審計(jì)成果利用途徑

二、確保審計(jì)成果利用的途徑

為了保證審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題能得到及時處理和糾正，確保審計(jì)成果充分、有效地利用，必須建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題修正情況的反饋和監(jiān)督機(jī)制?？傮w設(shè)想是：各級行加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，各有關(guān)部門齊抓共管、密切協(xié)作。

(一)規(guī)范審批格式。審計(jì)部門每次審計(jì)活動都必須形成符合規(guī)定格式的書面審計(jì)報告，并按照規(guī)定的程序上報主管行領(lǐng)導(dǎo)或上一級審計(jì)部門。行領(lǐng)導(dǎo)在審批審計(jì)報告時，對被認(rèn)定為違章違規(guī)并需要按規(guī)定整改或處理的問題，要明確指定有問題單位、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整改。并要明確督辦部門。

(二)建立督辦程序。對審計(jì)報告反映的并按規(guī)定上報且經(jīng)過審批后的問題，要分別落實(shí)到督辦部門。主要步驟為：

1.審計(jì)部門以行領(lǐng)導(dǎo)的審批意見為依據(jù)，填制《審計(jì)督辦通知書》，將需要督辦的事項(xiàng)及要求以書面形式抄送各有關(guān)督辦部門。

2.各有關(guān)部門接到《審計(jì)督辦通知書》后，要積極落實(shí)整改，在充分核實(shí)了整改部門的實(shí)際整改情況后，督辦部門要填制《督辦信息反饋書》，會同整改單位提交的《整改報告》，報送審計(jì)部門。對于未按審批意見進(jìn)行整改的問題，督辦部門要作出書面說明，并落實(shí)進(jìn)一步整改的措施。

3.審計(jì)部門將督辦整改情況及時反饋給行使審批職責(zé)的行領(lǐng)導(dǎo)。

4.督辦部門的確定。按發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和業(yè)務(wù)類別確定其上級行相應(yīng)的主管部門為督辦部門：一般情況下屬于業(yè)務(wù)性違規(guī)的由有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門督辦；屬于紀(jì)律性或案件性問題的由監(jiān)察部門督辦；涉及人事方面問題由人事部門督辦；屬于綜合性問題由辦公室督辦。

(三)建立后續(xù)審計(jì)制度。審計(jì)部門要建立后續(xù)審計(jì)制度，對整改單位整改情況進(jìn)行全方位跟蹤檢查，以考證整改反饋信息的真實(shí)性，確保審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違章違規(guī)問題得到徹底糾正。

1.后續(xù)審計(jì)的安排。后續(xù)審計(jì)活動可根據(jù)具體情況專門安排，也可以安排在下一次對該單位進(jìn)行審計(jì)時一并進(jìn)行。

2.后續(xù)審計(jì)的方式。后續(xù)審計(jì)可以采用現(xiàn)場檢查、電話詢問或函詢等方式。

3.后續(xù)審計(jì)要有詳細(xì)記錄，并形成簡要的書面報告。

4.后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時向主管行領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門反映，并要求被審計(jì)單位重新制定整改計(jì)劃，督辦部門再行督辦。

(四)責(zé)任追究。在審計(jì)監(jiān)督檢查、審計(jì)報告報批、督辦以及問題整改的全過程中，各個環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)格履行自己的職責(zé)。對由于主觀原因?qū)е聦徲?jì)發(fā)現(xiàn)的問題，未能及時正確地得到糾正和處理，甚至造成不良后果的有關(guān)單位和責(zé)任人要追究責(zé)任。

1.審計(jì)部門撰寫審計(jì)報告時必須嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容齊全、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確；審計(jì)結(jié)論要客觀公正、符合實(shí)際、觀點(diǎn)明確；審計(jì)意見和建議要有針對性和可操作性；上報要及時、規(guī)范。對故意違反上述要求或由于主觀原因造成審計(jì)中應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題未能及時發(fā)現(xiàn)，要追究有關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任。

