綏化市政府投資項目資金審計監(jiān)督辦法通知

綏化市人民政府關于印發(fā)綏化市政府投資項目資金審計監(jiān)督辦法的通知

綏政發(fā)〔2011〕71號

北林區(qū)人民政府，綏化經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會，市政府各直屬單位：

《綏化市政府投資項目資金審計監(jiān)督辦法》業(yè)經(jīng)2011年10月9日市政府第8次常務會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，望認真貫徹執(zhí)行。

二○一一年十月二十日

第一條 為進一步規(guī)范和加強對政府投資項目資金的審計監(jiān)督，提高資金的使用效益，防范政府投資風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合市情實際，制定本辦法。

第二條 本辦法中的政府投資項目資金，主要包括財政性基本建設資金、各類專項建設基金、國家主權(quán)外債資金等。

第三條 審計機關依法對政府投資項目預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，依法對所有政府投資項目竣工決算進行審計，依法對與政府投資項目資金有關的部門和單位進行審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第四條 屬于本市審計管轄范圍內(nèi)的政府投資項目，以及建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與政府投資項目直接有關的財務收支，應當依照本辦法，接受審計監(jiān)督。

第五條 發(fā)展和改革、財政、住建、工商、稅務、國土資源、環(huán)境保護、監(jiān)察、金融等部門，應當按照職責權(quán)限配合審計機關開展對政府投資項目資金的審計監(jiān)督工作。

第六條 建設單位應當在項目竣工后按照國家有關規(guī)定及時編制竣工決算。

第七條 政府投資項目資金審計監(jiān)督的內(nèi)容：

（一）經(jīng)營活動的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（二）建設程序、建設資金籌集、資金到位、論證與規(guī)劃費用、征地拆遷、概算審批、預算審批、招標投標和工程承包、發(fā)包等情況；

（三）建設成本、費用的支付，設備、材料的采購、管理，債權(quán)、債務的發(fā)生和存在，稅費交納，節(jié)余資金的形成、分配等情況；

（四）工程價款結(jié)算、支付，實際完成投資額以及工程造價的控制情況；

（五）預算或者概算調(diào)整，財產(chǎn)的交付使用，完工工程、未完工程和預留資金，會計報表、竣工決算報表等情況；

（六）涉及環(huán)保、消防、土地、人防等方面的資金使用和效益情況；

（七）勘察、設計、建設、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實和合法情況，以及對工程質(zhì)量的有效管理情況；

（八）建設工期、工程造價、投資回收期、貸款償還能力等投資效益情況。

審計機關可以根據(jù)需要檢查與政府投資項目資金有關的合同的訂立、履行、變更和終止所涉及資金的情況。

第八條 對財政性資金投入較大或者關系國計民生的項目資金，審計機關可以對其前期準備、建設實施、竣工驗收的全過程進行跟蹤審計。

第九條 建設單位和與政府投資項目資金直接有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位在審計機關實施審計過程中，應當按照要求提供與政府投資項目有關的下列資料：

（一）概算或者預算編制資料以及有關部門的批準文件；

（二）合同文本和招標、投標有關資料；

（三）施工圖紙和設計圖紙變更等資料；

（四）內(nèi)部審計情況和內(nèi)部控制制度資料；

（五）財務會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他會計資料；

（六）工程竣工初步驗收報告；

（七）國家建設項目工程結(jié)算資料；

（八）設備、材料采購以及入庫、出庫資料；

（九）工程竣工決算表；

（十）同級財政部門審查批準的工程竣工財務決算報表；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定需要提供的其他資料。

第十條 政府投資項目資金實行審計備案制度。發(fā)改和財政部門在批準政府投資項目和下達專項資金計劃的同時，應將項目和資金計劃文件抄送審計機關備案（包括國家和省發(fā)改部門批準立項在我市建設的項目文件）。政府投資項目進行招投標的，由招投標主管部門將招投標結(jié)果和中標通知書在發(fā)送中標通知書時抄送審計機關備案；不需招投標的建設項目，由項目實施單位到審計機關辦理備案。

第十一條 建設單位應當在政府投資建設項目開工后三十日內(nèi)向?qū)徲嫏C關報送政府投資項目的立項資料。

第十二條 政府投資項目竣工決算實行審計申報制度。政府投資項目竣工決算需要審批的，應當自財政或其他有關主管部門對政府投資項目竣工決算審批之日起二十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關申請竣工決算審計；不需要審批的，應當在編制竣工決算后二十日內(nèi)向?qū)徲嫏C關申請竣工決算審計。經(jīng)過有關部門審批的政府投資項目竣工決算，應將審批結(jié)果、審批基礎資料及竣工決算基礎資料一并提交審計機關進行竣工決算審計。

第十三條 審計機關應當自收到政府投資項目竣工決算審計申請之日起十五日內(nèi)，決定竣工決算審計的方式和時間，并書面通知建設單位。

第十四條 審計機關實施政府投資項目資金審計時，遇有相關專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

第十五條 審計機關對政府投資項目資金進行審計后，應當向建設單位出具審計報告；依法需要給予處理、處罰的，應當作出審計決定；需要移送有關行政主管部門處理、處罰的，應當作出移送處理決定。

