調(diào)節(jié)稅審計(jì)

調(diào)節(jié)稅審計(jì)是指按照國家現(xiàn)行稅制規(guī)定，凡盈利的大中型企業(yè)，在計(jì)算交納所得稅后，余利超過1983年合理留利的，應(yīng)按照核定的調(diào)節(jié)稅率計(jì)算交納調(diào)節(jié)稅的審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）審查應(yīng)納稅企業(yè)核定的依據(jù)是否可靠，是否經(jīng)有關(guān)部門審批；（2）審查調(diào)節(jié)稅率的計(jì)算是否正確；（3）審查調(diào)節(jié)稅額的計(jì)算是否真實(shí)、可靠，對增長利潤部分減征的調(diào)節(jié)稅是否符合規(guī)定；（4）審查應(yīng)繳的調(diào)節(jié)稅是否及時(shí)、足額上交，有無故意拖欠稅款的情況；（5）審查調(diào)節(jié)稅的帳務(wù)處理是否正確。 2100433B

調(diào)節(jié)稅種審計(jì)是指對基層稅務(wù)部門為多提分成，截留收入所采取的違規(guī)違法手段的審計(jì)。

國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅征納審計(jì)是對實(shí)行工資總額隨經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)的國營企業(yè)，按其年度內(nèi)增發(fā)的工資總額，就超過國家核定的增長比例的部分實(shí)施征納稅金的審查。

其主要內(nèi)容： (1)納稅年度內(nèi)從工資基金和其他來源的資金，發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)等，是否全部計(jì)入工資總額;有無漏計(jì)、少計(jì)的情況; (2)上年工資總額基數(shù)的核定是否正確，有無將從其他資金來源渠道發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，以及繳納的工資調(diào)節(jié)稅、罰款等，計(jì)入上年工資總額基數(shù)的情況;(3)免征獎(jiǎng)金稅的獎(jiǎng)金，是否按規(guī)定計(jì)入當(dāng)年工資增長總額;有無因漏計(jì)而漏征工資調(diào)節(jié)稅的情況;(4)年度匯算和按次預(yù)繳工資調(diào)節(jié)稅的計(jì)算是否正確，應(yīng)納稅款是否遵期繳納;有無錯(cuò)用稅率和速算扣除率，以及拖欠稅款的問題等。

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例

（1991年4月16日國務(wù)院令第82號發(fā)布）

第一條

為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策， 控制投資規(guī)模，引導(dǎo)投資方向，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，制定本條例。

第二條

在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)資的單位和個(gè)人， 為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（以下簡稱“投資方向調(diào)節(jié)稅）的納稅義務(wù)人（以下簡稱“納稅人”），應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納投資方向調(diào)節(jié)稅。

第三條

投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率。 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按其單位工程分別確定適用的稅率。稅目、稅率依照本條例所附的《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目率表》執(zhí)行。

稅目稅率表未列出的固定資產(chǎn)投資（不包括更新改造投資），稅率為百分之十五。

除適用稅目稅率表中0%稅率以外的更新改造投資，稅率為百分之十。

《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅率表》由國務(wù)院定期調(diào)整。

第四條

投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)稅依據(jù)為固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)際完成的投資額，其中更新改造投資項(xiàng)目為建筑工程實(shí)際完成的投資額。

第五條

投資方向調(diào)節(jié)稅按固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的單位工程年度計(jì)劃投資額預(yù)繳。年度終了后，按年度實(shí)際完成投資額結(jié)算，多退少補(bǔ)；項(xiàng)目竣工后，按全部實(shí)際完成投資額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

納稅人按年度計(jì)劃投資額一次繳納全年稅款確的困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可于當(dāng)年9月底以前分次繳清應(yīng)納稅款。

第六條

納稅人在反批固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)目的投資方向調(diào)節(jié)稅稅款落實(shí)，并列入項(xiàng)目總投資，進(jìn)行項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)評價(jià)。但稅款不作為設(shè)計(jì)、施工和其他取費(fèi)的基數(shù)，

第七條

投資方向調(diào)節(jié)稅，除國務(wù)院另有規(guī)定者外，不得減免。

第八條

投資方向調(diào)節(jié)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 納稅人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)等手續(xù)。

第九條

投資方向調(diào)節(jié)稅的征收， 實(shí)行計(jì)劃統(tǒng)一管理和投資許可證相結(jié)合的源泉控管辦法：

（一）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）匯總本地區(qū)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)同級稅務(wù)機(jī)關(guān)審定各固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目適用的稅目、稅率和應(yīng)納稅額后，由計(jì)劃部門下達(dá)。