2.各級行行長、主管行領(lǐng)導(dǎo)要對本單位審計(jì)報告審批過程的及時性、準(zhǔn)確性和整改督辦的到位程度承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.督辦部門負(fù)責(zé)人是督辦環(huán)節(jié)的主責(zé)任人，承擔(dān)由于督辦不力造成的整改不到位的責(zé)任。

4.被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人和當(dāng)事人是整改環(huán)節(jié)的主責(zé)任人，除按規(guī)定承擔(dān)違章違規(guī)行為的直接責(zé)任以外，還必須承擔(dān)按審批意見進(jìn)行整改的責(zé)任。其分管行領(lǐng)導(dǎo)是第二責(zé)任人，承擔(dān)監(jiān)督整改的責(zé)任。

一、影響審計(jì)成果利用的因素

審計(jì)成果未能充分、有效利用，有多方面的原因，歸結(jié)起來主要有以下幾方面。

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足，認(rèn)為審計(jì)工作妨礙營運(yùn)，審計(jì)結(jié)果否定了自身的工作，因此，在審計(jì)成果的利用上不給予充分的支持，導(dǎo)致審計(jì)成果的浪費(fèi)。

(二)被審計(jì)單位不予配合。被審計(jì)單位是審計(jì)決定、審計(jì)建議的實(shí)施者，因而審計(jì)成果的利用，很大程度上取決于被審計(jì)單位是否配合。一些被審計(jì)單位不能正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，在審計(jì)工作中不支持配合，對一些審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，千方百計(jì)阻止審計(jì)人員披露。對審計(jì)結(jié)果、審計(jì)意見和決定、審計(jì)建議等軟拖硬抗，甚至置之不理。致使一些偏離制度、規(guī)定的行為得不到糾正，并且反復(fù)出現(xiàn)。

(三)制度不完善。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)不到位，如缺乏審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員在評價中用語模糊，審計(jì)成果使用者無所適從；對于審計(jì)成果運(yùn)用沒有相關(guān)規(guī)定，審計(jì)成果的利用缺少保障。

(四)審計(jì)質(zhì)量不高。審計(jì)工作自身存在的問題影響了審計(jì)成果的可用性。審計(jì)人員受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強(qiáng)，提示問題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)。部分審計(jì)人員沒有認(rèn)識到審計(jì)成果利用的重要性，認(rèn)為提出審計(jì)報告、下達(dá)審計(jì)決定，已經(jīng)完成審計(jì)任務(wù)，至于執(zhí)行與否，不是自己的責(zé)任范圍，因此不關(guān)心審計(jì)成果的利用，不認(rèn)真履行跟蹤審計(jì)的職責(zé)，使審計(jì)決定的執(zhí)行、審計(jì)成果的利用缺乏有效的監(jiān)督與反饋。

加強(qiáng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用，需要在各個環(huán)節(jié)圍繞這一中心開展工作，切實(shí)做到思想上高度重視、立項(xiàng)上明確目標(biāo)、過程上進(jìn)行流程控制、審計(jì)結(jié)論的落實(shí)上有強(qiáng)力保障。

1.要有科學(xué)的思維方式

舊的思維方式在一定程度上束縛了審計(jì)工作的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，審計(jì)立項(xiàng)和實(shí)施過于程序化、格式化，缺乏創(chuàng)新意識，既耗費(fèi)大量審計(jì)成本，又造成年年工作千篇一律，客觀上也造成了被審計(jì)單位“屢查屢犯”的現(xiàn)象；其次，反映問題過于強(qiáng)調(diào)面面俱到，糾纏于細(xì)枝末節(jié)，重點(diǎn)不突出，層次不分明；再次，分析問題缺乏系統(tǒng)性和辯證思維，從而使審計(jì)視野狹窄，不能從宏觀方面把握大局。

這就要求審計(jì)人員必須加強(qiáng)審計(jì)理論與技能及相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，樹立科學(xué)的思維方式，學(xué)會站在全局高度，多角度、多層面、多關(guān)聯(lián)地去發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，并從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律。