第十六條 審計機關依法作出的審計決定，建設單位應當認真執(zhí)行，并將落實情況書面報告審計機關。

第十七條 審計機關移送的處理事項，相關政府部門及司法機關應當及時處理,并將處理情況書面反饋審計機關。

第十八條 審計機關在政府投資項目竣工決算審計中，對工程價款所作的審計結(jié)果，作為政府、建設單位、施工單位或者相關單位確定最終結(jié)算額、撥付工程尾款和辦理資產(chǎn)移交的依據(jù)。

未經(jīng)審計機關審計的政府投資項目，不得辦理竣工綜合驗收手續(xù)。

第十九條 審計機關對政府投資項目資金進行審計所需費用，列入市級財政預算，由財政直接支付。

第二十條 審計機關對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的項目資金審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行，此前有關規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。

第一條 為加強政府投資項目建設全過程的審計監(jiān)督，提高投資效益，促進廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《政府投資項目審計規(guī)定》等，結(jié)合我縣實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱全程審計監(jiān)督是指審計機關按照本辦法的規(guī)定，對政府投資項目建設全過程的真實性、合法性、效益性進行的審計監(jiān)督。包括：前期準備審計、招標控制價審計、現(xiàn)場跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計。

第三條 本辦法所稱政府投資項目是指以本縣各級政府和以政府投資為主的建設項目。包括：財政預算內(nèi)外資金(含國債資金)項目；國家主權(quán)外債資金項目；使用各類專項建設資金項目；政府融資貸款項目；法律、法規(guī)規(guī)定的其他項目。

第四條 項目主管部門下達政府投資項目審批文件時，應當將項目投資規(guī)模、年度投資安排和建設內(nèi)容一并抄送審計機關。

第五條 前期準備審計是指審計機關在項目開工前，對項目立項與批復、論證與規(guī)劃、資金籌集、征地拆遷、勘察設計、監(jiān)理、咨詢服務等工作及相關財務收支進行的審計。

第六條 前期準備審計，建設單位應當向?qū)徲嫏C關報送下列資料：

（一）項目審批文件；

（二）項目前期財務支出等有關資料；

（三）施工圖預算（分項預算或者單項工程預算）及其編制依據(jù)；

（四）與項目前期審計相關的其他資料。

第七條 審計機關在收到上述材料十五日內(nèi)完成前期準備審計，并出具審計報告，審計報告作為結(jié)算的重要依據(jù)。

第八條 招標控制價審計是指在項目招標前，審計機關對擬招標預算的工程量和計價、適用定額和取費文件、施工工序、用材設計、材料價格的審查，對可以依法包干、合理減少價款的事項提出審計建議。

第九條 開展招標控制價審計，建設單位應當向?qū)徲嫏C關報送下列資料：

（一）招標文件及補充招標文件；

（二）設計圖紙及說明；

（三）招標答疑文件；

（四）造價管理機構(gòu)發(fā)布的價格信息或市場價格調(diào)查資料；

（五）擬招標工程預算的紙質(zhì)（電子）資料、工程量計算單、相關專業(yè)軟件。

第十條 審計機關應當收到上述材料十五日內(nèi)完成招標控制價審計，并出具審計報告。審計報告應當作為政府投資項目招標和簽訂合同的重要依據(jù)。招標控制價未經(jīng)審計，招標不得進入下一程序。

第十一條 政府投資項目應當在相關合同中列明，必須經(jīng)審計機關審計后方可辦理工程結(jié)算和竣工決算。

第十二條 現(xiàn)場跟蹤審計是指審計機關對設計變更、隱蔽工程變更是否經(jīng)過審批，變更是否真實，變更計價是否準確并符合招標文件和合同規(guī)定，以及對工程現(xiàn)場管理、監(jiān)理簽證、設備材料采購、工程款預付等情況進行的審計。

現(xiàn)場跟蹤審計，審計機關可以不出具審計報告，但應當將跟蹤審計結(jié)果納入項目信息系統(tǒng)管理，留待工程結(jié)算或竣工決算審計時一并出具審計報告。

第十三條 建設單位應于工程變更批準之日起三日內(nèi)提交書面材料，報審計機關備案。

審計機關接到報告后應當派員到現(xiàn)場進行審計確認，并出具工程變更價款審計確認單。項目工程變更價50萬元以下的，經(jīng)縣政府研究同意后，由縣政府分管副縣長簽批；項目工程變更價在50萬元以上的，由縣政府縣長辦公會研究決定，由縣政府常務副縣長簽批。未經(jīng)上述程序，工程變更不得增加價款。

第十四條 現(xiàn)場跟蹤審計，建設單位應當向?qū)徲嫏C關報送下列資料：

（一）設計變更圖紙、指令及相應預算；

（二）隱蔽工程變更圖紙、施工處理文件及相應預算；

（三）建設、設計、監(jiān)理、施工單位的施工簽證；

（四）建設單位設備材料采購的資料及付款憑證。

第十五條 工程結(jié)算審計是指工程竣工后，審計機關對實際執(zhí)行合同的工程量、計價、變更與投標承諾等工程造價事項以及項目建設執(zhí)行法人制、招投標制、監(jiān)理制、合同制情況進行的審計。

