稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一） 稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅收政策多變性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) 　由于中國目前稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元，主要包括海關(guān)、財(cái)政、國稅、地稅等多個(gè)政府部門，各部門之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上常常重疊； 另外，法律、法規(guī)、規(guī)章中賦予行政機(jī)關(guān)過多的自由裁量權(quán)，納稅人即使具有較為充分的理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”輕易加以否定，從而使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。由于中國正處于經(jīng)濟(jì)變革時(shí)期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化過快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩(wěn)定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時(shí)準(zhǔn)確掌握。如果企業(yè)不及時(shí)跟進(jìn)調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，就會(huì)使自己的納稅行為由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏?，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) 　企業(yè)在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對于稅法的全面認(rèn)識(shí)與運(yùn)用及對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成事實(shí)上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三） 現(xiàn)行按收入計(jì)劃任務(wù)征稅的稅收管理體制不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求 　社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，但按收入計(jì)劃任務(wù)征稅的稅收管理體制卻與此相矛盾。由于受財(cái)政支出剛性增長的制約，中國稅收收入計(jì)劃任務(wù)的制定缺乏靈活性，可調(diào)整余地較小，不能隨經(jīng)濟(jì)情況的變化而進(jìn)行大幅度調(diào)整，稅收收入計(jì)劃任務(wù)只能升不能降。在目前的政治體制下，上級(jí)又往往把稅收收入任務(wù)的完成情況作為衡量、考核地方和基層政績、實(shí)施獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)之一。在這種情況下，有的地方為了爭當(dāng)先進(jìn)，體現(xiàn)政績，而相互攀比，盲目趕超，深挖狠收，甚至“上有政策，下有對策”，弄虛作假，摻水拔高，搞“泡沫稅收”，由此動(dòng)搖了稅收的根基，給稅收帶來不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。

（四） 企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) 　由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時(shí)效內(nèi)，按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)，才能享受。如果有一項(xiàng)不符合規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠。

（一） 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高稅收管理的公平性 　納稅人通常希望稅收管理更加公平、透明、高效。所謂公平不是平均，除稅收制度上的公平對待外，納稅人要求的公平還包括當(dāng)不同納稅人對稅法采取不同態(tài)度時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取不同的應(yīng)對措施，如對依法納稅的人和漠視稅法的人進(jìn)行甄別，并區(qū)別對待；對不履行納稅義務(wù)的納稅人采取強(qiáng)硬措施。納稅人除了要求稅收政策上的透明外，還認(rèn)為他們有權(quán)從稅務(wù)機(jī)關(guān)得到高效、高質(zhì)的服務(wù)和建議，他們希望有一個(gè)暢通的渠道解決他們提出的問題以及在發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)能得到提醒和及時(shí)糾正。面對納稅人不斷提出的新要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)單靠以前的管理方式顯然不能解決問題，必須在管理中引入新的適應(yīng)納稅人更多、更高要求的管理方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測、評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅錯(cuò)誤，使其得到糾正；也可及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的惡性問題，采取強(qiáng)有力的措施予以打擊，提高管理的公平性。

（二） 實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可以使稅收管理更有效率 　稅收管理中存在著由于納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而致使稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等手段，對納稅人不依法準(zhǔn)確納稅造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，對確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，并采取措施處理風(fēng)險(xiǎn)所致的后果。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，有利于對不同風(fēng)險(xiǎn)程度的企業(yè)實(shí)施不同的管理措施，加強(qiáng)管理的針對性，提高工作效率；對潛在風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，可以建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進(jìn)企業(yè)遵守稅法。

（三） 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低稅收征管成本 　對政府來說，它要求財(cái)政收入安全、穩(wěn)定增長，并要求以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)稅收收入。而稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能夠事先預(yù)測并控制由于納稅人不依法納稅而給財(cái)政收入帶來的不穩(wěn)定、不安全，保證稅收收入的安全、穩(wěn)定增長，降低稅收征收成本。

（一）從風(fēng)險(xiǎn)的來源、風(fēng)險(xiǎn)可測程度、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定等角度，可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分為以下幾種類型：