2.要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)

審計(jì)的對象是紛繁復(fù)雜的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等活動，很多問題都深深隱藏在表面現(xiàn)象背后，審計(jì)工作的目的就是透過現(xiàn)象洞察本質(zhì)，這就特別強(qiáng)調(diào)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。要求審計(jì)人員必須伏下身子，善于發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。

首先，在制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時，要明確審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和利用的目標(biāo)，確保審計(jì)實(shí)施有的放矢；其次，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，要查證審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和利用目標(biāo)的合理性和前瞻性，并根據(jù)新情況、新問題及時調(diào)整和完善目標(biāo)；再次，在匯總審計(jì)項(xiàng)目資料時，應(yīng)及時總結(jié)所發(fā)現(xiàn)的問題及成因，要把審計(jì)視角放到地域發(fā)展的全局上來。

3.要采取有效措施保障審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用

抓住重點(diǎn)問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

要做好審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用，就要抓好重點(diǎn)問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在資源有限的前提下，發(fā)揮審計(jì)工作最大、最優(yōu)的效益。要將審計(jì)重點(diǎn)落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問題和社會熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，做好項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查；要組織開展關(guān)系群眾利益的重要項(xiàng)目和重點(diǎn)資金審計(jì)，推動各項(xiàng)惠民政策的落實(shí)；要突出對傾向性和普遍性問題的分析研究，反復(fù)出現(xiàn)的問題從規(guī)律上找原因，普遍出現(xiàn)的問題從體制上找對策。

提高質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)成果的公信力。

要保證審計(jì)結(jié)果客觀、公正，經(jīng)得起社會各界的推敲，讓審計(jì)結(jié)果變成服務(wù)政府決策的重要參考依據(jù)，促進(jìn)政府以及有關(guān)部門修改完善有關(guān)政策法規(guī)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；要通過審計(jì)結(jié)果促理清財(cái)政資金使用的脈絡(luò)走向。

建立健全審計(jì)結(jié)果落實(shí)的聯(lián)動機(jī)制。

要嚴(yán)肅審計(jì)執(zhí)法，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題、違反廉政規(guī)定和涉嫌犯罪的行為，除按照法律法規(guī)下達(dá)審計(jì)決定書外，還要及時移送有關(guān)部門或同時制發(fā)審計(jì)建議書。對重要的審計(jì)項(xiàng)目要爭取政府支持，督促落實(shí)審計(jì)決定。

在審計(jì)過程中，特別是延伸審計(jì)或延伸審計(jì)調(diào)查過程中，要借助主管部門的力量，確立相互配合和相互通報制度，盡可能減少審計(jì)阻力，確保審計(jì)工作的正常開展。

暢通審計(jì)信息傳播渠道。

要加大對國家審計(jì)法律法規(guī)的宣傳力度，在全社會形成了解審計(jì)、支持審計(jì)、關(guān)注審計(jì)的氛圍；要積極探索地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公開制度，做到及時、準(zhǔn)確地傳播審計(jì)信息；要充分發(fā)揮輿論監(jiān)督力量，通過媒體宣傳，做到審計(jì)信息及時上傳下達(dá)；要實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的通俗化，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果信息的受眾面，使審計(jì)結(jié)果能為普通民眾所理解和使用；要建立健全審計(jì)結(jié)果內(nèi)部運(yùn)用制度，通過相互借鑒，成果共享，保證審計(jì)成果的連續(xù)性和有效性。及時總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，探求審計(jì)規(guī)律，提升審計(jì)成果層次，同時加強(qiáng)監(jiān)督、檢查，達(dá)到審計(jì)成果落實(shí)、轉(zhuǎn)化和利用的效果。2100433B

施工財(cái)務(wù)成果審計(jì)是對施工企業(yè)在一定時期企業(yè)內(nèi)所反映的經(jīng)營活動中實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配的審計(jì)。