第十六條 工程結(jié)算審計，建設單位應當向?qū)徲嫏C關報送下列資料：

（一）施工合同及協(xié)議；

（二）工程施工價款結(jié)算書；

（三）與工程價款結(jié)算相關的其他資料。

第十七條 審計報告必須作為工程款結(jié)算的依據(jù)。在項目建設合同中應約定在工程完工后預留合同價款20%以上的工程款（不含質(zhì)量保證金）。在項目建設中，建設單位可以根據(jù)合同約定和工程進度支付工程款，但工程完工后應當預留合同價款20%以上的工程款（不含質(zhì)量保證金）待審計后結(jié)算。未經(jīng)工程結(jié)算審計，建設單位不得結(jié)清工程款。

第十八條 竣工決算審計是指工程竣工驗收后，審計機關對建設工程從項目立項至竣工全過程進行的財務審計。包括：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；

（二）項目建設規(guī)模及總投資控制與資金到位情況；

（三）征地、拆遷費用支出情況；

（四）建筑安裝工程、設備投資、待攤投資以及其他投資核算情況；

（五）有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金的情況；

（六）基建收入來源、分配、上繳和留成使用的情況；

（七）投資包干指標完成和包干結(jié)余資金分配以及項目尾工工程未完工的情況。

第十九條 開展竣工決算審計，建設單位應當在項目竣工驗收之日起六十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關提交下列資料：

（一）工程竣工圖、竣工驗收報告；

（二）工程竣工決算報表；

（三）項目資金來源、運用、結(jié)存相關的財務資料；

（四）與項目竣工決算相關的其他資料。

第二十條 實施竣工決算審計的，審計機關應當在進點審計六十日內(nèi)完成，并出具審計報告。確需延長時間的，應報本級政府批準。審計報告應當作為辦理政府投資項目竣工決算的依據(jù)。

第二十一條 審計機關應當及時向縣人民政府報告政府投資項目審計結(jié)果，并通報縣紀檢監(jiān)察機關和有關部門。

第二十二條 在全程審計中，發(fā)現(xiàn)被審計單位或個人有違反國家法律、法規(guī)及本辦法規(guī)定的財務收支行為的，審計機關有權(quán)予以制止，并依法進行處理處罰；認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員應當處分的，應當提出處分的建議，交由有權(quán)處分的機關處理。

第二十三條 被審計單位或個人對審計機關所作審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第二十四條 審計機關工作人員以及受聘參與審計的社會中介機構(gòu)和相關專業(yè)人員在實施審計時，有違法違規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十五條 審計機關對政府投資項目進行審計，不得向被審計單位收取費用；所需審計經(jīng)費，由財政予以專項保障。

第二十六條 審計機關應按照本《辦法》規(guī)定，制定政府投資項目全程審計規(guī)程。

第二十七條 各項目建設單位應當依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 本辦法有效期為5年，自發(fā)布之日起實施。

第一章總則

第一條目的依據(jù)：為加強對本市政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，促進科學決策和廉政建設，節(jié)約政府投資建設資金，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制訂本辦法。

第二條適用范圍：本辦法適用于宜賓市范圍內(nèi)政府投資項目的審計監(jiān)督。

第三條政府投資項目范圍：政府投資項目應當接受審計監(jiān)督，本辦法所稱政府投資項目包括：

（一）以財政資金、政府設立的專項資金或?qū)ｍ椊ㄔO基金，政府統(tǒng)一借貸的資金、國債資金、政府專項補助資金等為主要資金來源的建設項目，以及使用財政性資金回購的投資項目。

（二）政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共、公益性建設項目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項目）。

（三）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權(quán)的建設項目。

（四）接受、使用社會捐贈并委托政府部門實施管理的公益性建設項目。

（五）法律、法規(guī)和政府規(guī)定的其他投資項目。

第四條獨立審計原則：審計機關依法對政府投資項目獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

審計機關實施審計監(jiān)督，應當依法審計，客觀公正，實事求是。

第二章審計管理和分工

第五條審計管轄：審計機關根據(jù)政府投資項目的財政、財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，確定審計管轄范圍。

只有一個投資主體的政府投資項目，由管轄該投資主體的審計機關負責審計；有2個以上投資主體的政府投資項目，由管轄其中投資比例大或?qū)嵸|(zhì)上擁有控股權(quán)的投資主體的審計機關負責審計；對審計管轄范圍不明確或有爭議的，由上級審計機關確定。

審計機關對與政府投資項目直接有關的建設、征地拆遷、勘測、設計、項目咨詢服務、環(huán)評、施工、監(jiān)理、采購、供應等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行審計調(diào)查，不受審計管轄范圍的限制。

市審計局可以直接審計區(qū)縣審計局審計管轄范圍內(nèi)的政府投資項目，但應避免不必要的重復審計。

項目業(yè)主及建設主管部門的內(nèi)部機構(gòu)或社會中介機構(gòu)組織等承辦的與政府投資項目相關的審計業(yè)務，不能替代國家審計機關的審計監(jiān)督，其審計業(yè)務質(zhì)量應當依法接受審計機關的指導、監(jiān)督和核查。

第六條審計分工：市審計局是本市政府投資項目審計監(jiān)督的主管部門，具體負責組織、協(xié)調(diào)、指導、監(jiān)督等工作。各區(qū)縣審計局負責其管轄范圍內(nèi)政府投資項目的審計監(jiān)督工作。

