計(jì)劃任務(wù)書審計(jì)

主要內(nèi)容包括： (1) 檢查項(xiàng)目建設(shè)的目的和依據(jù)是否充分合理，包括項(xiàng)目建設(shè)的依據(jù)文件 (國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、生產(chǎn)力布局規(guī)劃、城市規(guī)劃等)，項(xiàng)目建設(shè)的必要性，項(xiàng)目自然條件等是否充分，項(xiàng)目的礦產(chǎn)資源、水文地質(zhì)和工程地質(zhì)條件是否落實(shí)，項(xiàng)目投產(chǎn)后生產(chǎn)協(xié)作條件 (水、電、燃料及原材料供應(yīng)、交通運(yùn)輸、配套產(chǎn)品等) 及產(chǎn)品銷路預(yù)測(cè)落實(shí)情況等等。(2) 檢查項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品方案是否適當(dāng)、科學(xué)。建設(shè)規(guī)模的生產(chǎn)工藝直接制約著項(xiàng)目投資效益及投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益。適度的建設(shè)規(guī)模、科學(xué)的生產(chǎn)工藝，不僅與建設(shè)工期、工程質(zhì)量及投資資金利用率密切相關(guān)，而且與生產(chǎn)協(xié)作條件和產(chǎn)品銷路及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系十分密切。(3) 檢查預(yù)測(cè)投資規(guī)模、原材料需求、經(jīng)濟(jì)效益等主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，尤其注意為了上項(xiàng)目而故意壓低工程造價(jià)、抬高效益的情況，以杜絕“釣魚項(xiàng)目”和弄虛作假現(xiàn)象。(4) 檢查資源綜合利用情況并對(duì)項(xiàng)目“三廢治理”和環(huán)境保護(hù)情況作出評(píng)價(jià)。(5) 對(duì)計(jì)劃任務(wù)書的報(bào)送及審查程序和效果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，促進(jìn)項(xiàng)目前期管理水平的提高。計(jì)劃任務(wù)書審計(jì)與可行性研究審計(jì)密不可分，根據(jù)項(xiàng)目類型及管理的要求，兩者可以結(jié)合進(jìn)行。2100433B

計(jì)劃任務(wù)書是“基本建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書”的簡(jiǎn)稱。亦稱“設(shè)計(jì)任務(wù)書”。確定基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)并對(duì)其建設(shè)方案作出原則性規(guī)定的重要文件。它是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決策的主要書面依據(jù)，也是編制和審批設(shè)計(jì)文件的主要依據(jù)。所有的建設(shè)項(xiàng)目都要根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃和建設(shè)布局的要求，按照項(xiàng)目的隸屬關(guān)系，由主管部門組織建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位和項(xiàng)目所在地政府，提前編制計(jì)劃任務(wù)書。

計(jì)劃任務(wù)書的內(nèi)容因項(xiàng)目類型不同而各不相同。大中型工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目一般包括： 建設(shè)的目的和根據(jù)；建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案或綱領(lǐng)、生產(chǎn)方法或工藝原則；礦產(chǎn)資源、水文地質(zhì)和工程地質(zhì)條件；原材料、燃料、動(dòng)力、供水、運(yùn)輸?shù)葏f(xié)作配合條件；資源綜合利用、“三廢”治理和環(huán)保要求；建設(shè)地區(qū)或地點(diǎn)的選擇、土地占用的估算；建設(shè)進(jìn)度和工期；投資控資數(shù)；資金來(lái)源和投資回收年限；產(chǎn)品銷路、盈利和競(jìng)爭(zhēng)能力；勞動(dòng)定員控制數(shù)；技術(shù)經(jīng)濟(jì)總評(píng)價(jià)；存在的問(wèn)題和解決的辦法等。2100433B

年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下半年度開始前編制完成，并報(bào)組織相應(yīng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。制定好年度審計(jì)計(jì)劃，認(rèn)真地實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，可以保證年度審計(jì)工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，有利于年度審計(jì)任務(wù)的完成和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于合理利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

要做好審計(jì)計(jì)劃工作，就要科學(xué)設(shè)置審計(jì)計(jì)劃的程序。審計(jì)計(jì)劃的程序具有時(shí)間性和次序性，要將審計(jì)內(nèi)容的時(shí)機(jī)性和審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)期性結(jié)合起來(lái)，按照科學(xué)的順序進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以達(dá)到最高效率。要運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)等科學(xué)方法來(lái)設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃各步驟之間時(shí)間、空間上的銜接次序，高效率、高效益地實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)的宗旨，完成政府審計(jì)的使命。

1．審計(jì)計(jì)劃設(shè)計(jì)

一是信息分析。審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)未來(lái)的“情景模擬”。對(duì)審計(jì)未來(lái)的發(fā)展預(yù)測(cè)越準(zhǔn)確，審計(jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)就越科學(xué)，成功的可能性就越大。審計(jì)未來(lái)的預(yù)測(cè)主要取決于對(duì)審計(jì)內(nèi)、外部發(fā)展?fàn)顩r的判斷。這就要充分收集審計(jì)內(nèi)外部的相關(guān)信息，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃的預(yù)測(cè)性。收集的相關(guān)信息越充分、越有價(jià)值，審計(jì)計(jì)劃設(shè)計(jì)的成功率就越高。在選擇和設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目之前，要進(jìn)行調(diào)查研究，要進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)分析，要對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行研究，要對(duì)收集到的信息進(jìn)行整理和分析，尤其要深入分析投訴舉報(bào)的信息，分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的難點(diǎn)問(wèn)題、關(guān)系老百姓切身利益的熱點(diǎn)問(wèn)題、政府關(guān)心的焦點(diǎn)問(wèn)題，分析風(fēng)險(xiǎn)高、資金多、權(quán)力大的部門所存在的問(wèn)題，然后確定審計(jì)要解決的問(wèn)題。在思量現(xiàn)有的審計(jì)人力資源和審計(jì)手段以及可能借用的智力和審計(jì)方法手段，針對(duì)要解決的問(wèn)題來(lái)設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

