燃油稅收改革起源

早在1994年，有關(guān)部門就正式提出開征燃油稅的動(dòng)議。1997年全國(guó)人大通過(guò)的《公路法》，首次提出以“燃油附加費(fèi)”替代養(yǎng)路費(fèi)等，擬于1998年1月1日起實(shí)施，具體辦法由國(guó)務(wù)院決定。到2001年1月4日，時(shí)任國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)的金人慶透露，燃油稅出臺(tái)工作已就緒，將在適當(dāng)時(shí)候開征該稅種。過(guò)了一年，金人慶再次稱“燃油稅將擇機(jī)出臺(tái)”。2005年1月11日上午，在國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行的新聞發(fā)布會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人透露，燃油稅改革的方案經(jīng)過(guò)研究已有了初步意見，但需要在比較合適的時(shí)間推出；22日，國(guó)務(wù)院發(fā)展中心的報(bào)告稱：我國(guó)已經(jīng)制定征收汽車燃油稅的方案，并將擇機(jī)在全國(guó)公布推行。

醞釀開征中的燃油稅，將取代包括公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。

另?yè)?jù)國(guó)家發(fā)改委網(wǎng)站20日公布的消息，近日，國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、交通部等部門舉行會(huì)議，在研究同步取消上述六項(xiàng)收費(fèi)的同時(shí)，還研究決定撤銷政府還貸二級(jí)以下公路收費(fèi)站點(diǎn)，高速公路收費(fèi)顯然也不在考慮之列。這意味著，過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)最終沒(méi)有進(jìn)入燃油稅“費(fèi)改稅”范圍之中。

路費(fèi)等相關(guān)收費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)槿加投悾侨加投愰_征的初衷。然而，究竟將哪些收費(fèi)納入轉(zhuǎn)變范圍，一直是燃油稅開征方案爭(zhēng)論的焦點(diǎn)之一。

最初的改革方案曾一度提出，要以海南經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，將養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、運(yùn)輸管理費(fèi)等諸多交通費(fèi)用全部納入其中。

通過(guò)燃油稅實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的原理，就是要加大使用汽車的費(fèi)用。然而，海南試點(diǎn)中出現(xiàn)了“反彈效應(yīng)”——即人們?cè)谫I了小排量的汽車之后，開車的機(jī)會(huì)更多，因?yàn)檫^(guò)路和過(guò)橋不用再加收費(fèi)用。“這實(shí)際上是相悖于節(jié)能減排的。”姜克雋說(shuō)。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓也指出，路橋收費(fèi)問(wèn)題非常復(fù)雜。從效率角度講，路橋收費(fèi)應(yīng)該是越少越好，但另外一種理念認(rèn)為，如果高速路不收費(fèi)，大家很可能會(huì)選擇都往高速路跑，高速就可能變成低速，所以高速路收費(fèi)是有償服務(wù)?！皩⑦^(guò)路、過(guò)橋費(fèi)與燃油稅分開是合理的?！眲⒒刚f(shuō)。

另一方面，這一最終的選擇，也是妥協(xié)的結(jié)果。因?yàn)槿绻^(guò)路、過(guò)橋費(fèi)全部并入燃油稅中，意味著有大量交通收費(fèi)將轉(zhuǎn)換成稅收，并進(jìn)入國(guó)庫(kù)，而此前，這些收費(fèi)主要由交通部門來(lái)征收和使用。

另外，這意味著大量收取養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)人員的身份轉(zhuǎn)換問(wèn)題，處理不好，就可能造成大批人員下崗。

事實(shí)上，圍繞燃油稅開征的爭(zhēng)論不止于此。稅率的確定是另一個(gè)很關(guān)鍵的內(nèi)容。

關(guān)于燃油稅稅率，一度有30%、50%乃至100%三種方案，三種稅率對(duì)于納稅人的負(fù)擔(dān)顯然明顯不同。

對(duì)此，姜克雋指出，出臺(tái)燃油稅的最根本目的是節(jié)能減排，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，稅率越高，效果就越好，但是這也不能不考慮到中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況和對(duì)一些行業(yè)的影響。