市審計局主要負責市級政府投資重點項目的審計監(jiān)督，也可根據(jù)工作需要對市級政府投資非重點項目直接進行審計。

未納入年度審計項目計劃的市級政府投資項目由市政府安排的其他職能部門進行審查。項目業(yè)主應在項目審查結(jié)束后3個月內(nèi)，將審查機關的審查結(jié)果報市審計局備案。市審計局對審查結(jié)果進行抽查，發(fā)現(xiàn)不實的，納入年度審計項目計劃實施審計。

第七條相關單位職責：項目業(yè)主、與政府投資項目相關的職能部門和單位，應當在各自的職責范圍內(nèi)配合并協(xié)助審計機關開展對政府投資項目的審計監(jiān)督工作。

（一）項目業(yè)主在對政府投資重點項目的拆遷代理、招標代理、勘測、設計、工程造價咨詢服務、施工、監(jiān)理、采購、供應等工作進行招標、簽訂合同時，應當在招標文件、合同內(nèi)以書面形式明確約定以下事項：

1．納入審計機關年度政府投資審計項目計劃的項目，須經(jīng)審計機關審計后，按照審計結(jié)論辦理合同價款結(jié)算和竣工決算。

2．承包單位編制的合同價款結(jié)算金額經(jīng)審計后，審減金額超過送審金額5%（不含5%）以上的，基本審查費用和加收的審查費用全部由編制單位支付，審減金額在送審金額5%以內(nèi)的，基本審查費用和加收的審查費用全部由財政部門承擔。

3．審計機關未出具審計結(jié)論之前勘測、設計、施工、監(jiān)理、采購等合同價款支付額度不應超過合同總價的80%；拆遷代理、招標代理、工程造價咨詢服務等合同價款支付額度不應超過合同總價的90%。

（二）市發(fā)展改革委、市財政局、市經(jīng)濟和信息化委等部門應將制訂的全市重點項目年度計劃、政府投資項目年度資金安排等方案及時書面告知市審計局。

（三）審計機關在實施政府投資項目審計時，可對涉及規(guī)劃、土地、征地拆遷、招投標、環(huán)境保護、建設資金籌集與管理使用、工程質(zhì)量與安全、建設資質(zhì)管理等單位與政府投資項目直接有關的財務收支及相關經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督或者審計調(diào)查。需要有關主管部門和單位協(xié)助調(diào)查的，有關主管部門和單位應當協(xié)助審計機關查清事實。

第八條 竣工告知和送審時限：項目業(yè)主應當在市級政府投資重點項目交工驗收投入試運行或者試使用后10日內(nèi)書面告知審計機關。

納入年度審計項目計劃的政府投資項目，項目業(yè)主應當在3個月內(nèi)（5億元以上的建設項目應在6個月內(nèi)、10億元以上的建設項目應在9個月內(nèi)），向?qū)徲嫏C關提交竣工決算審計所需的資料。

第九條計劃管理：審計機關應當根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，編制年度政府投資審計項目計劃。審計機關應當及時將納入年度政府投資審計項目計劃的項目告知項目業(yè)主及主管部門和其它相關部門。

年度政府投資審計項目計劃可以根據(jù)實際情況作必要的調(diào)整。

第十條參審機構(gòu)組織管理：審計機關在實施政府投資項目審計時，遇有審計力量不足或者相關專業(yè)知識局限等情況時，根據(jù)工作需要，可以聘請具有相應資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或相關專業(yè)人員參加審計工作。

審計機關負責對聘請的社會中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人員的業(yè)務質(zhì)量進行監(jiān)督管理，所聘請的社會中介機構(gòu)對其承擔的有關事項出具的書面成果文件獨立承擔相應的法律責任。

第十一條審計經(jīng)費：審計機關履行政府投資項目審計職責所需的工作經(jīng)費以及根據(jù)工作需要聘請中介機構(gòu)、聘請專業(yè)人員、鑒定鑒證等費用，由本級財政納入預算予以保障，具體保障措施由審計機關與財政機關研究后報本級政府批準。

第十二條審計公告：對社會關注、群眾關心的政府投資重點項目的建設資金使用和管理情況，審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。

審計機關通報或者公布審計結(jié)果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家有關規(guī)定。

第三章審計內(nèi)容

第十三條審計方式：審計機關依法對所管轄的政府投資項目進行審計監(jiān)督時，可根據(jù)項目實際情況和本級政府、上級審計機關的要求，采取預算編制審計、在建項目審計、竣工決算審計、全過程跟蹤審計、專項審計調(diào)查，組織或參與項目監(jiān)督檢查等方式進行。

第十四條主要審計內(nèi)容：政府投資項目審計的主要內(nèi)容包括：

（一）項目立項、可行性研究、初步設計等基本建設程序執(zhí)行情況，項目規(guī)模、用途、環(huán)境評價、土地利用等的合規(guī)合法性。

（二）項目可行性研究估算、初步設計概算、施工圖預算編制及執(zhí)行情況。

（三）項目相關實施單位確定的程序及合同簽訂、管理情況。

（四）建設資金來源渠道的真實性、合規(guī)合法性，已到位資金的真實性和項目資金使用、管理的合規(guī)合法性。

（五）項目征地拆遷、勘測、設計、監(jiān)理、咨詢服務等前期工作及其資金運用的真實性、合規(guī)合法性。

（六）項目業(yè)主的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

（七）項目竣工交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實性、合規(guī)合法性、完整性。

（八）項目建安投資工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分攤及其他投資列支的真實性、合規(guī)合法性。

