全面預算管理咨詢?nèi)骖A算管理的設計

全面預算管理咨詢（一）全面預算管理環(huán)境評估

制定企業(yè)全面預算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過環(huán)境評估，確定全面預算的主題、編制的重點、選擇預算的方法和驅(qū)動方向等。

企業(yè)預算管理環(huán)境評估主要分為三個層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運營管理層面和基礎管理層面。

1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析

全面預算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經(jīng)營計劃，在年度經(jīng)營計劃目標基礎上進行預算管理的設計、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等。通過環(huán)境的評估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的檢測，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；

第二，要達成企業(yè)戰(zhàn)略目標，在有限資源的基礎上如何能夠通過預算管理進行優(yōu)化配置，

以發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經(jīng)營風險。

環(huán)境評估包括以下內(nèi)容。

①宏觀經(jīng)濟環(huán)境分析，是指對企業(yè)經(jīng)營活動的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，包括政府的經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整、金融稅收政策、經(jīng)濟發(fā)展狀況和通貨膨脹等所進行的分析；

②行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅(qū)動因素、行業(yè)政策、競爭結構和競爭對手等。

①戰(zhàn)略發(fā)展目標分析。

②資本結構。是指企業(yè)各種資金的來源構成及比例關系。分析企業(yè)的資本結構，可以使全面預算管理體系的設計滿足利益相關者的要求，并根據(jù)企業(yè)自身情況，通過全面預算管理解決相關問題；

③核心競爭能力分析。通過對企業(yè)核心競爭能力的分析，可以判斷企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；

④企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點，因此，與之相適應的管理工具的使用也不盡相同，針對企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預算管理的設計依據(jù)和主題；

⑤重大投融資項目分析。

2、企業(yè)運營環(huán)境評估

通過對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預算管理的內(nèi)部因素，更好地為企業(yè)設計預算方案。

①市場占有率。

②客戶。

③渠道和價格。

④銷售政策。

①生產(chǎn)方式。

②生產(chǎn)能力。

③生產(chǎn)組織。

④庫存管理。

⑤定額管理。

⑥計量管理。

①供應商管理。

②付款。

③物流系統(tǒng)。

①企業(yè)產(chǎn)品生命周期。

②新產(chǎn)品研發(fā)。

③工藝。

④研發(fā)政策。

①人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度。

②績效和薪酬政策：預算考核是企業(yè)績效管理的一部分，與薪酬政策息息相關。

③培訓發(fā)展體系：企業(yè)的培訓發(fā)展是一項長期工作，良好的培訓發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預算推進打下基礎。

3、企業(yè)基礎管理環(huán)境分析

全面預算管理咨詢?nèi)骖A算管理基本設計

1、選擇全面預算主題

預算主題是本預算期內(nèi)企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。

①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃；

②企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場預測、經(jīng)濟政策預測及新技術預測；

③企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，包括內(nèi)部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預算年度的資金融通能力、贏利能力、市場拓展能力和經(jīng)營能力等；

④財務指標和部分非財務指標。

預算主題選擇表

2、確定全面預算目標

預算目標指標的選擇旨在體現(xiàn)企業(yè)預算管理導向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，預算目標指標可歸納為以下兩類

①財務指標。

②非財務指標。

①預算目標指標必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應，具備戰(zhàn)略導向；

②預算目標指標必須促使企業(yè)關注財務目標，重視財務實績，同時，兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結果；

③預算目標指標必須與該責任中心的權責相適應，體現(xiàn)該責任中心的管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績；

④預算目標指標體系必須科學、合理，各指標之間在涵蓋的經(jīng)濟內(nèi)容上不得重復，并應做到短期效益與長期效益相結合，尤應注重設計反映長期效益指標；

⑤預算目標指標必須簡便易行，指標的個數(shù)不能太多，定義要準確，指標的計算應力求簡單，且其計算所依據(jù)的資料在企業(yè)現(xiàn)有核算資料中應能取得。

在實際設計企業(yè)預算方案時，確定預算目標期望值是非常關鍵的，其是各利益主體博弈的結果。一般有以下幾種方法：

①基數(shù)加成法。

②效益系數(shù)法。

③因素分析法。

④目標導向法。

預算目標在各責任中心之間的分解問題可以分為單級法人(僅一級法人)企業(yè)和多級

法人(有多級法人)企業(yè)兩種情況。

①單級法人企業(yè)預算目標的分解。

②多級法人企業(yè)預算目標的分解。

實際上，在對多級法人企業(yè)預算目標進行分解過程中，企業(yè)生命周期和預算管理模式是兩種重要的影響因素。當企業(yè)處于初創(chuàng)期時，宜采用集權式的預算管理模式；當企業(yè)處于發(fā)展期和成熟期時，宜采用適度分權的預算管理模式。

