稅務管理流程簡介

稅務管理流程稅務管理活動中稅款的征納入庫以及信息產(chǎn)生、傳遞和處理的統(tǒng)一過程。是衡量稅收是否實現(xiàn)有效管理的標志之一。稅務管理流程包括兩方面內(nèi)容：一是稅款流程，即稅款從物質(zhì)生產(chǎn)部門創(chuàng)造的社會純收入開始，至以稅金形式納入國庫為止的全過程；二是信息流程，即伴隨著稅款征收入庫全過程的信息產(chǎn)生、傳遞和處理的過程。

一）稅務籌劃步驟

第一步 收集信息

一、收集外部信息

1．稅收法規(guī)。

2．其他政策法規(guī)。

3．主管稅務機關的觀點。

二、收集內(nèi)部信息

1．納稅人的身份。

2．組織形式。

3．注冊地點。

4．所從事的產(chǎn)業(yè)。

5．財務情況。

6．對風險的態(tài)度。

7．稅務情況。

第二步 目標分析

一、納稅人的要求

1．要求增加所得還是資本增值。

2．投資要求。

二、目標的限定

（一）納稅成本與經(jīng)濟效益的選擇

1．稅務籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的選擇。

2．稅務籌劃目標與財務管理目標的選擇。

（二）稅種間的限定

1．考慮整體稅負的輕重。

2．全面考察相關年度的課稅情況。

（三）經(jīng)濟活動參與者的稅負情況

（四）特定稅種的影響

第三步 方案設計與選擇

一、風險籌劃方案設計與選擇

二、組合籌劃方案設計與選擇

（一）組合籌劃方案設計要考慮各種籌劃技術的相互影響

要考慮各種籌劃技術的相關性

要計算多種籌劃技術的組合收益期望值（率）

（二）兩種負相關籌劃技術的組合籌劃

（三）兩種正相關籌劃技術的組合籌劃

（四）組合籌劃方案的選擇

第四步 實施與反饋

二）稅收籌劃運用技術

（一）減免稅技術：熟練掌握目前國內(nèi)稅法政策，尤其要掌握各稅種、各區(qū)域減免稅最新動態(tài)；

（二）分割技術

1．分割技術的概念

2．分割技術特點

（1）應用絕對收益籌劃原理。

（2）應用稅基籌劃原理。

（3）適用范圍狹窄。

（4）技術較為復雜。

3．分割技術要點

（1）分割合理化。

（2）分割不違法。

（3）收益最大化。

三） 扣除技術

（一）扣除技術的概念

（二）扣除技術的特點

1．可用于絕對收益籌劃和相對收益籌劃。

2．采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。

3．技術較為復雜。

4．適用范圍較大。

（三）扣除技術要點

1．扣除項目最多化。

2．扣除金額最大化。

3．扣除最早化。

四）稅率差異技術

（一）稅率差異技術概念

（二）稅率差異技術特點

1．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅率籌劃原理。

3．技術較為復雜。

4．適用范圍較大。

5．具有相對確定性。

（三）稅率差異技術要點

1．盡量尋求稅率最低化。

2．與企業(yè)的經(jīng)營活動有機地結(jié)合起來。

五）抵免技術

（一）抵免技術的概念

（二）抵免技術的特點

1．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術較為簡單。

4．適用范圍較寬。

（三）抵免技術要點

1．抵免項目最多化。

2．抵免金額最大化。

3．抵免時間盡早。

六）退稅技術

（一）退稅技術的概念

（二）退稅技術特點

1．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術有難有易。

4．適用范圍較小。

（三）退稅技術要點

1．盡量爭取退稅項目最多化。

2．盡量使退稅額最大化。

七）延期納稅技術

（一）延期納稅技術的概念

（二）延期納稅技術特點

1．運用相對收益籌劃。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術復雜。

4．適用范圍大。

（三）延期納稅技術要點

1．延期納稅項目最多化。

2．延長期最長化。

八）會計政策選擇技術

（一）會計政策選擇技術的概念

1．存貨計價。

2．折舊計提。

3．費用列支。

4．營業(yè)收入的確認。

（二）會計政策選擇技術的特點

1．技術復雜。

2．適用范圍較廣。

3．受其他因素影響較大。

（三）會計政策選擇技術的要點

1．注意會計利潤和應稅利潤的差異。

2．注意稅法規(guī)定對會計政策選擇的限制。

九）案例分析

一項銷售行為，如果既涉及應稅勞務又涉及貨物或非應稅勞務，稱為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者在內(nèi)。所謂以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應稅勞務營業(yè)額不到50%。

例如，某商場銷售一臺熱水器，價格為3000元，并上門為顧客安裝，另加安裝費200元。按稅法規(guī)定，銷售熱水器屬于增值稅的范圍，取得的安裝費屬于營業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，即該項銷售行為涉及增值稅和營業(yè)稅兩個稅種。但該項銷售行為所銷售的熱水器和收取的安裝費又是因同一項銷售業(yè)務而發(fā)生的。因此，該百貨商店的這種銷售行為實際上是一種混合銷售行為。由于該商店是從事貨物的批發(fā)、零售企業(yè)，該店取得的200元安裝費收入應并入熱水器的價款一并繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。2100433B

