審計(jì)定義

第一部分 審計(jì)中心詞

社會(huì)主義審計(jì)的定義1989年3月中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)在貴州召開的社會(huì)主義審計(jì)基本理論問(wèn)題研討會(huì)上，經(jīng)過(guò)廣泛研討，對(duì)審計(jì)定義作了比較全面、深入的闡述，提出“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)”。

1995年初，原審計(jì)長(zhǎng)郭振乾向全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)學(xué)會(huì)、審計(jì)科研和教育部門發(fā)出《關(guān)于研究審計(jì)定義的一封信》，提出在深入研究的基礎(chǔ)上，賦予審計(jì)一個(gè)簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確、并符合國(guó)際慣例的定義，引起了審計(jì)定義的大討論。10月，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)等4個(gè)單位在山東省青島市聯(lián)合召開審計(jì)定義研討會(huì)，經(jīng)過(guò)深入討論，將簡(jiǎn)明審計(jì)定義表述為：“審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為?！?2100433B

審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對(duì)審計(jì)的定義卻眾說(shuō)紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程”。

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計(jì)的對(duì)象，也就是審計(jì)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定代表著被審單位對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（如會(huì)計(jì)資料）的真實(shí)公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問(wèn)題。

收集和評(píng)估證據(jù)

證據(jù)是審計(jì)人員用來(lái)確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。從一定意義上說(shuō)，審計(jì)就是有目的、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

客觀性

客觀性是指不偏不倚，實(shí)事求是，這是對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德要求。審計(jì)人員只有客觀地收集和評(píng)估證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論、報(bào)告審計(jì)結(jié)果，才能達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，也才能使審計(jì)工作令審計(jì)意見(jiàn)的利害關(guān)系人信服。

所制定的標(biāo)準(zhǔn)

所制定的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)的依據(jù)，即判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)與否、經(jīng)濟(jì)效益如何、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允與否的尺度，如國(guó)家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)團(tuán)體制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計(jì)劃、預(yù)算等。

傳遞結(jié)果

向依賴和利用審計(jì)意見(jiàn)的組織和人員傳遞結(jié)果是通過(guò)編制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的。編制審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最后步驟。審計(jì)報(bào)告的格式有些是標(biāo)準(zhǔn)化的，如年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；有些則是非標(biāo)準(zhǔn)化的，如職員舞弊專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在有些情況下，審計(jì)人員甚至還可以采取口頭的非正式形式報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

系統(tǒng)過(guò)程

審計(jì)須按照公認(rèn)的規(guī)范（如美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA頒布的十條公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則公告，統(tǒng)稱為“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序進(jìn)行，以保證審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率。

審計(jì)沖突是指審計(jì)個(gè)體或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部、審計(jì)機(jī)關(guān)個(gè)人之間、中央審計(jì)機(jī)關(guān)與地方審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)個(gè)人與審計(jì)機(jī)關(guān)之間不一致的目標(biāo)、認(rèn)識(shí)、情感，并引起相互干擾的一種緊張狀態(tài)。

從這個(gè)定義來(lái)看，可以進(jìn)一步從三個(gè)層面來(lái)深化內(nèi)涵：

第一層審計(jì)沖突是一個(gè)普遍現(xiàn)象，無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不在。有審計(jì)機(jī)關(guān)、有審計(jì)人、有審計(jì)事項(xiàng)就會(huì)有審計(jì)沖突。

第二層審計(jì)沖突有三種表現(xiàn)形式：一是目標(biāo)性審計(jì)沖突，即審計(jì)沖突雙方具有不同的目標(biāo)導(dǎo)向、不同的利益導(dǎo)向時(shí)發(fā)生的沖突。二是認(rèn)識(shí)性審計(jì)沖突。即審計(jì)個(gè)人或不同層級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)待審計(jì)理念、審計(jì)文化等方面，由于認(rèn)識(shí)、觀念上的差異而引發(fā)的沖突。三是情感性審計(jì)沖突，就是審計(jì)工作者因存在情緒與感覺(jué)上的差異所引發(fā)的沖突。

第三層審計(jì)沖突是雙方意見(jiàn)對(duì)立、干擾或不一致，以及一定程度的互相作用，它有破壞、對(duì)抗、爭(zhēng)吵等表現(xiàn)形式。

審計(jì)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，它通過(guò)運(yùn)用科學(xué)的方法，收集與整理審計(jì)活動(dòng)中的各種數(shù)據(jù)資料，以便于及時(shí)、準(zhǔn)確地反映審計(jì)工作成果和發(fā)展變化情況。審計(jì)統(tǒng)計(jì)所反映的各類數(shù)據(jù)資料，為認(rèn)識(shí)審計(jì)工作規(guī)律，幫助審計(jì)決策，編制審計(jì)工作計(jì)劃，加強(qiáng)審計(jì)管理工作提供了重要的依據(jù)。 審計(jì)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)了解審計(jì)動(dòng)態(tài)，掌握審計(jì)工作進(jìn)度，檢查審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核審計(jì)工作成果，以及制定審計(jì)方針，進(jìn)行審計(jì)決策等的主要信息渠道。