3、建立全面預算管理組織

4、規(guī)范全面預算管理流程

預算管理流程主要包括預算編制、預算執(zhí)行控制、預算分析、預算追加、預算調(diào)整和預算仲裁等。

全面預算管理咨詢?nèi)骖A算管理制度設計

預算管理制度內(nèi)容包括如下幾方面。

1、預算基本制度。

2、預算組織制度。

3、預算編制方法。

4、預算執(zhí)行控制辦法。

5、預算分析管理辦法。

6、預算考評管理辦法。

7、預算改進工作管理辦法。

8、預算管理基礎規(guī)范辦法。

全面預算管理咨詢（四）全面預算管理手冊設計

全面預算管理手冊，作為預算人員的工作指導手冊，由兩部分組成。一是預算編制手冊，是預算編制人員在預算編制過程中的方法指導；二是預算考評手冊，是對各預算責任中心預算目標和考評方法的說明。

1、預算編制手冊。

2、預算考評手冊。

1、全面性。全面預算管理的預算體系包括企業(yè)業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。

2、全員性。全面預算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權責利關系的制度安排，它不僅是財務部門或者財務人員的事，而且需要上下配合、全員參與。

3、全程性。對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的控制，以及對企業(yè)經(jīng)營活動結果的評價考核，都應在全面預算管理中得到體現(xiàn)。

4、目標性。全面預算管理的目標明確，除目標利潤外，企業(yè)的資本結構、股東權益也得到體現(xiàn)。

5、指令性。全面預算管理由預算委員會負責，預算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整。

6、戰(zhàn)略導向性。全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的載體，它必須在符合企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提下才能產(chǎn)生積極作用。

1、預算是用貨幣表示的工作計劃。

2、納入預算的工作內(nèi)容是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在本預算期內(nèi)必須要做的工作，也是實現(xiàn)本預算期經(jīng)營目標必須要做的工作。

3、預算是手段而不是目標。

4、由于預算和工作內(nèi)容密不可分，所以全面預算的內(nèi)容包含了經(jīng)營計劃的內(nèi)容。

全面預算管理咨詢經(jīng)營預算編制

1、銷售預算

銷售預算主要包括產(chǎn)品銷售數(shù)量、價格、回款和銷售費用預算。

銷售收入=∑各種產(chǎn)品銷售數(shù)量X銷售單價

銷售價格預算可以采用含稅價或者是不含稅價，在計算銷售收入時應注意二者的轉(zhuǎn)換。

2、生產(chǎn)預算

生產(chǎn)預算以銷售預算為依據(jù)，并考慮產(chǎn)品生產(chǎn)周期而編制。

受生產(chǎn)周期和庫存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期生產(chǎn)量并非等于銷售數(shù)量。

其中材料成本和動能費用一般可按其定額填報數(shù)據(jù)，人工成本可以根據(jù)人工預算填報數(shù)據(jù)，制造費用則采用企業(yè)規(guī)定的方法(如零基預算、按產(chǎn)值比例預算等)預測。

3、采購預算

材料采購數(shù)量二預算期生產(chǎn)需求量 期末目標庫存量—期初目標庫存量受采購周期和庫存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期采購量并非等于生產(chǎn)領用數(shù)量。

采購金額=∑各種物料采購數(shù)量X采購單價

計算時，需注意采購價格是否含稅，在資產(chǎn)負債表預算項目時，應注意應付賬款、存貨及應交稅金(進項稅)間的邏輯關系。

4、庫存預算

庫存預算是針對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營情況和管理水平，對原材料、在制品和產(chǎn)成品的期初、期末庫存進行預測。

5、人工預算

人工預算一般根據(jù)企業(yè)預算期人員計劃及薪酬政策制定。工資及與工資直接相關的費用都可放在此預算中。

6、管理費用預算

管理費用可根據(jù)具體項目采用零基預算法分別預測。也可根據(jù)管理費用形態(tài)，分為固定性管理費用和變動性管理費用。

全面預算管理咨詢投資預算編制

1、固定資產(chǎn)預算。固定資產(chǎn)預算包含新購、新建和改造大修的固定資產(chǎn)，一般企業(yè)會在年度經(jīng)營計劃中做出總體方案。在編制固定資產(chǎn)預算的時候，需注意預算期固定資產(chǎn)

增減變動對其折舊產(chǎn)生的影響。固定資產(chǎn)預算應包含相關的現(xiàn)金流量預算。

2、債權投資預算。

3、股權投資預算。

4、無形資產(chǎn)預算。

5、其他長期資產(chǎn)預算。

全面預算管理咨詢資金預算編制

資金是企業(yè)資源貨幣化的表現(xiàn)，是企業(yè)預算資源的配置的基本手段。

1、企業(yè)的資金預算包含經(jīng)營業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2、利潤分配預算需要根據(jù)企業(yè)的股利政策、預算期利潤狀況和現(xiàn)金流量狀況編制。

