全面預(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理與控制

全面預(yù)算管理咨詢公司計(jì)劃與控制

計(jì)劃與控制的流程及步驟

對控制的報(bào)告

預(yù)算及計(jì)劃與控制體系

控制過去及控制未來

戰(zhàn)略性預(yù)算

公司戰(zhàn)略的制定流程及方法

戰(zhàn)略在預(yù)算編制中的地位

戰(zhàn)略性預(yù)算的目標(biāo)設(shè)定

全面預(yù)算管理咨詢預(yù)算的基本方法

預(yù)算方法的類型

增量預(yù)算的優(yōu)劣及編制

零基預(yù)算的優(yōu)劣及編制

持續(xù)滾動預(yù)算的優(yōu)劣及編制

作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的優(yōu)劣及編制

如何綜合運(yùn)用以上預(yù)算方法進(jìn)行全面預(yù)算編制

現(xiàn)場分析：各預(yù)算項(xiàng)目適用的預(yù)算方法

全面預(yù)算管理咨詢預(yù)算中人的問題

公司沒有建立完善的全面預(yù)算體系，只有重要部門才編制預(yù)算，管理者無法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的控制;

認(rèn)為全面預(yù)算就是預(yù)算編制，是定期不得不完成的死任務(wù)，但跟實(shí)際工作沒有什么關(guān)系;

認(rèn)為編制預(yù)算就是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的過程，無論如何盡心核算，最后總是被攔腰斬半;

預(yù)算目標(biāo)總是在批審時(shí)被一提又提，不如剛開始就做的寬松一些，為部門工作留足余地，工作也不用做太大的調(diào)整;

全面預(yù)算管理咨詢預(yù)算的編制

預(yù)算編制的流程及預(yù)算編制內(nèi)容

預(yù)算會議的召開范圍內(nèi)容及溝通方式

預(yù)算編制的難點(diǎn)之一——銷售預(yù)算

銷售預(yù)算編制

常見銷售預(yù)算方法及其弊病

銷售預(yù)算分析過程及內(nèi)容

歷史銷售行為研究未來銷售行為研究

歷史未來對比的差異及結(jié)果

銷售預(yù)算量化方法

以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的預(yù)測

線性分析與回歸分析法的預(yù)測

趨勢分析預(yù)測

時(shí)間線性分析預(yù)測

季節(jié)性變化為基礎(chǔ)的預(yù)測

概率法及敏感性分析對不確定因素的控制

案例解析：如何綜合運(yùn)用以上方法來完成銷售預(yù)算

新興市場的銷售預(yù)算及策略的配比

無戰(zhàn)略預(yù)算的自由機(jī)會主義的優(yōu)劣及運(yùn)用

如何預(yù)算才能起到激勵(lì)銷售的作用

預(yù)算編制的難點(diǎn)之二——產(chǎn)量預(yù)算與存貨管理

產(chǎn)量預(yù)算的編制

存貨的管理成本

新興市場下的銷售預(yù)算下的存貨管理的尷尬

全球化銷售的存貨管理的重要性與困難

固定預(yù)算與變動預(yù)算在存貨管理中的不同結(jié)果

變動預(yù)算下如何運(yùn)用不同預(yù)算方法對產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算進(jìn)行編制

預(yù)算編制難點(diǎn)之三——如何編制研發(fā)及其他項(xiàng)目類預(yù)算

預(yù)算編制難點(diǎn)之四——如何編制預(yù)算利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表

全面預(yù)算管理咨詢預(yù)算的回顧與業(yè)績管理

預(yù)算的回顧頻度

混合型預(yù)算編制在預(yù)算回顧與業(yè)績考核中的作用

業(yè)績評估與參與型預(yù)算

預(yù)算差異分析與責(zé)任回歸2100433B

1. 引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

2. 充分調(diào)研，最大限度地獲取信息

3. 全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵在于實(shí)施的日?？刂?/li>

4. 建立和完善全面預(yù)算管理實(shí)施的考評體系

全面預(yù)算管理咨詢經(jīng)營預(yù)算編制

1、銷售預(yù)算

銷售預(yù)算主要包括產(chǎn)品銷售數(shù)量、價(jià)格、回款和銷售費(fèi)用預(yù)算。

銷售收入=∑各種產(chǎn)品銷售數(shù)量X銷售單價(jià)