（九）項目管理中項目質(zhì)量、安全、環(huán)保、進度管理，招投標和合同管理，工程變更管理，項目造價控制管理等重點內(nèi)容的真實性、合規(guī)合法性。

（十）建設期收入和資金節(jié)余的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合規(guī)合法性。

（十一）竣工項目社會、經(jīng)濟效益的綜合評價。

（十二）對項目建設管理中存在的主要問題進行剖析，針對項目建設中存在的普遍性、規(guī)律性問題提出加強管理、提高效益的建議。

（十三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十五條全過程跟蹤審計：對財政性資金投入較大或者關系國計民生的政府投資重點項目，審計機關可以對其前期準備、建設實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計。

跟蹤審計可以分為日常審計監(jiān)督和階段性審計監(jiān)督。

（一）日常審計監(jiān)督是指審計機關結(jié)合項目實際情況對重點環(huán)節(jié)、重點內(nèi)容進行事前、事中監(jiān)督的審計監(jiān)督方式。

1．項目業(yè)主應按審計機關的要求定期報送工程形象進度、建設資金管理使用情況、會計報表等資料。

2．審計機關應當對以下重點環(huán)節(jié)、重點內(nèi)容實施審計監(jiān)督：

（1）施工現(xiàn)場原始地貌及竣工數(shù)據(jù)的測量情況。

（2）重要部位、隱蔽工程的施工情況。

（3）重大設計變更、經(jīng)濟技術(shù)簽證、工程索賠等事項的執(zhí)行情況。

（4）招標文件及最高限價、招投標程序、合同條款、材料及設備采購、項目撥付款項、一般設計變更、經(jīng)濟技術(shù)簽證、工程索賠等事項，項目業(yè)主應按審計機關要求在規(guī)定的時間內(nèi)提交完整的相關資料。

（5）審計機關認為需要及時審計的其它事項。

（二）階段性審計監(jiān)督指審計機關根據(jù)項目建設進度，合理劃分審計階段，分階段對建設項目實施審計，出具階段性審計結(jié)論文書及審計意見、建議的審計監(jiān)督方式。

第四章審計程序

第十六條依法審計：審計機關應當依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)和程序?qū)φ顿Y項目進行審計。

第十七條審前準備：審計機關根據(jù)年度政府投資審計項目計劃在實施政府投資項目審計前，應當組成審計組，對審計的項目進行必要的審前調(diào)查、編制審計實施方案，并在實施審計3日前向項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設管理的單位送達審計通知書。

第十八條被審計單位責任：被審計單位及與建設項目相關的單位應當積極配合審計機關的工作，向?qū)徲嫏C關提供審計工作所需要的辦公場所等工作條件。

被審計單位應當按照審計機關的要求，在規(guī)定的時間內(nèi)提供與政府投資項目有關的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造或者毀棄，并對有關資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾。

被審計單位應當向?qū)徲嫏C關提交下列資料：

（一）項目建設程序?qū)徟募Y料、項目概（預）算、主管部門關于項目的批件、文件、會議紀要等有關資料。

（二）項目財務收支、征地拆遷等有關資料。

（三）有關招投標文件、評標報告、合同等。

（四）項目管理中涉及工程造價的有關資料，包括設備材料采購、工程計量、設計變更、現(xiàn)場簽證、會議紀要等資料。

（五）項目結(jié)算資料，包括造價書、工程量計算書、有關計價文件以及計價依據(jù)等。

（六）初步驗收（交工驗收）、備案（含勘察設計、業(yè)主、施工、監(jiān)理備案）資料。

（七）竣工決算資料。

（八）施工日志、監(jiān)理日志。

（九）審計機關認為應該提供的其他資料。

第十九條調(diào)查取證：審計機關應當按國家審計準則的要求進行調(diào)查取證。與建設項目有關的建設、設計、施工、勘測、監(jiān)理、征地拆遷、采購等單位，對審計機關送達的審計取證材料，應當及時組織核對，并于送達之日起10日內(nèi)簽名或蓋章后返回審計機關，10日內(nèi)拒不簽名、蓋章或返回的視為無異議。

第二十條審計報告征求意見：審計組向?qū)徲嫏C關提交審計報告前，應當以書面形式征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告（征求意見稿）之日起10日內(nèi)將書面意見送交審計組，10日內(nèi)沒有提出書面意見的視同無異議。

第二十一條審計報告和審計決定：審計機關依法對審計組的審計報告進行復核、審理后，提出審計機關的審計報告。對違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，審計機關在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見。有關部門應當及時將處理結(jié)果書面告知審計機關。

第二十二條審計決定的執(zhí)行和監(jiān)督：審計決定自送達之日起生效，被審計單位一般應于90日內(nèi)執(zhí)行完畢。特殊情況下，審計決定執(zhí)行完畢的時間可以適當延長，但必須報經(jīng)審計機關批準。審計機關應當自審計決定和審計報告送達之日起90日內(nèi)，監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況，了解被審計單位對審計意見和建議的采納落實整改情況。