稅務檢查形式是指稅務機關開展稅務檢查的具體組織方式。稅務檢查形式往往因檢查時間、檢查內(nèi)容和檢查目的的不同而不同，它主要有以下幾種：

(一)群眾性檢查。

這種檢查形式是通過稅務機關組織納稅人開展自查或互查的方式，來了解不同行業(yè)納稅人或同行業(yè)不同納稅人的納稅義務履行情況，屬于一般性檢查，帶有普查性質(zhì)。

(二)專業(yè)性檢查。

這種檢查形式是稅務機關組織稅務人員對納稅人的各項涉稅事宜進行的專業(yè)檢查。它主要有日常檢查、專項檢查和專案檢查等幾種形式。

1、日常稅務檢查。是稅務機關組織依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對納稅人履行納稅義務的情況所進行的常規(guī)檢查。包括日常的稅務稽核、稅務檢查和違章處理。稅務稽核是稅務機關對納稅人納稅申報資料進行審核的過程，以確保稅款申報的準確性。稅務稽核一般由稅務機關內(nèi)部的征收部門負責組織實施。而稅務檢查是以納稅人會計核算資料為基礎、運用不同的檢查方法對納稅人的納稅情況以及生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面檢查的過程，確保稅款繳納的準確性，實現(xiàn)應收盡收。稅務檢查一般由稅務機關內(nèi)部的檢查部門負責組織實施。日常稅務檢查主要是檢查納稅人履行納稅義務的情況，其主要目的是確保稅款及時入庫，促使納稅人樹立依法納稅的意識，因而，日常稅務檢查一般由縣級稅務機關組織實施，其一般要求是：對轄區(qū)內(nèi)所有納稅戶的所有申報資料必須進行稅務稽核，對轄區(qū)內(nèi)的所有納稅戶必須每年實施稅務檢查1-2次。這種檢查方式的優(yōu)點在于能及時發(fā)現(xiàn)問題、迅速解決問題。但缺點是受到檢查人員政策水平和業(yè)務技能的制約，容易出現(xiàn)漏查現(xiàn)象。

2、專項稅務檢查。是稅務機關根據(jù)特定的目的和要求，依據(jù)征收管理部門或其他信息部門提供的信息、數(shù)據(jù)資料，通過分類、分析，選取特定的檢查對象進行某個方面的或某些方面的檢查，以實現(xiàn)特定的檢查目的。

3、專案稅務檢查。是稅務檢查部門對上級指示、有關部門轉(zhuǎn)辦、征收管理部門提供、公民舉報以及國際、省際間情報交換等案件線索進行的專門檢查。這種檢查形式往往適用于對重大案件的查處。

(三)聯(lián)合性檢查。

是多個部門聯(lián)合組織開展的檢查形式。它主要有以下兩種：

1、稅務機關內(nèi)部各部門之間的聯(lián)合檢查。包括征收部門與檢查部門的聯(lián)合檢查，檢查部門之間的聯(lián)合檢查。其特點是檢查力量強、檢查效果好。

2、稅務部門與其他經(jīng)濟部門之間進行的聯(lián)合檢查。一般由稅務機關會同企業(yè)主管部門、財政、銀行、物價等部門進行綜合檢查，促使企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督，遵守財經(jīng)紀律。其特點是檢查范圍廣、查處問題全面、解決問題及時、能發(fā)揮綜合治理的效果。

總之，稅務檢查的形式是多種多樣的，稅務機關應依據(jù)檢查需要、結(jié)合企業(yè)實際，靈活運用。在檢查工作中，為加快檢查進度、提高檢查效果，應注意將專業(yè)檢查與群眾檢查相結(jié)合，實現(xiàn)稅務檢查的預期目標。

稅務評估是一個納稅服務過程。稅務機關通過信息化手段，設置能夠了解和掌握納稅人財務核算和相關經(jīng)營情況的納稅申報表，并結(jié)合審查賬簿報表，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質(zhì)量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤而產(chǎn)生的涉稅問題，充分體現(xiàn)稅務行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則。

為了及時調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，一項成功的稅收籌劃是對財稅政策的及時更新獲取，以及多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果，利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點。航天信息軟件可幫助企業(yè)進行稅收籌劃樹立風險成本意識，分析各種可能導致的風險因素，積極采取有效措施進行預防，避免落入偷稅、逃稅負面陷阱，并從多方位對籌劃項目的合法性、合理性及企業(yè)綜合效益充分論證，關注稅收政策變化和當?shù)囟悇諜C關稅收征管特點、具體方法，從整體稅負輕重角度應用財會知識進行實操，優(yōu)化選擇標準是盡可能在稅負較小情況下，實現(xiàn)企業(yè)整體利潤最大化。