3、財務費用預算主要結合預算期企業(yè)現(xiàn)金流量情況確定融資額度，根據(jù)企業(yè)融資渠道、資金成本等編制。

編制預算時，應收集各種業(yè)務預算的現(xiàn)金流量信息，并予匯總平衡。

全面預算管理咨詢財務預算編制

1、稅金預算

稅金預算應結合企業(yè)經(jīng)營中的納稅對象，并根據(jù)企業(yè)適應的稅目和稅率來進行。常見的稅種有：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅、教育附加及城建稅。有進出口業(yè)務的企業(yè)還涉及關稅及出口退稅等。除了稅金外，還有地方性的基金及各種附加或者財政返還等，在預算編制時也應一并考慮。編制稅金預算時，需要考慮其對利潤、資產(chǎn)負債項目及現(xiàn)金流量項目的影響。

2、資產(chǎn)負債項目

期末余額=期初余額 本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

期末余額=期初余額 本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

期末余額=期初余額 本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

3、損益表項目

損益表項目根據(jù)企業(yè)預算期相關業(yè)務預計發(fā)生情況，對銷售收入、銷售成本、各項費用和投資收益等進行編制，其關系如下：

凈利潤=銷售收入—銷售稅金—銷售成本—營業(yè)費用—管理費用—財務費用 投資收益 營業(yè)外收支凈額—所得稅

4、現(xiàn)金流量表項目

現(xiàn)金流量表項目分別根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務預算、投資業(yè)務預算和籌資業(yè)務預算，按現(xiàn)金流量表的要求進行歸集。期末各項現(xiàn)金流量項目計算公式如下：

期末余額=期初余額 本期增加—本期減少

1. 引導企業(yè)正確認識全面預算管理

2. 充分調(diào)研，最大限度地獲取信息

3. 全面預算管理成功的關鍵在于實施的日常控制

4. 建立和完善全面預算管理實施的考評體系

全面預算管理咨詢公司計劃與控制

計劃與控制的流程及步驟

對控制的報告

預算及計劃與控制體系

控制過去及控制未來

戰(zhàn)略性預算

公司戰(zhàn)略的制定流程及方法

戰(zhàn)略在預算編制中的地位

戰(zhàn)略性預算的目標設定

全面預算管理咨詢預算的基本方法

預算方法的類型

增量預算的優(yōu)劣及編制

零基預算的優(yōu)劣及編制

持續(xù)滾動預算的優(yōu)劣及編制

作業(yè)基礎預算的優(yōu)劣及編制

如何綜合運用以上預算方法進行全面預算編制

現(xiàn)場分析：各預算項目適用的預算方法

全面預算管理咨詢預算中人的問題

公司沒有建立完善的全面預算體系，只有重要部門才編制預算，管理者無法實現(xiàn)系統(tǒng)的控制;

認為全面預算就是預算編制，是定期不得不完成的死任務，但跟實際工作沒有什么關系;

認為編制預算就是一個討價還價的過程，無論如何盡心核算，最后總是被攔腰斬半;

預算目標總是在批審時被一提又提，不如剛開始就做的寬松一些，為部門工作留足余地，工作也不用做太大的調(diào)整;

全面預算管理咨詢預算的編制

預算編制的流程及預算編制內(nèi)容

預算會議的召開范圍內(nèi)容及溝通方式

預算編制的難點之一——銷售預算

銷售預算編制

常見銷售預算方法及其弊病

銷售預算分析過程及內(nèi)容

歷史銷售行為研究未來銷售行為研究

歷史未來對比的差異及結果

銷售預算量化方法

以歷史數(shù)據(jù)為基礎的預測

線性分析與回歸分析法的預測

趨勢分析預測

時間線性分析預測

季節(jié)性變化為基礎的預測

概率法及敏感性分析對不確定因素的控制

案例解析：如何綜合運用以上方法來完成銷售預算

新興市場的銷售預算及策略的配比

無戰(zhàn)略預算的自由機會主義的優(yōu)劣及運用

如何預算才能起到激勵銷售的作用

預算編制的難點之二——產(chǎn)量預算與存貨管理

產(chǎn)量預算的編制

存貨的管理成本

新興市場下的銷售預算下的存貨管理的尷尬

全球化銷售的存貨管理的重要性與困難

固定預算與變動預算在存貨管理中的不同結果

變動預算下如何運用不同預算方法對產(chǎn)量預算、采購預算進行編制

預算編制難點之三——如何編制研發(fā)及其他項目類預算

預算編制難點之四——如何編制預算利潤表及資產(chǎn)負債表

全面預算管理咨詢預算的回顧與業(yè)績管理

預算的回顧頻度

混合型預算編制在預算回顧與業(yè)績考核中的作用

業(yè)績評估與參與型預算

預算差異分析與責任回歸2100433B