第五章法律責任

第二十三條被審計單位的救濟渠道和不執(zhí)行審計決定的責任：被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以在規(guī)定期限內(nèi)依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

被審計單位對有關財政收支的審計決定不服的，可以在規(guī)定期限內(nèi)提請審計機關的本級人民政府裁決，本級政府的裁決為最終決定。

審計機關依法作出的審計結(jié)論，被審計單位應當執(zhí)行，并作為結(jié)算合同價款、辦理資產(chǎn)移交的依據(jù)。被審計單位應當在規(guī)定時間內(nèi)及時將審計決定執(zhí)行情況和審計意見、建議的采納情況書面告知審計機關。

被審計單位不執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計機關可以申請人民法院強制執(zhí)行，建議有關主管部門、單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予處分。

第二十四條阻礙審計的責任：被審計單位及相關單位違反本辦法規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與政府投資項目有關的資料、資產(chǎn)的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，對負有相關責任的被審計單位可以處5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關處理。

第二十五條不執(zhí)行本辦法規(guī)定的責任：項目業(yè)主在政府投資重點項目的招標文件、合同中不按本辦法第七條第（一）項要求約定的，審計機關不予審計，審計機關應報告本級政府，由本級政府責成相關部門進一步調(diào)查處理。

第二十六條未經(jīng)審計辦理結(jié)算的責任：納入審計機關年度政府投資審計項目計劃的投資項目，未經(jīng)審計辦理結(jié)算，造成損失的，應移送有關主管部門依法處理；涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關處理。

第二十七條多計多付工程款的處理：工程結(jié)算中多計工程款，審計機關應當責令項目業(yè)主予以調(diào)整；工程結(jié)算時多付工程款，審計機關應當責令項目業(yè)主限期收回或者直接收繳；審計核減金額超過送審金額的20%（不含20%）以上、疑點較多的項目，審計機關應作為嫌疑案件及時移送監(jiān)察或司法機關核查處理。

第二十八條違反國家有關投資項目規(guī)定的處理處罰：

被審計單位或者相關單位和個人有下列違反國家有關投資項目規(guī)定行為之一的，由審計機關或者有關主管部門依照法律、法規(guī)的規(guī)定予以處理處罰；涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關處理。

（一）違反招投標規(guī)定，應招標不招標，違法分包，轉(zhuǎn)包，違反招標文件或中標結(jié)果簽訂合同，串通評標或串通投標，采用不正當手段排斥潛在投標人的。

（二）擅自調(diào)整建設規(guī)模、新建計劃外工程的。

（三）因違反建設程序，違反操作規(guī)程，玩忽職守等原因致使項目發(fā)生安全、質(zhì)量事故或者造成重大經(jīng)濟損失的。

（四）工程變更未按《宜賓市本級非經(jīng)營性政府投資項目工程變更管理試行辦法》的規(guī)定進行或虛假簽證造成損失的。

（五）不按規(guī)定程序和標準進行征地拆遷補償?shù)摹?

（六）項目管理不善，造成嚴重損失浪費的。

（七）已完項目或停工項目養(yǎng)護保管不善，造成嚴重損毀的。

（八）項目建設中不履行環(huán)評程序的。

（九）不具備國家法律、法規(guī)要求的資質(zhì)或超越核定資質(zhì)承攬業(yè)務的。

（十）偷工減料、偽造項目建設資料、相互串通虛假簽證等金額較大、情節(jié)嚴重的。

（十一）打擊報復、陷害審計人員的。

（十二）違反國家財政財務收支行為的。

（十三）其他違反法律、法規(guī)和規(guī)定的行為。

第二十九條參審機構(gòu)或人員的責任：審計機關組織的社會中介機構(gòu)或者聘請的專業(yè)人員在政府投資項目審計中違反有關法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，審計機關應當停止其在該項目審計中承擔的工作，依法進行處理；涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關處理。

第三十條審計人員的責任：審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六章附則

第三十一條解釋機關：本辦法由市審計局負責解釋。

第三十二條施行日期和有效期：本辦法自發(fā)布之日起30日以后施行，有效期5年。市政府2000年5月17日頒布的《宜賓市國家建設項目審計暫行辦法》（宜府發(fā)〔2000〕37號）同時廢止。

《宜昌市市級政府投資項目審計監(jiān)督辦法》是2018年宜昌市人民政府辦公室發(fā)布的辦法。

關于印發(fā)《宜昌市級政府投資項目審計監(jiān)督辦法》的通知——宜昌市政府辦公室

第一條為加強對市級政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資項目建設行為，提高政府投資績效，促進反腐倡廉建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于進一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》（審投發(fā)〔2017〕30號）、《審計署關于印發(fā)政府投資項目審計規(guī)定的通知》（審投發(fā)〔2010〕173號）、《湖北省審計廳關于印發(fā)湖北省政府投資審計實施辦法的通知》（鄂審投發(fā)〔2016〕104號）、《市人民政府關于印發(fā)宜昌市市級政府投資項目管理辦法的通知》（宜府發(fā)〔2017〕15號）及其他有關法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條市審計局是市級政府投資項目審計監(jiān)督的主管部門，依法對市級政府投資項目的管理情況、預算執(zhí)行情況和決（結(jié)）算等進行審計監(jiān)督。