其主要內(nèi)容：(1)審查工程結(jié)算利潤時，工程價款結(jié)算收入、預(yù)算成本是否與報告期的施工產(chǎn)值、工程結(jié)算價值相一致，有無多結(jié)、少結(jié)和不結(jié)的情況；(2)工程實(shí)際成本的形成是否符合會計(jì)制度和施工企業(yè)成本管理細(xì)則的要求，對應(yīng)列成本的費(fèi)用是否全部計(jì)入，有無在跨年在建工程和未完施工上弄虛作假，調(diào)節(jié)工程成本的盈虧；(3)工業(yè)產(chǎn)品、作業(yè)提供、材料銷售等利潤是否與附屬企業(yè)、材料供應(yīng)部門和輔助生產(chǎn)單位所反映的利潤相一致；(4)營業(yè)外收支凈額是否按營業(yè)外收入抵減營業(yè)外支出后的差額，營業(yè)外收支各項(xiàng)目和開支內(nèi)容有無擴(kuò)大范圍、增列項(xiàng)目的違紀(jì)行為；(5)利潤分配是否合規(guī)，稅前還貸，工資含量節(jié)余的劃轉(zhuǎn)，應(yīng)交所得稅、稅后留利的分配以及有關(guān)營業(yè)稅，城建稅等是否符合國家政策和上級有關(guān)的規(guī)定。 2100433B

中國內(nèi)部審計(jì)出版發(fā)行

據(jù)2020年2月27日中國知網(wǎng)顯示，《中國內(nèi)部審計(jì)》共出版文獻(xiàn)量7109篇。

據(jù)2020年2月27日萬方數(shù)據(jù)知識服務(wù)平臺顯示，《中國內(nèi)部審計(jì)》共載文3268篇，基金論文量為179篇。

中國內(nèi)部審計(jì)收錄情況

《中國內(nèi)部審計(jì)》是北京大學(xué)《中文核心期刊要目總覽》來源期刊（2011年版），被中國知網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)庫等收錄。

中國內(nèi)部審計(jì)影響因子

據(jù)2020年2月27日中國知網(wǎng)顯示，《中國內(nèi)部審計(jì)》總下載次數(shù)759652次、總被引次數(shù)16370次，（2019版）復(fù)合影響因子為0.899、（2019版）綜合影響因子0.190。

據(jù)2020年2月27日萬方數(shù)據(jù)知識服務(wù)平臺顯示，《中國內(nèi)部審計(jì)》被引量8492次、下載量92611次；據(jù)2017年中國期刊引證報告（擴(kuò)刊版）數(shù)據(jù)顯示，《中國內(nèi)部審計(jì)》影響因子為0.71，在全部統(tǒng)計(jì)源期刊（6670種）中排第3438名。

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)成果審計(jì)是對建筑企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營過程在財(cái)務(wù)上獲得的最終成果進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括建筑企業(yè)利潤計(jì)算是否正確，有無弄虛作假情況，檢查建筑企業(yè)是否按規(guī)定交納所得稅，有無多留、漏交、截留和欠交情況以及是否有貪污舞弊等情況。審查時，應(yīng)從工程結(jié)算利潤、銷售利潤、營業(yè)外收入和支出以及利潤分配等方面的正確性、合法性和合理性上進(jìn)行審計(jì)。

財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的利潤或發(fā)生的虧損。是反映一定時期企業(yè)經(jīng)營好壞的一項(xiàng)綜合指標(biāo)。財(cái)務(wù)成果可能為正值，也可能為負(fù)值。收入大于費(fèi)用和支出，即為正值，稱盈利。反之，即為負(fù)值，稱虧損。企業(yè)的財(cái)務(wù)成果一般在“利潤”帳戶核算。企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，有基本業(yè)務(wù)成果，也有其他成果。例如，工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果主要由產(chǎn)品銷售利潤(或虧損)、其他銷售利潤 (或虧損) 和營業(yè)外收支三部分構(gòu)成。2100433B