⒈按照風(fēng)險(xiǎn)來源，可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

⒉按照風(fēng)險(xiǎn)可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)。

⒊按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的形成分類，又可分為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)和稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于稅收管理的整個(gè)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等。

（一） 稅制改革風(fēng)險(xiǎn) 　根據(jù)拉弗曲線原理，一個(gè)國家稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在相互依存的關(guān)系，準(zhǔn)確和把握稅率的高低和稅收收入的規(guī)模對建立合理的稅制體系，推動(dòng)一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大的作用。在目前的財(cái)稅制度背景下，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，確立風(fēng)險(xiǎn)度t方法，并科學(xué)地評(píng)估中國稅制改革對經(jīng)濟(jì)增長所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的首要及重要組成部分。

（二） 涉外稅收風(fēng)險(xiǎn) 　中國近年來吸引了大量外資，但是外資企業(yè)對中國稅收收入的貢獻(xiàn)與其在中國經(jīng)濟(jì)增長中所占份額極不相稱。目前，一些地區(qū)給予外資企業(yè)享受稅收“超國民待遇”，外資企業(yè)采用不同方式避稅，導(dǎo)致國家稅收流失、內(nèi)外資企業(yè)不公平競爭，中國在國際稅收競爭中處于劣勢地位。因此研究涉外稅收流失對中國經(jīng)濟(jì)增長所造成的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，確立相應(yīng)的方法，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)研究的課題之一。

（三） 稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) 　經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源并不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過稅源監(jiān)控能力的變現(xiàn)。對所管轄的納稅人引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系，按行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度高低對企業(yè)進(jìn)行分類、分級(jí)管理，將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)充分認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)所在，及時(shí)實(shí)施有效管理，避免稅收流失。

（四） 稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 　稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：登記環(huán)節(jié)漏征漏管；結(jié)算環(huán)節(jié)漏結(jié)漏算；征收環(huán)節(jié)跑冒滴漏；稽查環(huán)節(jié)漏稽漏查；程序環(huán)節(jié)越位缺位等方面。通過一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、評(píng)估和預(yù)等機(jī)制，將有效地引導(dǎo)稅務(wù)干部正確執(zhí)法，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。達(dá)到教育、監(jiān)督、預(yù)防“三位一體”的防范效果。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)和少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)形式有：

（1）對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位無法享受優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）籌劃方案成立的條件發(fā)生變化導(dǎo)致計(jì)劃中的籌劃利益消失的風(fēng)險(xiǎn)。

可以把稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分為三種：政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)由稅收籌劃對政策的依賴性所引起，具體又包括以下幾種。

(1)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。該種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于籌劃人對政策精神的認(rèn)識(shí)不足，理解不透，把握不準(zhǔn)所致。對稅收政策的理解要嚴(yán)格按照稅法條文的字面含義去理解，既不能擴(kuò)大，也不能縮小，同時(shí)必須注意立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)作出的有效力的解釋，才能準(zhǔn)確把握稅法。

(2)政策調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。我國市場經(jīng)濟(jì)在蓬勃發(fā)展，為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要，作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具的稅收政策必然要隨之進(jìn)行調(diào)整。從這個(gè)意義上講，政府的稅收政策總是具有不定期或相對較短的時(shí)效性。這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

(3)政策模糊風(fēng)險(xiǎn)。我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，除了全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)外，還有大量的由有關(guān)稅收管理職能部門制定的稅收行政規(guī)章。在這種情況下，企業(yè)如依據(jù)這些行政規(guī)章開展稅收籌劃，就有可能因?yàn)閷@些行政規(guī)章體現(xiàn)的稅法精神理解錯(cuò)誤而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

