審計(jì)轉(zhuǎn)型簡(jiǎn)介

審計(jì)轉(zhuǎn)型，是指審計(jì)部門(mén)為加快審計(jì)步伐改變思想觀念和工作方法構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)要求而進(jìn)行的審計(jì)轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作是在繼續(xù)強(qiáng)化原有傳統(tǒng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)一步延伸、拓展和提升。將內(nèi)部審計(jì)工作滲入到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，不僅要關(guān)注企業(yè)部控制制度執(zhí)行情況，更重要的是立足于防范，做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)管理合理性意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，在審計(jì)理念上，要由重檢查糾錯(cuò)、輕評(píng)價(jià)治理，向檢查與評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)與治理并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)定位上，要由維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)，向提升公司價(jià)值、服務(wù)于公司戰(zhàn)略實(shí)施拓展；在審計(jì)職能上，要由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重拓展；在審計(jì)內(nèi)容上，要由財(cái)務(wù)收支向經(jīng)營(yíng)管理全方位延伸；在審計(jì)方式上，要由事后審計(jì)向全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，要由手工操作為主，向利用計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展。要做好內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾個(gè)方面：

1.更新傳統(tǒng)觀念，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)與理念。

內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，因此搞好內(nèi)審工作，作為企業(yè)及其管理人員來(lái)講必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真履行監(jiān)督和服務(wù)職能，著眼于預(yù)防控制，努力實(shí)現(xiàn)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)健全自我約束機(jī)制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。內(nèi)部審計(jì)只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開(kāi)展業(yè)績(jī)考核審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)，才能提高效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)為主向全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變，才能實(shí)現(xiàn)管理效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作就是要通過(guò)轉(zhuǎn)型，來(lái)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的一項(xiàng)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，審計(jì)與服務(wù)是一致的。內(nèi)審人員要參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

2.增強(qiáng)人員全面素質(zhì)，樹(shù)立自身良好形象。

內(nèi)部審計(jì)人員只有從學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，做好審計(jì)工作。要增強(qiáng)學(xué)習(xí)力。面對(duì)目前企業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深人開(kāi)展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織的活動(dòng)，要重視對(duì)新的法律法規(guī)、政策以及新的會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)、理解和應(yīng)用。提高工作能力。要樹(shù)立工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化的理念，努力提高解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新隋況、新問(wèn)題的能力，要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確把握審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和針對(duì)性。隨著電力體制改革的不斷深入，各種矛盾日益復(fù)雜化，這就需要我們認(rèn)清形勢(shì)，關(guān)注熱點(diǎn)，把握重點(diǎn)，協(xié)調(diào)關(guān)系，提高應(yīng)變能力，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的重要體現(xiàn)，要提升審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，不僅要注重審計(jì)檢查更應(yīng)注重審計(jì)分析，不僅要注重問(wèn)題發(fā)現(xiàn)更應(yīng)注重原因分析。提高自身形象。要遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得將其在審計(jì)過(guò)程中得到的信息隨意進(jìn)行披露。保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目，贏得被審計(jì)者的信任和支持。提高審計(jì)人員的自身形象，要注重在審計(jì)中做到：量力而行、突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為。嚴(yán)明審計(jì)工作紀(jì)律是審計(jì)形象和工作質(zhì)量的保證。

3.明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，拓展審計(jì)范圍。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，其基本含義是以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，評(píng)價(jià)公司資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性、防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施的可行性和有效性。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)向內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展作業(yè)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于公司經(jīng)營(yíng)管理的需要， 繞公司經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)心的問(wèn)題，以加強(qiáng)公司內(nèi)控管理、提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范和整體效益為中心，不斷提高審計(jì)T作質(zhì)量和效果。

4.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)中以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定審計(jì)計(jì)劃，從審計(jì)準(zhǔn)備階段開(kāi)始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并按照風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行排序和確認(rèn)，充分收集和分析相應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的資料，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平，從而降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過(guò)程中，一般采取問(wèn)題導(dǎo)向型審計(jì)方式。

即鼓勵(lì)被審部門(mén)的人員在審計(jì)過(guò)程中表述所關(guān)心的問(wèn)題；在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題指明可改進(jìn)的方法，不簡(jiǎn)單地予以暴露；將詳細(xì)性的審計(jì)建議報(bào)告直接送給第一線管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地改進(jìn)問(wèn)題。在編送審計(jì)報(bào)告時(shí)，要注重事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性。

5.改進(jìn)審計(jì)手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)。

信息化程度的不斷提高，對(duì)內(nèi)審技術(shù)手段提出了更高的要求。要求審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，采取現(xiàn)代審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的趨勢(shì)，審計(jì)工作要加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段的變革，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，要利用現(xiàn)代化的工具開(kāi)展審計(jì)工作，積極推廣應(yīng)用營(yíng)銷(xiāo)自動(dòng)化軟件和審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)軟件，要將軟件應(yīng)用作為審計(jì)信息化建設(shè)的突破口，把辦公自動(dòng)化作為審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)力，把培訓(xùn)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基本保證，把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，力爭(zhēng)將審計(jì)信息化建設(shè)推向一個(gè)新階段。