銷售價(jià)格預(yù)算可以采用含稅價(jià)或者是不含稅價(jià)，在計(jì)算銷售收入時(shí)應(yīng)注意二者的轉(zhuǎn)換。

2、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為依據(jù)，并考慮產(chǎn)品生產(chǎn)周期而編制。

受生產(chǎn)周期和庫存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期生產(chǎn)量并非等于銷售數(shù)量。

其中材料成本和動能費(fèi)用一般可按其定額填報(bào)數(shù)據(jù)，人工成本可以根據(jù)人工預(yù)算填報(bào)數(shù)據(jù)，制造費(fèi)用則采用企業(yè)規(guī)定的方法(如零基預(yù)算、按產(chǎn)值比例預(yù)算等)預(yù)測。

3、采購預(yù)算

材料采購數(shù)量二預(yù)算期生產(chǎn)需求量 期末目標(biāo)庫存量—期初目標(biāo)庫存量受采購周期和庫存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期采購量并非等于生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。

采購金額=∑各種物料采購數(shù)量X采購單價(jià)

計(jì)算時(shí)，需注意采購價(jià)格是否含稅，在資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)付賬款、存貨及應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅)間的邏輯關(guān)系。

4、庫存預(yù)算

庫存預(yù)算是針對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營情況和管理水平，對原材料、在制品和產(chǎn)成品的期初、期末庫存進(jìn)行預(yù)測。

5、人工預(yù)算

人工預(yù)算一般根據(jù)企業(yè)預(yù)算期人員計(jì)劃及薪酬政策制定。工資及與工資直接相關(guān)的費(fèi)用都可放在此預(yù)算中。

6、管理費(fèi)用預(yù)算

管理費(fèi)用可根據(jù)具體項(xiàng)目采用零基預(yù)算法分別預(yù)測。也可根據(jù)管理費(fèi)用形態(tài)，分為固定性管理費(fèi)用和變動性管理費(fèi)用。

全面預(yù)算管理咨詢投資預(yù)算編制

1、固定資產(chǎn)預(yù)算。固定資產(chǎn)預(yù)算包含新購、新建和改造大修的固定資產(chǎn)，一般企業(yè)會在年度經(jīng)營計(jì)劃中做出總體方案。在編制固定資產(chǎn)預(yù)算的時(shí)候，需注意預(yù)算期固定資產(chǎn)

增減變動對其折舊產(chǎn)生的影響。固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)包含相關(guān)的現(xiàn)金流量預(yù)算。

2、債權(quán)投資預(yù)算。

3、股權(quán)投資預(yù)算。

4、無形資產(chǎn)預(yù)算。

5、其他長期資產(chǎn)預(yù)算。

全面預(yù)算管理咨詢資金預(yù)算編制

資金是企業(yè)資源貨幣化的表現(xiàn)，是企業(yè)預(yù)算資源的配置的基本手段。

1、企業(yè)的資金預(yù)算包含經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2、利潤分配預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)的股利政策、預(yù)算期利潤狀況和現(xiàn)金流量狀況編制。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算主要結(jié)合預(yù)算期企業(yè)現(xiàn)金流量情況確定融資額度，根據(jù)企業(yè)融資渠道、資金成本等編制。

編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)收集各種業(yè)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)金流量信息，并予匯總平衡。

全面預(yù)算管理咨詢財(cái)務(wù)預(yù)算編制

1、稅金預(yù)算

稅金預(yù)算應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營中的納稅對象，并根據(jù)企業(yè)適應(yīng)的稅目和稅率來進(jìn)行。常見的稅種有：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅、教育附加及城建稅。有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還涉及關(guān)稅及出口退稅等。除了稅金外，還有地方性的基金及各種附加或者財(cái)政返還等，在預(yù)算編制時(shí)也應(yīng)一并考慮。編制稅金預(yù)算時(shí)，需要考慮其對利潤、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及現(xiàn)金流量項(xiàng)目的影響。