第三條本辦法所稱政府投資項目,是指使用市本級財政資金、國際金融組織和外國政府貸款、政府融資資金以及其他財政性資金，采用政府直接投資或資本金注入方式實施的非經(jīng)營性固定資產(chǎn)投資項目。

第四條市審計局應當依法開展市級政府投資項目審計,不得參與建設項目的可行性研究編制、預（概）算編制、立項決策、項目審批核準等過程的工作，不得參與建設項目招投標的開標現(xiàn)場監(jiān)督、評標過程監(jiān)督、中標結(jié)果確認等工作，不得參與建設項目的資金撥付、變更簽證確認、材料價格認定、隱蔽工程驗收簽字等工作，不得參與建設項目的竣工驗收簽字、項目竣工結(jié)（決）算編制等工作。第二章審計對象、方式、范圍、內(nèi)容

第五條市審計局以項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設管理的單位為被審計單位，其他有關的勘察、設計、施工、供貨、測量、招標代理、代建、監(jiān)理等單位為延伸審計對象。市審計局可以對延伸審計對象取得建設項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

第六條市審計局應當采取概（預）算執(zhí)行審計、跟蹤審計、竣工決算審計、單項工程結(jié)算審計和專項審計調(diào)查等方式對市級政府投資項目進行審計監(jiān)督。

市審計局對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程的建設和管理情況實施跟蹤審計。

第七條市審計局按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，根據(jù)市政府和上級審計機關的要求，編制政府投資項目年度審計計劃報市政府批準，并書面告知有關部門。年度審計計劃可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整。

第八條納入審計計劃的市級重點政府投資項目，建設單位應當在項目竣工驗收合格后六個月內(nèi)編制工程結(jié)算書和財務竣工決算報告，并報市審計局進行審計。

未納入審計計劃的市級重點政府投資項目由市財政局進行決算評審，市審計局進行抽審。

其他市級政府投資項目一般由建設單位內(nèi)部審計部門或自行聘請社會中介機構(gòu)進行審計，市審計局進行抽審。

第九條依據(jù)國家、省有關規(guī)定，確定市級政府投資項目審計內(nèi)容，包括：

（一）遵守國家法規(guī)、落實政策措施和執(zhí)行規(guī)劃情況；

（二）履行基本建設程序情況；

（三）建設資金管理使用情況；

（四）招投標和物資采購情況；

（五）項目建設管理情況；

（六）投資控制和工程造價情況；

（七）投資績效情況；

（八）土地利用和征地拆遷情況；

（九）環(huán)境保護情況；

（十）基礎設施和公用事業(yè)項目的特許經(jīng)營活動情況；

（十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。

第十條市審計局應當圍繞審計目標確定重點審計內(nèi)容，關注投資結(jié)構(gòu)、投資績效、征地拆遷、資源集約節(jié)約利用及環(huán)境保護等事項，揭示和查處工程建設領域中的管理漏洞、重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件線索。

第十一條市審計局實施跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具跟蹤審計建議函或跟蹤審計意見書。建設單位應當按照跟蹤審計建議函或跟蹤審計意見書提出的要求及時處理和整改。

第十二條市審計局進行政府投資項目決（結(jié)）算審計，應當自項目建設單位按規(guī)定提交完整的決（結(jié)）算報表等資料之日起90日內(nèi)出具審計報告文書。情況復雜，確有必要延長審計期限的，經(jīng)市審計局負責人批準，可以再延長90日。

決（結(jié)）算資料不完整和當事人無理拒簽決（結(jié)）算審計結(jié)論的除外。

第十三條市審計局對政府投資項目實施審計后，應當出具審計報告，并事先征求項目建設單位的意見，項目建設單位應當在10日內(nèi)提出書面意見，未提出意見的，視同無異議，并由市審計局予以注明；提出意見的，市審計局應當進一步核實。

第十四條市審計局在政府投資項目審計中認定被審計單位有下列情形之一，應當依法給予處理、處罰的，除應當按照規(guī)定出具審計報告外，還應當下達審計決定書：

（一）擅自調(diào)整建設標準或者擅自擴大建設規(guī)模的；

（二）擅自建設概算外工程的；

（三）工程結(jié)算多計或者少計工程款項，或者多付工程款的；

（四）施工單位偷工減料或者虛報冒領工程款的；

（五）侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留建設資金或者基建收入的；

（六）虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結(jié)余資金的；

（七）應計、應繳而未計、未繳各種稅費的；

（八）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十五條市審計局應當及時向市政府報告重點政府投資項目審計結(jié)果，并通報有關部門。政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應當納入市級預算執(zhí)行審計結(jié)果報告。第三章審計監(jiān)督保障措施

第十六條對納入市審計局審計范圍的市級政府投資項目，建設單位在訂立相關合同時，應當在合同中約定下列事項：

（一）經(jīng)市審計局審計的工程結(jié)算或竣工決算，應當執(zhí)行審計決定并按照審計報告進行整改；

（二）工程結(jié)算審計審減額超過10%的，建設單位按超過部分的5%扣減施工單位工程款。

第十七條市發(fā)改委、市財政局、市國土資源局、市住建委、市環(huán)保局、市交通運輸局、市規(guī)劃局、市國資委、市公共資源管理局等與項目建設相關的部門，依照法定職責，協(xié)助并配合市審計局做好市級政府投資項目審計監(jiān)督工作。

