gè)人、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)公民、華僑、港澳臺(tái)同胞等，只要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入，均應(yīng)按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地增值稅。

第三條　土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

第四條　增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本辦法第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

第五條　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入及其他收入。

第六條　計(jì)算增值額允許扣除的項(xiàng)目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家、省、市規(guī)定繳納的費(fèi)用。

（二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施成本。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

（三）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）。包括與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和5%計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%計(jì)算扣除。

（四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，指在轉(zhuǎn)讓已使用或者已轉(zhuǎn)讓的房屋及建筑物時(shí)，由政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，依據(jù)房地產(chǎn)重置成本進(jìn)行成新折扣評(píng)估的價(jià)格，評(píng)估價(jià)格必須經(jīng)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)。

（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、及因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（六）對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和加計(jì)20%的扣除。

第七條　土地增值稅的適用稅率：

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

第八條　土地增值稅的計(jì)算

土地增值稅按增值額乘以適用稅率減除扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體計(jì)算公式如下：

（一）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的，

土地增值稅稅額=增值額×30%；

（二）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的，

土地增值稅稅額=增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%；

（三）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的，

土地增值稅稅額=增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%；

（四）增值額超過(guò)200%，

土地增值稅稅額=增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%；

公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。

第九條　土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。

第十條　納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅虬唇ㄖ娣e計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?

第十一條　減免稅規(guī)定

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

（三）因城市實(shí)施規(guī)劃和國(guó)家建設(shè)的需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核符合相關(guān)政策規(guī)定的，可免征土地增值稅。

（四）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自有自用、超過(guò)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的住宅，經(jīng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)批準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)五年或五年以上的，免征土地增值稅。居住滿(mǎn)三年不滿(mǎn)五年的，減半征收土地增值稅；居住未滿(mǎn)三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

（五）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自有自用普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免征土地增值稅。

（六）屬于按房改有關(guān)規(guī)定購(gòu)房再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，按房改有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條　納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第十三條　凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并須根據(jù)房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的，應(yīng)當(dāng)由政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理評(píng)估業(yè)務(wù)。

納稅人因計(jì)算土地增值稅而發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，允許作為扣除金額在計(jì)征土地增值稅時(shí)給以扣除。

第十四條　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入（包括預(yù)收款）的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第十五條　凡在大連市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人，應(yīng)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起七日內(nèi)向主管稅務(wù)部門(mén)納稅申報(bào)，并提交與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)有關(guān)的資料；在取得收入之日起七日內(nèi)，到主管稅務(wù)部門(mén)，按規(guī)定規(guī)定繳納土地增值稅。房地產(chǎn)行政管理部門(mén)憑納稅證明（免稅證明）發(fā)放土地使用權(quán)證書(shū)或者房屋所有權(quán)證書(shū)。

第十六條　納稅人開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照大連市地方稅務(wù)部門(mén)關(guān)于土地增值稅預(yù)征及清算的相關(guān)規(guī)定預(yù)繳或清算土地增值稅。

第十七條　關(guān)于納稅地的確定

（一）凡在大連市內(nèi)四區(qū)（中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子區(qū)）辦理稅務(wù)登記并轉(zhuǎn)讓坐落在市內(nèi)四區(qū)的房地產(chǎn)的納稅人，均應(yīng)向主管稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。

（二）未在大連市辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。

（三）單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓坐落在市內(nèi)四區(qū)以外各縣（市）、區(qū)的房地產(chǎn)的，應(yīng)向房地產(chǎn)坐落地主管稅務(wù)部門(mén)繳納土地增值稅。

（四）納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落地跨兩個(gè)或兩個(gè)以上管轄地區(qū)的，原則上應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。申報(bào)劃分標(biāo)準(zhǔn)，以管轄區(qū)分界線來(lái)確定各自所占該房地產(chǎn)的比例。如果劃分不清或無(wú)法劃分的及產(chǎn)生納稅糾紛的，由大連市地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況確定其納稅地點(diǎn)。

第十八條　大連市土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)，按市政府確定并公布的“普通住房”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十九條　土地增值稅由地方稅務(wù)部門(mén)征收。規(guī)劃和房地產(chǎn)行政管理部門(mén)協(xié)助地方稅務(wù)部門(mén)做好土地增值稅征收工作。

第二十條　納稅人未按有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅或未提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的土地增值稅納（免）稅證明的，規(guī)劃和房地產(chǎn)行政管理部門(mén)不得為其辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)和證照。違者，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)法律法規(guī)予以處罰。

第二十一條　納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、未按規(guī)定提供與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料；不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易金額；無(wú)理拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按　規(guī)定依法查處。

第二十二條　本辦法自一九九四年一月一日起施行。本辦法施行前有關(guān)土地增值費(fèi)征收規(guī)定（指與本辦法規(guī)定的計(jì)征對(duì)象相同的土地增值費(fèi)，土地受益金等），與本辦法相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。