（二）納稅人在使用項(xiàng)目年度投資前，應(yīng)當(dāng)?shù)巾?xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、申報(bào)等手續(xù)。銀行和其他金屬機(jī)構(gòu)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的專用繳款書劃撥應(yīng)納稅款。

（三）計(jì)劃部門憑納稅憑證發(fā)放投資許可證。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)根據(jù)投資許可證，辦理固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的撥款、貸款手續(xù)。

第十條

投資方向調(diào)節(jié)稅由中國人民建設(shè)銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和交通銀行、其他金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位負(fù)責(zé)代和代繳。

第十一條

對計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除按其適用稅率征稅外，并可對納稅人處以應(yīng)納稅額五倍以內(nèi)的罰款。但適用0%稅率的計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，由計(jì)劃部門依照有產(chǎn)規(guī)定另行處置。

以更新改造為名進(jìn)行的基本建設(shè)投資，按照基本建設(shè)的投資的稅目稅率加倍征稅。但適用0%稅率的投資項(xiàng)目，由計(jì)劃部門依照有關(guān)規(guī)定另行處置。

第十二條

納稅人未按本條例規(guī)定繳納稅款的， 計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）對預(yù)備項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)取消其立項(xiàng)，對新開工項(xiàng)目不得安排其開工，對續(xù)建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)取消其年度投資計(jì)劃規(guī)模，并吊銷投資許可證；銀行和其他金融機(jī)構(gòu)不得為其辦理貸款、撥款。

計(jì)劃、銀行等部門違反本條例規(guī)定，導(dǎo)致納稅人偷稅漏稅的，其上級主管部門應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十三條

投資方向調(diào)節(jié)稅征收管理的其他事項(xiàng)， 依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條

中個(gè)合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，不適用本條例。

國家禁止發(fā)展項(xiàng)目的投資，不適用本條例，計(jì)劃部門應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策的規(guī)定另行處置?！秶医拱l(fā)展項(xiàng)目表》由國務(wù)院定期調(diào)整。

第十五條

少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅的優(yōu)惠辦法另行規(guī)定。

按照國家規(guī)定不納入計(jì)劃管理、投資額不滿5萬元的固定資產(chǎn)投資，投資方向調(diào)節(jié)稅的征收和減免，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

第十六條

固定資產(chǎn)投資投資許可證由計(jì)劃部門統(tǒng)一發(fā)放和管理。 投資許可證的具體管理辦法由國家計(jì)劃委員會(huì)規(guī)定。

第十七條

本條例由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由國家稅務(wù)局制定。

第十八條

本條例自1991年度起施行。 1987年6月25日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國建筑稅暫行條例》同時(shí)廢止。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人征收的一種地方稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)稅依據(jù)為固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)際完成的投資額。國務(wù)院第82號令于1991年4月16日發(fā)布了《中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》，并規(guī)定固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅自1991年1月1日起開征。國家稅務(wù)局于1991年6月18日發(fā)布了《中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率，分別為：0%、5%、10%、15%、30%。 中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)的固定資產(chǎn)投資不征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅是1987年1月1日起國家向居住在中國境內(nèi)的公民征收的。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民的收入水平顯著提高。國家鼓勵(lì)一部分人通過勞動(dòng)先富起來的政策，調(diào)動(dòng)了勞動(dòng)人民致富的積極性和創(chuàng)造性，一部分人的收入超過了一般水平，有的還超過許多。同時(shí)，中國實(shí)行以按勞分配為主的多種分配方式和正確的分配政策，包括承包收入、債券利息、股息和分紅，以及私營企業(yè)業(yè)主的非勞動(dòng)所得，也增加了一部分人的收入。國家的分配政策是，既要有利于善于經(jīng)營的企業(yè)和誠實(shí)勞動(dòng)的個(gè)人先富起來，合理拉開收人差距，又要防止貧富懸殊，堅(jiān)持共同富裕的方向，在促進(jìn)效率提高的前提下體現(xiàn)社會(huì)公平。對過高的個(gè)人收入，要采取有效措施進(jìn)行調(diào)節(jié)，運(yùn)用稅收杠桿適當(dāng)調(diào)節(jié)各類社會(huì)成員的收入水平。正是為了體現(xiàn)國家的分配政策，于是，國務(wù)院于1986年9月25日發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。2100433B