6.培養(yǎng)集體意識(shí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要重視調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的積極性，讓每位審計(jì)人員輪流當(dāng)主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學(xué)會(huì)換位思考，提高工作效率，增強(qiáng)同事間的凝聚力，更能激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的積極作用。此外，還要加強(qiáng)有效溝通，促進(jìn)相互理解。有效溝通是內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要組成部分，貫穿于審計(jì)的整個(gè)過(guò)程。有效地溝通交流，可化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問(wèn)題。要提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，與被審計(jì)單位的溝通交流是關(guān)鍵。溝通既是內(nèi)部審計(jì)工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計(jì)丁作的一個(gè)重要方法

7.注重后續(xù)審計(jì)，鞏固審計(jì)成果。

審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議體現(xiàn)了審計(jì)工作所賦予審計(jì)人員的責(zé)任，但是在現(xiàn)實(shí)中許多組織并沒(méi)有在內(nèi)部審計(jì)工作中實(shí)施完善的后續(xù)審計(jì)工作，這使得內(nèi)審的目的或價(jià)值得不到體現(xiàn)，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題得不到糾正，有損內(nèi)部審計(jì)的可信度和威信，損害內(nèi)審人員的忠誠(chéng)度和職業(yè)形象，最終導(dǎo)致內(nèi)審工作成為流于形式的工作，失去了其真正的內(nèi)涵價(jià)值。只有在注重后續(xù)審計(jì)，才會(huì)鞏固審計(jì)成果，真正起到審計(jì)的作用。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪的方式，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用，切實(shí)解決審計(jì)中存在的問(wèn)題，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。2100433B

1.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是推進(jìn)公司治理的需要。

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，核心內(nèi)容是推行公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。這是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)重要標(biāo)志。隨著公司治理的重要性不斷突出，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不得不將公司治理列為優(yōu)先審計(jì)的對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中是—個(gè)不可或缺的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也只有把內(nèi)部審計(jì)納入到現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能，才能充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的重要作用。公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了—個(gè)很好的平臺(tái)。所以內(nèi)部審計(jì)必須抓住這一有利時(shí)機(jī)，充分利用這個(gè)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適應(yīng)企業(yè)改革的需要，同時(shí)提升內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。

2.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是現(xiàn)代企業(yè)自我發(fā)展的內(nèi)在需要。

隨著近年來(lái)企業(yè)改制、改革工作的推進(jìn)，企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了以資本為紐帶，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制，甚至于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)；集團(tuán)公司中母子公司的組織結(jié)構(gòu)越來(lái)越龐大，層次又越來(lái)越多，公司治理中的所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的相互制衡關(guān)系越來(lái)越復(fù)雜。集團(tuán)管理層要在企業(yè)內(nèi)部各層次之間形成和諧有效的相互支持與制衡、和諧發(fā)展的企業(yè)運(yùn)作機(jī)制，必須完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，確保企業(yè)管理規(guī)范化。而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，是提高企業(yè)管理水平的有效手段。近年來(lái)—些企業(yè)因盲目擴(kuò)張、資本運(yùn)作無(wú)序混亂、失控等原因引起的倒閉案例，就充分證明了缺少有效的控制，就無(wú)法保證資產(chǎn)的有效運(yùn)作和資本的安全。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)在審計(jì)上的轉(zhuǎn)型，才能適應(yīng)企業(yè)管理的需要，才能在充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上的積極作用。

在中國(guó)采用“行政型模式”的審計(jì)體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)像其他政府所屬部門(mén)一樣，擁有多種行政處理處罰權(quán)。當(dāng)審計(jì)作為國(guó)家的一種行政職能后，就天然性地將審計(jì)約束政府的權(quán)力弱化；審計(jì)所獲得的是政府可能提供的更多的社會(huì)資源與工作便利，所失去的是監(jiān)督政府的固有剛性。審計(jì)充當(dāng)政府財(cái)政“拾遺補(bǔ)漏”的工具，靠查“違紀(jì)資金”、“收繳”、“罰沒(méi)”手段彌補(bǔ)財(cái)政管理的不足。盡管“審計(jì)風(fēng)暴”推動(dòng)了問(wèn)責(zé)政府的進(jìn)程，但在政府體系內(nèi)所實(shí)行的對(duì)審計(jì)的管理在某種程度上抵消了審計(jì)本來(lái)的功效，使問(wèn)責(zé)政府的影響力降低。最近幾年，媒體與社會(huì)各界對(duì)審計(jì)的關(guān)注，主要來(lái)源于審計(jì)機(jī)關(guān)向人大提交的審計(jì)報(bào)告，而問(wèn)責(zé)政府的呼聲也主要是由輿論形成的；值得反思的是，為什么審計(jì)界內(nèi)部的呼聲并不是很高"_blank" href="/item/行政權(quán)力">行政權(quán)力的力量；在問(wèn)責(zé)政府方面，必須重視審計(jì)與人大、司法、媒體、民眾多方所形成的合力。