2、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目

期末余額=期初余額 本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

期末余額=期初余額 本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

期末余額=期初余額 本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

3、損益表項(xiàng)目

損益表項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)預(yù)算期相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)發(fā)生情況，對銷售收入、銷售成本、各項(xiàng)費(fèi)用和投資收益等進(jìn)行編制，其關(guān)系如下：

凈利潤=銷售收入—銷售稅金—銷售成本—營業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 營業(yè)外收支凈額—所得稅

4、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目

現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分別根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、投資業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資業(yè)務(wù)預(yù)算，按現(xiàn)金流量表的要求進(jìn)行歸集。期末各項(xiàng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目計(jì)算公式如下：

期末余額=期初余額 本期增加—本期減少

全面預(yù)算管理咨詢（一）全面預(yù)算管理環(huán)境評估

制定企業(yè)全面預(yù)算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過環(huán)境評估，確定全面預(yù)算的主題、編制的重點(diǎn)、選擇預(yù)算的方法和驅(qū)動方向等。

企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境評估主要分為三個(gè)層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運(yùn)營管理層面和基礎(chǔ)管理層面。

1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析

全面預(yù)算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經(jīng)營計(jì)劃，在年度經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理的設(shè)計(jì)、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等。通過環(huán)境的評估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的檢測，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；

第二，要達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在有限資源的基礎(chǔ)上如何能夠通過預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化配置，

以發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

環(huán)境評估包括以下內(nèi)容。

①宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析，是指對企業(yè)經(jīng)營活動的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括政府的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、金融稅收政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和通貨膨脹等所進(jìn)行的分析；

②行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關(guān)鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅(qū)動因素、行業(yè)政策、競爭結(jié)構(gòu)和競爭對手等。

①戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分析。

②資本結(jié)構(gòu)。是指企業(yè)各種資金的來源構(gòu)成及比例關(guān)系。分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，可以使全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)滿足利益相關(guān)者的要求，并根據(jù)企業(yè)自身情況，通過全面預(yù)算管理解決相關(guān)問題；

③核心競爭能力分析。通過對企業(yè)核心競爭能力的分析，可以判斷企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；

④企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點(diǎn)，因此，與之相適應(yīng)的管理工具的使用也不盡相同，針對企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)依據(jù)和主題；

⑤重大投融資項(xiàng)目分析。

2、企業(yè)運(yùn)營環(huán)境評估

通過對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)部因素，更好地為企業(yè)設(shè)計(jì)預(yù)算方案。

①市場占有率。

②客戶。

③渠道和價(jià)格。

④銷售政策。

①生產(chǎn)方式。

②生產(chǎn)能力。

③生產(chǎn)組織。

④庫存管理。

⑤定額管理。

⑥計(jì)量管理。

①供應(yīng)商管理。

②付款。

③物流系統(tǒng)。

①企業(yè)產(chǎn)品生命周期。

②新產(chǎn)品研發(fā)。

③工藝。

④研發(fā)政策。

①人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度。

②績效和薪酬政策：預(yù)算考核是企業(yè)績效管理的一部分，與薪酬政策息息相關(guān)。

③培訓(xùn)發(fā)展體系：企業(yè)的培訓(xùn)發(fā)展是一項(xiàng)長期工作，良好的培訓(xùn)發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預(yù)算推進(jìn)打下基礎(chǔ)。

3、企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境分析

全面預(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理基本設(shè)計(jì)

1、選擇全面預(yù)算主題

預(yù)算主題是本預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。

①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計(jì)劃；

②企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場預(yù)測、經(jīng)濟(jì)政策預(yù)測及新技術(shù)預(yù)測；

③企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，包括內(nèi)部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預(yù)算年度的資金融通能力、贏利能力、市場拓展能力和經(jīng)營能力等；