與市級政府投資項目直接相關的建設單位及勘察、設計、招標代理、項目咨詢、施工、代建、監(jiān)理、采購、供貨等單位，應當配合市審計局實施審計。

第十八條市發(fā)改委、市財政局應當將政府投資項目計劃、項目預算安排以及預算評審等有關文件抄送市審計局。

建設單位應當于項目開工后按季度將項目實施進度情況形成書面材料報送市審計局。

第十九條建設單位和與政府投資項目直接相關的代建、勘察、設計、施工、監(jiān)理、咨詢、招標代理、采購、供貨等單位，應當按照市審計局規(guī)定的時限和要求，向市審計局及時一次性提供與審計內(nèi)容相關的全部資料（含電子數(shù)據(jù)），并對所提供資料的真實性、完整性負責。

第二十條市審計局根據(jù)工作需要，可以組織符合法定資質(zhì)和具有良好信譽的社會中介機構(gòu)，或者聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員實施政府投資項目審計。

第二十一條市審計局組織政府投資項目審計，開展概（預）算執(zhí)行審計、跟蹤審計、竣工決算審計、單項工程結(jié)算審計和專項審計調(diào)查等，聘請社會中介機構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人員所需經(jīng)費，全額列入市級財政預算予以保障。

第二十二條市審計局應當會同項目審批部門和有關主管部門建立政府投資項目的信息共享和協(xié)作配合機制。信息共享和協(xié)作配合的內(nèi)容包括政府投資項目年度計劃，項目審批的投資規(guī)模、標準、建設內(nèi)容及其調(diào)整情況，政府投資項目審計工作中發(fā)現(xiàn)的突出問題、審計結(jié)果等。建設單位、市財政局、市發(fā)改委應當按照審計結(jié)果據(jù)實辦理工程價款結(jié)算、撥付項目資金、批復項目決算和組織項目竣工驗收?！　〉谒恼路韶熑?

第二十三條項目建設相關單位違反本《辦法》規(guī)定，以及拒絕、拖延提供相關資料，提供虛假資料，拒絕、阻礙審計，或者不執(zhí)行審計決定的，由市審計局依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十四條市審計局在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進行處理處罰。對審計發(fā)現(xiàn)的需要追究有關人員責任的違法違紀案件線索，應當及時移送司法機關或紀檢監(jiān)察等機關處理。

辦理審計移送事項時，應當按規(guī)定移交相關證據(jù)材料。

第二十五條市審計局在政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)項目建設相關單位有下列情形之一，屬于由其他有關部門處理的，應當出具審計移送處理書，連同相關資料移送有關部門。有關部門收到移送處理書后，應當依法調(diào)查處理，并在收到移送處理書30日內(nèi)將調(diào)查處理情況書面告知市審計局：

（一）建設、勘察、設計、施工、代建、監(jiān)理、采購、供貨等活動未依法經(jīng)過招標投標，或者違法分包、轉(zhuǎn)包的；

（二）概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報批的；

（三）設計變更和現(xiàn)場簽證未按照規(guī)定程序進行的；

（四）設備和材料的采購、保管、使用手續(xù)不完備，造成嚴重損失浪費的；

（五）因勘察、設計單位的責任造成預算嚴重失控的；

（六）工程造價咨詢機構(gòu)編制虛假工程造價文件，或者少算、高估冒算工程造價，或串通虛報工程造價的；

（七）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第二十六條建設單位及勘察、設計、招標代理、項目咨詢、施工、代建、監(jiān)理、采購、供貨等相關單位以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取政府投資項目資金的，由市審計機關責令建設單位追回，依法予以處罰，并由有關部門將其記入社會誠信檔案，限制其參與政府投資項目的相關活動；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十七條社會中介機構(gòu)和相關專業(yè)人員在實施政府投資項目審計時，有違法違規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定予以處理、處罰，并由有關部門將其記入社會誠信檔案，限制其參與政府投資項目的相關活動；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十八條市審計局工作人員在政府投資項目審計時，有下列行為之一的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法依規(guī)依紀給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）知道或者應當知道與項目建設單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P系，可能影響公正執(zhí)行職務，而不主動申請回避的；

（二）泄露國家秘密或者項目建設單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務的不當利益的；

（四）隱瞞項目建設單位違法違規(guī)違紀問題的；

（五）徇私舞弊、玩忽職守、弄虛作假、出具虛假審計報告的；

（六）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他行為?！　〉谖逭赂絼t

第二十九條接受、使用社會捐贈的公益性建設項目，市審計局參照本辦法進行審計監(jiān)督。

第三十條本辦法自發(fā)布之日起施行，有效期5年。市人民政府2008年4月29日印發(fā)的《宜昌市市級政府投資項目審計監(jiān)督辦法》（宜府發(fā)〔2008〕16號）同時廢止。

抄送：市委各部門，宜昌軍分區(qū)，各人民團體。

市人大辦公室，市政協(xié)辦公室，市法院，市檢察院。

中央、省屬在宜單位。

宜昌市人民政府辦公室2017年11月20日印發(fā)