“因此我們的建議是在剛剛開始的時(shí)候，用費(fèi)改稅的形式，以一個(gè)比較低的稅率推出燃油稅，如20%左右。從而將信號(hào)傳遞給公眾，通過(guò)稅收改變大家的消費(fèi)方式。在經(jīng)過(guò)5-6年的車輛更新之后，逐漸將稅率提高到60%、70%甚至100%，才能更好的達(dá)到節(jié)能減排的目的?！苯穗h說(shuō)。

一度成為討論焦點(diǎn)的中央地方利益分配問(wèn)題，目前也在逐步明朗。

“公路交通收費(fèi)，一直都主要?dú)w屬地方政府。然而，燃油稅一旦開征，中央地方如何分配？燃油稅的優(yōu)勢(shì)是可以流動(dòng)，但中國(guó)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的顯著差距就決定了，燃油稅本身可能會(huì)造成各地稅收的偏斜和向東部集中，這里面又存在一個(gè)利益分配問(wèn)題。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所有關(guān)人士如此分析。

據(jù)悉，醞釀中的燃油稅開征方案中，已經(jīng)基本確定由地方國(guó)稅部門征收，進(jìn)入中央國(guó)庫(kù)，然后中央政府通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式返還給地方，從而更好平衡中央地方、地方與地方之間的利益關(guān)系。

同時(shí)，據(jù)本報(bào)記者了解，國(guó)際油價(jià)大跌情勢(shì)下，中國(guó)成品油價(jià)格遲遲沒(méi)有調(diào)整，一個(gè)非常重要的原因便是，決策層正在考慮將調(diào)低油價(jià)、理順成品油定價(jià)機(jī)制與推出燃油稅同步推進(jìn)?！霸卺j釀一個(gè)總的改革方案。”有知情人士透露。

事實(shí)上，國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、交通部等部門的上述會(huì)議，便不僅討論了燃油稅費(fèi)改革，還同時(shí)討論了完善國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格形成機(jī)制、適當(dāng)降低成品油價(jià)格的問(wèn)題。會(huì)議同時(shí)約請(qǐng)了稅務(wù)總局、中編辦、人力資源社會(huì)保障部、農(nóng)業(yè)部等部門參加。

實(shí)施時(shí)間 ：成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案自2009年1月1日起實(shí)施。

利益協(xié)調(diào)困難重重。中國(guó)汽車技術(shù)研究中心首席專家黃永和認(rèn)為燃油稅實(shí)施起來(lái)有很多難題亟待解決。比如，燃油稅能否簡(jiǎn)單取代養(yǎng)路費(fèi)？這個(gè)稅究竟屬于國(guó)稅還是地稅、中央與地方如何分成？燃油稅是該在煉油廠征收還是在加油站征收？營(yíng)運(yùn)車輛與家用車輛的征收標(biāo)準(zhǔn)如何區(qū)分？取消養(yǎng)路費(fèi)后，道路建設(shè)的資金何處尋覓，交通部門的橫貫在中國(guó)公路上的數(shù)以萬(wàn)計(jì)的收費(fèi)站何去何從，全國(guó)30多萬(wàn)收費(fèi)站員工如何安置？目前高速公路投資主體多元化，實(shí)施燃油稅，他們的利益如何體現(xiàn)？一系列問(wèn)題難下定論，也就使得燃油稅一拖再拖。

但在賈新光看來(lái)，這種種難題似乎都不是問(wèn)題?！案鞑块T間利益關(guān)系協(xié)調(diào)不了，中國(guó)的燃油稅就一直不能落實(shí)?！辟Z新光一語(yǔ)道破天機(jī)?！爸灰胁块T出面解決這一系列問(wèn)題，再多的困難都是不存在的。隨著中國(guó)與國(guó)際接軌，世界各國(guó)都在征收燃油稅，中國(guó)也同樣不能例外?！?