二是選擇和設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目。根據(jù)審計(jì)的宗旨和使命，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前問(wèn)題的輕重緩急和對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，考慮審計(jì)人力資源狀況和現(xiàn)有的審計(jì)方法手段，科學(xué)設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。每一層級(jí)的部門都要以政府審計(jì)的宗旨和使命為統(tǒng)一目標(biāo)，再針對(duì)本部門的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的選擇和設(shè)計(jì)。對(duì)于專業(yè)處室自選審計(jì)項(xiàng)目，由各專業(yè)處室自行設(shè)計(jì)初步草案，經(jīng)處室討論論證后報(bào)計(jì)劃部門。對(duì)于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目，由相關(guān)部門決定后交由某專業(yè)處室設(shè)計(jì)，或者由某專業(yè)處室為主，其他處室為輔進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)。

2．審計(jì)計(jì)劃的確定

一是修改初步審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。計(jì)劃部門要將上報(bào)的初步審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案匯總后上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行討論修改。要對(duì)與本層級(jí)的宏觀發(fā)展目標(biāo)相沖突的項(xiàng)目進(jìn)行修改和調(diào)整，要對(duì)各專業(yè)處室設(shè)計(jì)的重復(fù)審計(jì)項(xiàng)目和類似的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行修改和調(diào)整，要對(duì)審計(jì)人力資源不足的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行修改和調(diào)整，要對(duì)審計(jì)手段方法不足的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行修改和調(diào)整。對(duì)于某單個(gè)專業(yè)處室無(wú)法完成的項(xiàng)目，如果本系統(tǒng)有足夠的資源，計(jì)劃部門要設(shè)計(jì)在整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)調(diào)配資源計(jì)劃。

二是征求意見。要將初步修改后的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案下發(fā)到相關(guān)部門和人員征求意見。我國(guó)政府審計(jì)在審計(jì)項(xiàng)目制定過(guò)程中，一般都要經(jīng)過(guò)幾上幾下的過(guò)程，幾次討論修改意見后才能定稿。經(jīng)過(guò)初步修改和調(diào)整的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，發(fā)到相關(guān)專業(yè)處室、下級(jí)審計(jì)部門和審計(jì)人員再進(jìn)行討論。專業(yè)處室和下級(jí)審計(jì)部門經(jīng)過(guò)認(rèn)真討論提出修改意見后上報(bào)計(jì)劃部門。

三是初步確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。計(jì)劃部門在收集各專業(yè)處室的反饋意見匯總后再上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行討論決策。要科學(xué)分析相關(guān)修改意見和各方面的信息，權(quán)衡利弊，選擇或綜合審計(jì)計(jì)劃草案，作出科學(xué)評(píng)價(jià)，初步確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。初步確定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案一般要提交本年末下年初的審計(jì)工作會(huì)議進(jìn)行討論修改。

四是上報(bào)和審批。計(jì)劃部門在收集各方面的討論意見后上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行修改和調(diào)整。經(jīng)這一輪修改和調(diào)整后，通過(guò)合法化行政程序上報(bào)進(jìn)行審批。在審批后審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案就正式成為本年度的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，計(jì)劃部門通過(guò)合法化行政程序下達(dá)有關(guān)部門進(jìn)行實(shí)施。

3．審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃正式下達(dá)后，有關(guān)部門和專業(yè)處室要按計(jì)劃組織實(shí)施。要根據(jù)本部門、本處室人力資源狀況，針對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行選配資源。要切實(shí)組織制定好審計(jì)項(xiàng)目方案，要結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)宗旨、審計(jì)戰(zhàn)略、審計(jì)人力資源安排、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃都體現(xiàn)在審計(jì)方案中。尤其是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，更是體現(xiàn)為審計(jì)方案的具體內(nèi)容和步驟。要加強(qiáng)審前調(diào)查工作，為科學(xué)制定審計(jì)方案和有效實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。要充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和要求，考慮審計(jì)效益和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。審計(jì)方案經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。要加強(qiáng)審計(jì)方案的嚴(yán)肅性，修改和調(diào)整審計(jì)方案要經(jīng)過(guò)一定的程序和手續(xù)。要通過(guò)各種措施加強(qiáng)審計(jì)方案的科學(xué)性，保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的實(shí)施。

4．審計(jì)計(jì)劃反饋

在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要督促審計(jì)項(xiàng)目按時(shí)完成。要及時(shí)將審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度和情況反饋到計(jì)劃部門。計(jì)劃部門要及時(shí)收集和匯總審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行時(shí)間進(jìn)度、工作量完成率、執(zhí)行質(zhì)量等情況，必須確保審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的信息渠道暢通。

5．審計(jì)計(jì)劃的控制

任何項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中都有可能因種種原因發(fā)生偏差。有的是執(zhí)行不力的問(wèn)題，有的是計(jì)劃本身有缺陷的問(wèn)題，有的是因?yàn)榄h(huán)境發(fā)生重大變化的問(wèn)題等等。計(jì)劃部門要分析反饋的信息，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行控制。要抓住產(chǎn)生偏差的本質(zhì)原因，采取有效措施實(shí)施控制，確保審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的完成。

6．審計(jì)計(jì)劃考核評(píng)估

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行結(jié)束后，要組織有關(guān)部門進(jìn)行考核評(píng)估。要將審計(jì)方案的執(zhí)行情況作為考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。要全面考核評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目各方面的執(zhí)行情況。要結(jié)合優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)審指標(biāo)體系來(lái)考核評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。