（二）成本風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化，因此稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要進(jìn)行成本效益分析，合理預(yù)測籌劃成本和籌劃收益，在實(shí)施過程中還要因情況變化而及時(shí)補(bǔ)充修訂?；I劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費(fèi)用或放棄其它方案的機(jī)會(huì)成本，比如請會(huì)計(jì)事務(wù)所的咨詢費(fèi)用、因放棄其他方案的可能收益等等。只有當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的收益時(shí)，該籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的收益時(shí)，該籌劃方案是失敗的，從而使得稅收籌劃產(chǎn)生了成本風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的失敗有時(shí)還意味著信用的喪失，這可能是任何收益所無法彌補(bǔ)的。一旦某個(gè)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，甚至是犯罪，那么該企業(yè)的聲譽(yù)將會(huì)因此遭受嚴(yán)重的損失。在商品經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，人們對品牌的意識(shí)越來越強(qiáng)，好的品牌就意味著好的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)地位，品牌名譽(yù)已經(jīng)內(nèi)化為企業(yè)資產(chǎn)的一部分，其優(yōu)劣程度甚至直接與企業(yè)的生死息息相關(guān)。當(dāng)然，有時(shí)候納稅人的賬目不清楚或納稅不準(zhǔn)確，可能是因?yàn)槠髽I(yè)根本就沒有意識(shí)到或是對稅法的了解不夠而導(dǎo)致的。但無論如何，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信用的喪失。有的國家則在適用的發(fā)票上進(jìn)行區(qū)別，這樣別人僅通過發(fā)票便能一目了然地知道該企業(yè)的信用，知道其是否經(jīng)常偷稅。這種條件上的限制使用，使得納稅人因?yàn)槎愂栈I劃失敗而可能面臨的信用成本非常之大。

現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個(gè)方面因素。

1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時(shí)效的不確定性。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項(xiàng)稅收籌劃所發(fā)生的全部實(shí)際成本費(fèi)用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機(jī)會(huì)成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實(shí)質(zhì)上是投資機(jī)會(huì)的喪失，這就是機(jī)會(huì)成本。在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視這樣的機(jī)會(huì)成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點(diǎn)上認(rèn)識(shí)不清，也很可能會(huì)作出錯(cuò)誤決定，如有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，大量增加不必要的費(fèi)用開支；為了推遲盈利年度以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產(chǎn)經(jīng)營、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對企業(yè)有害無一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容包括目標(biāo)規(guī)劃、信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、過程監(jiān)控和評(píng)價(jià)反饋，以及通過評(píng)價(jià)成果應(yīng)用于規(guī)劃目標(biāo)的修訂校正，從而形成良性互動(dòng)、持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)。

（一）制定目標(biāo)規(guī)劃。要結(jié)合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)、工作措施和實(shí)施步驟，形成系統(tǒng)性、全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃，統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（二）收集涉稅信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)信息管稅的工作思路，將挖掘和利用好內(nèi)外部涉稅信息作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。注重收集宏觀經(jīng)濟(jì)信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅申報(bào)信息，整合不同應(yīng)用系統(tǒng)信息。建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫，并定期予以更新。對于集團(tuán)性大企業(yè)，還要注重收集集團(tuán)總部信息。

（三）開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征庫和分析模型等風(fēng)險(xiǎn)分析工具。統(tǒng)籌安排風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析工具，對納稅人的涉稅信息進(jìn)行掃描、分析和識(shí)別，找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)指向和具體對象。

（四）確定等級(jí)排序。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，建立風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫，按納稅人歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，綜合評(píng)定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分值，并進(jìn)行等級(jí)排序，確定每個(gè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。結(jié)合征管資源和專業(yè)人員的配置情況，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由高到低合理確定需采取措施的應(yīng)對任務(wù)數(shù)量。

（五）組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。要按納稅人區(qū)域、規(guī)模和特定事項(xiàng)等要素，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對層級(jí)和承辦部門。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，可采取風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等差異化應(yīng)對手段。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)應(yīng)扎口管理并統(tǒng)一推送下達(dá)。

（六）實(shí)施過程監(jiān)控及評(píng)價(jià)反饋。要對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過程實(shí)施有效監(jiān)控，建立健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)監(jiān)控和通報(bào)各環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況，并對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)性和針對性、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的有效性等進(jìn)行效果評(píng)價(jià)。要將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效果納入績效考核體系。加強(qiáng)對過程監(jiān)控和評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，優(yōu)化識(shí)別指標(biāo)和模型，完善管理措施，提出政策調(diào)整建議，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)。要全面歸集分析稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及成因，提出風(fēng)險(xiǎn)防控建議，反饋給企業(yè)集團(tuán)。2100433B