④財(cái)務(wù)指標(biāo)和部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

預(yù)算主題選擇表

2、確定全面預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的選擇旨在體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理導(dǎo)向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)可歸納為以下兩類

①財(cái)務(wù)指標(biāo)。

②非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

①預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，具備戰(zhàn)略導(dǎo)向；

②預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須促使企業(yè)關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)，重視財(cái)務(wù)實(shí)績，同時(shí)，兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果；

③預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須與該責(zé)任中心的權(quán)責(zé)相適應(yīng)，體現(xiàn)該責(zé)任中心的管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績；

④預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系必須科學(xué)、合理，各指標(biāo)之間在涵蓋的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上不得重復(fù)，并應(yīng)做到短期效益與長期效益相結(jié)合，尤應(yīng)注重設(shè)計(jì)反映長期效益指標(biāo)；

⑤預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須簡便易行，指標(biāo)的個(gè)數(shù)不能太多，定義要準(zhǔn)確，指標(biāo)的計(jì)算應(yīng)力求簡單，且其計(jì)算所依據(jù)的資料在企業(yè)現(xiàn)有核算資料中應(yīng)能取得。

在實(shí)際設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算方案時(shí)，確定預(yù)算目標(biāo)期望值是非常關(guān)鍵的，其是各利益主體博弈的結(jié)果。一般有以下幾種方法：

①基數(shù)加成法。

②效益系數(shù)法。

③因素分析法。

④目標(biāo)導(dǎo)向法。

預(yù)算目標(biāo)在各責(zé)任中心之間的分解問題可以分為單級法人(僅一級法人)企業(yè)和多級

法人(有多級法人)企業(yè)兩種情況。

①單級法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。

②多級法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。

實(shí)際上，在對多級法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解過程中，企業(yè)生命周期和預(yù)算管理模式是兩種重要的影響因素。當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)期時(shí)，宜采用集權(quán)式的預(yù)算管理模式；當(dāng)企業(yè)處于發(fā)展期和成熟期時(shí)，宜采用適度分權(quán)的預(yù)算管理模式。

3、建立全面預(yù)算管理組織

4、規(guī)范全面預(yù)算管理流程

預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁等。

全面預(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理制度設(shè)計(jì)

預(yù)算管理制度內(nèi)容包括如下幾方面。

1、預(yù)算基本制度。

2、預(yù)算組織制度。

3、預(yù)算編制方法。

4、預(yù)算執(zhí)行控制辦法。

5、預(yù)算分析管理辦法。

6、預(yù)算考評管理辦法。

7、預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法。

8、預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法。

全面預(yù)算管理咨詢（四）全面預(yù)算管理手冊設(shè)計(jì)

全面預(yù)算管理手冊，作為預(yù)算人員的工作指導(dǎo)手冊，由兩部分組成。一是預(yù)算編制手冊，是預(yù)算編制人員在預(yù)算編制過程中的方法指導(dǎo)；二是預(yù)算考評手冊，是對各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)和考評方法的說明。

1、預(yù)算編制手冊。

2、預(yù)算考評手冊。

1、全面性。全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、全員性。全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不僅是財(cái)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)人員的事，而且需要上下配合、全員參與。

3、全程性。對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的控制，以及對企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)果的評價(jià)考核，都應(yīng)在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。

4、目標(biāo)性。全面預(yù)算管理的目標(biāo)明確，除目標(biāo)利潤外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)。

5、指令性。全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整。

6、戰(zhàn)略導(dǎo)向性。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的載體，它必須在符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下才能產(chǎn)生積極作用。

1、預(yù)算是用貨幣表示的工作計(jì)劃。

2、納入預(yù)算的工作內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在本預(yù)算期內(nèi)必須要做的工作，也是實(shí)現(xiàn)本預(yù)算期經(jīng)營目標(biāo)必須要做的工作。

3、預(yù)算是手段而不是目標(biāo)。

4、由于預(yù)算和工作內(nèi)容密不可分，所以全面預(yù)算的內(nèi)容包含了經(jīng)營計(jì)劃的內(nèi)容。