對(duì)于燃油稅，不同社會(huì)角色有著不盡相同的聲音。概括起來(lái)，大致可分為三類。

第一類是私家車一族。

長(zhǎng)期以來(lái)，他們是燃油稅的最大擁護(hù)者和推動(dòng)者。只不過(guò)隨著目前國(guó)際油價(jià)的飆漲，他們對(duì)“擇機(jī)出臺(tái)”的燃油稅稅率表示出極大關(guān)注，甚至擔(dān)心。

目前統(tǒng)繳養(yǎng)路費(fèi)的方式，對(duì)所有車輛一視同仁顯然是不合理的。每天也就是上下班開車的工薪族與那些每天都在路上跑的出租車相比，后者“軋馬路”的時(shí)間是前者的幾十倍，可繳納的養(yǎng)路費(fèi)卻一樣多。在現(xiàn)有高油價(jià)下，原來(lái)所傳說(shuō)的30%稅率應(yīng)該適當(dāng)下調(diào)。因?yàn)椤耙豁?xiàng)涉及老百姓的改革，一定要考慮老百姓的利益。實(shí)施燃油稅之后，普通消費(fèi)者所支出的稅額總體上不應(yīng)該比現(xiàn)在支付的費(fèi)用更高?！?

第二類是營(yíng)運(yùn)車特別是城市出租車一族。

因行駛里程多，他們中多數(shù)人對(duì)開征燃油稅表示擔(dān)心?？墒墙陙?lái)，隨著油價(jià)的快速上漲，北京、上海、重慶等全國(guó)許多城市開始大規(guī)模推廣出租車“油改氣”工程，改用天然氣做燃料后，出租車司機(jī)們對(duì)燃油稅的擔(dān)心有所減弱。

記者日前在重慶市采訪了一位李姓出租車司機(jī)。他說(shuō)，過(guò)去自己曾是燃油稅政策的反對(duì)者，但“油改氣”之后，他就不再關(guān)注燃油稅改革了。

第三類是公車族，開征燃油稅對(duì)他們的利益沒(méi)有什么影響。

北京某機(jī)關(guān)的一位司機(jī)告訴記者說(shuō)：“公車，本身就是由國(guó)家財(cái)政購(gòu)買的，開征燃油稅，只是把錢從國(guó)家財(cái)政的這個(gè)口袋拿到另一個(gè)口袋而已?！辈贿^(guò)，這位司機(jī)認(rèn)為，開征燃油稅后車輛使用成本將增加，可能更有利于單位加強(qiáng)對(duì)車輛的管理，說(shuō)不定會(huì)推進(jìn)公車改革的進(jìn)程。

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，盡管燃油稅的征收會(huì)給包括私家車在內(nèi)的所有消費(fèi)者，特別是出租車帶來(lái)一定的壓力，但車主們普遍對(duì)燃油稅所體現(xiàn)的“多用路多付費(fèi)”的“公平原則”表示認(rèn)同。從總體而言，開征燃油稅被認(rèn)為是一件利國(guó)利民的好事!

據(jù)了解，美國(guó)征收燃油稅的稅率是30%，日本是120%，德國(guó)是260%，法國(guó)是300%。面對(duì)各國(guó)燃油稅稅率如此之大的差異，中國(guó)的燃油稅又將采取什么樣的稅率呢？

雖然燃油稅方案沒(méi)有出臺(tái)，但一直以來(lái)，30%至50%的稅率已成了業(yè)界公開的“秘密”。賈新光說(shuō)：“按照國(guó)際慣例，產(chǎn)油國(guó)稅率低，用油國(guó)稅率高。中國(guó)處于產(chǎn)和用之間，既不能像伊朗那么低，也不能像法德和日本那么高，30%至50%的燃油稅稅率符合中國(guó)國(guó)情?！?

如果按照多耗油多繳稅的原則，燃油稅一旦開征，會(huì)給廣大車主帶來(lái)哪些影響呢？媒體人士高先生給記者算了筆賬。高先生目前開了一輛排量2.0升的法系車，按每百公里耗油13升，使用市場(chǎng)價(jià)4.68元/升的93號(hào)汽油，每年2萬(wàn)公里的行駛里程計(jì)算，一年油費(fèi)支出為4.68×13×200=12168元。再加上2400元的養(yǎng)路費(fèi)，全年需支出14568元。

燃油稅開征后，取30%的稅率，同一輛轎車的全年費(fèi)用為：4.68×(1 30%)×13×200=15818.4元。取50%的稅率，全年費(fèi)用則為4.68×(1 50%)×13×200=18252元。

盡管費(fèi)用增加了，但高先生表示還是贊同燃油稅的征收。“多用油就多交錢，多排放就多交錢，這樣比較公平?！备呦壬缡钦f(shuō)。

不過(guò)，公交公司的張先生和出租車司機(jī)鄭先生則抱有不同看法。按公交公司1600輛汽車計(jì)算，每輛公交車每天油耗60升左右計(jì)算，繳納30%的燃油稅可比每年固定的養(yǎng)路費(fèi)貴多了。而一輛使用93號(hào)汽油的出租車，每百公里耗油10升，平均每月行駛約在1萬(wàn)公里，每月耗油1000升，30%的燃油稅同樣讓鄭先生感到吃力。

有專家分析，在燃油稅日漸出臺(tái)的趨勢(shì)下，小排量、經(jīng)濟(jì)型轎車會(huì)更受消費(fèi)者的青睞。

燃油稅開征“動(dòng)真格了”

從1994年國(guó)家有關(guān)部門首次動(dòng)議開證燃油稅算起，已經(jīng)第13個(gè)年頭了。對(duì)于此次燃油稅的再度提上日程，賈新光表示：盡管正式實(shí)施仍然困難重重，但不排除“這一次動(dòng)真格的可能”。

專家表示，盡管燃油稅政策出臺(tái)將“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，但當(dāng)今節(jié)能已被提升到國(guó)家戰(zhàn)略高度，開征燃油稅、利用價(jià)格杠桿和稅收手段促進(jìn)能源節(jié)約勢(shì)在必行。

“同時(shí)，石油價(jià)格比較穩(wěn)定，出臺(tái)燃油稅的時(shí)機(jī)比較適合，不會(huì)引起社會(huì)的強(qiáng)烈反響?！辟Z新光說(shuō)如此判斷。如果今后石油價(jià)格有所提高，老百姓能否承受得起呢？賈新光表示，水漲船高是肯定的，但是燃油稅一旦開始征收，也就不會(huì)有太大的問(wèn)題。況且，燃油稅的征收形式不一，可以按照每升多少錢固定計(jì)費(fèi)，也可以按照一定的比率收費(fèi)。

目前，我國(guó)征收的養(yǎng)路費(fèi)等各種費(fèi)用都是按年征收，因此賈新光認(rèn)為這個(gè)時(shí)候是發(fā)出燃油稅即將實(shí)施信號(hào)的最好時(shí)機(jī)?！皬陌l(fā)出信號(hào)到具體實(shí)施需要半年的預(yù)熱期，國(guó)家要實(shí)施燃油稅，也肯定是選擇在年尾或者年初的時(shí)候?qū)嵤?。選擇那個(gè)時(shí)候出臺(tái)，阻力相對(duì)較小，而提前半年發(fā)出信號(hào)，也可以起到一定的知會(huì)作用，給相關(guān)部門一個(gè)適應(yīng)期、一個(gè)準(zhǔn)備期”。

稅收負(fù)擔(dān)率簡(jiǎn)稱“負(fù)擔(dān)率”。分為納稅人負(fù)擔(dān)率、負(fù)稅人負(fù)擔(dān)率兩種。

納稅人負(fù)擔(dān)率指一定時(shí)期內(nèi)納稅人依率交納稅額占其實(shí)際收益的比例；

負(fù)稅人負(fù)擔(dān)率則指負(fù)稅人所負(fù)稅款占其實(shí)際收益的比例。

在稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的前提下，納稅人負(fù)擔(dān)率亦是負(fù)稅人負(fù)擔(dān)率。在課稅對(duì)象與實(shí)際收益相等時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率等于實(shí)際稅率。

稅收負(fù)擔(dān)率是衡量納稅人(或負(fù)稅人)稅收負(fù)擔(dān)程度的重要指標(biāo)，亦是國(guó)家確定稅率，制定稅收政策的重要依據(jù)。稅收負(fù)擔(dān)率有比例負(fù)擔(dān)率、累進(jìn)負(fù)擔(dān)率和累退負(fù)擔(dān)率之分。

比例稅收負(fù)擔(dān)率指納稅人(或負(fù)稅人)所負(fù)稅款占其收入的比例與收入額的變化無(wú)關(guān)；

累進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)率指納稅人(負(fù)稅人)所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而提高；

累退稅收負(fù)擔(dān)率則是指納稅人(負(fù)稅人)所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降，中國(guó)沒(méi)有累退的稅目。

稅收籌劃(第3版經(jīng)濟(jì)管理類課程教材)/稅收系列 2100433B

一般認(rèn)為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹?