稅制改革改革年表

稅制改革1993年

3月15日，國務(wù)院總理李鵬在第八屆全國人民代表大會第一次全體會議上所作的《政府工作報告》中提出，要進一步改革財政稅收體制，理順中央與地方、國家與企業(yè)的分配關(guān)系，會議批準(zhǔn)了上述報告。

4月19日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于國務(wù)院機構(gòu)設(shè)置的通知》，將國家稅務(wù)局更名為國家稅務(wù)總局，并升格為國務(wù)院直屬機構(gòu)，原國家稅務(wù)局局長金鑫繼續(xù)擔(dān)任局長。

4月23日和29日，中共中央總書記江澤民先后兩次主持召開中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會議，聽取財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政、稅收工作的匯報，研究稅制改革和財政管理體制改革工作，并提出對財政、稅收工作的要求。

4月28日，中共中央總書記江澤民聽取國家稅務(wù)總局局長金鑫、副局長楊崇春關(guān)于稅收工作的匯報。

5月18日，中共中央紀(jì)律檢查委員會、監(jiān)察部發(fā)出《關(guān)于中央直屬機關(guān)和中央國家機關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察機構(gòu)設(shè)置的意見》，其中提出中央紀(jì)委、監(jiān)察部在國家稅務(wù)總局設(shè)立派駐紀(jì)檢、監(jiān)察機構(gòu)。

7月20日～26日，國家稅務(wù)總局在北京召開全國稅務(wù)局長會議，重點研究加強宏觀調(diào)控問題，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。

7月23日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強稅收管理和嚴格控制減免稅收的通知》。

8月底～9月初，國務(wù)院總理辦公會議、國務(wù)院常務(wù)會議、中共中央政治局常委會議先后討論并原則通過國家稅務(wù)總局起草的稅制改革方案和財政部起草的分稅制財政管理體制改革方案。

10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，即日公布，自1994年1月1日起施行，同時廢止《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。

11月6日，國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。

11月14日，中國共產(chǎn)黨第十四屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

11月16日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于組建國家稅務(wù)總局在各地的直屬稅務(wù)機構(gòu)和地方稅務(wù)局有關(guān)問題的通知》。

12月13日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，均自1994年1月1日起施行，同時取消產(chǎn)品稅、鹽稅、特別消費稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅。

12月15日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》。

12月20日，國務(wù)院發(fā)出通知，將國家稅務(wù)總局的機構(gòu)規(guī)格由副部級調(diào)整為正部級。

12月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部發(fā)布《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，即日起施行。

12月25日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局報送的《工商稅制改革實施方案》，自1994年1月1日起施行。

同日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

12月29日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，規(guī)定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)自1994年1月1日起適用國務(wù)院發(fā)布的增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例，同時廢止《工商統(tǒng)一稅條例（草案）》。

稅制改革1994年

1月23日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金稅、工資調(diào)節(jié)稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》。

1月27日，中共中央同意成立中共國家稅務(wù)總局黨組，金鑫任書記。

1月30日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，即日起施行。

2月5日，國務(wù)院任命財政部部長劉仲藜兼任國家稅務(wù)總局局長，金鑫等人任國家稅務(wù)總局副局長。

2月22日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》。

3月16日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制方案》。

6月4日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于制定省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制方案意見》。

稅制改革1995年

1月6日，中共中央任命項懷誠為中共國家稅務(wù)總局黨組書記。

1月18日，國家稅務(wù)總局在北京舉行慶祝建局45周年大會。

2月28日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》，即日公布施行。

5月31日，國務(wù)院在北京召開嚴厲打擊出口騙稅違法犯罪活動工作會議，國務(wù)委員羅干主持會議，朱镕基、李嵐清副總理和最高人民法院院長任建新到會并講話。

8月8日～11日，國家稅務(wù)總局在北戴河召開全國稅務(wù)系統(tǒng)思想政治工作會議，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。

10月30日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，即日公布施行。

稅制改革1996年

1月21日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為的決定》。3月17日，第八屆全國人民代表大會第四次會議批準(zhǔn)《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展“九五”計劃和2010年遠景目標(biāo)綱要》，其中提出了有關(guān)稅收的措施。

12月17日～21日，國家稅務(wù)總局在北京召開全國稅務(wù)工作會議，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。

稅制改革1997年

1月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局報送的《深化稅收征管改革方案》。

2月18日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局報送的《關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》。

2月19日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》。

2月25日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或者委托代理出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》。

3月14日，第八屆全國人民代表大會第五次會議通過修訂以后的《中華人民共和國刑法》，其中增設(shè)了第三章第六節(jié)危害稅收征管罪和其他若干涉稅條款。

7月7日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》，自10月1日起施行。

同日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法》，即日起施行，其中規(guī)定文化事業(yè)建設(shè)費由地方稅務(wù)局征收。

9月12日，中共中央總書記江澤民在中國共產(chǎn)黨第十五次全國代表大會上所作的報告中論述了有關(guān)稅收問題。

10月21日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于地方稅務(wù)機構(gòu)管理體制問題的通知》。

稅制改革1998年

3月12日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強依法治稅嚴格稅收管理權(quán)限的通知》。

3月18日，中共中央任命金人慶為中共國家稅務(wù)總局黨組書記。

3月31日，國務(wù)院任命金人慶為國家稅務(wù)總局局長。

4月22日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清視察國家稅務(wù)總局，聽取該局關(guān)于稅收工作的匯報。

6月22日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制規(guī)定》。

稅制改革1999年

1月22日，國務(wù)院發(fā)布《社會保險費征繳暫行條例》，其中規(guī)定社會保險費的征收機構(gòu)由省級人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機關(guān)征收。

3月29日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清致信全國稅收宣傳月活動，號召全國大力開展稅收宣傳活動，增強全民納稅意識。

8月30日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》。

9月23日，國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂以后的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》，自10月1日起施行。

稅制改革2000年

1月11日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》。

1月12日～19日，中共中央在中共中央黨校舉辦省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部財稅專題研討班，中共中央政治局常委、中共中央黨校校長胡錦濤出席研討班開班式并講話，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理朱镕基和中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清分別為學(xué)員作了報告，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席江澤民出席研討班結(jié)業(yè)式并發(fā)表重要講話。

2月12日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局報送的《關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的意見》。

3月2日，中共中央、國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》。

3月15日，第九屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國立法法》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

9月25日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制的規(guī)定》等文件。

10月22日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部、國家稅務(wù)總局等12個單位報送的《交通和車輛稅費改革實施方案》。

同日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，自2001年1月1日起施行。

11月8日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、交通部和海關(guān)總署發(fā)出《關(guān)于將船舶噸稅納入預(yù)算管理的通知》，自2001年1月1日起執(zhí)行。

11月17日，國務(wù)院在北京召開全國打擊騙取出口退稅工作會議。會議由國務(wù)委員、國務(wù)院打擊騙取出口退稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長吳儀主持，國務(wù)院總理朱镕基、副總理李嵐清和國務(wù)委員羅干、王忠禹出席會議，朱镕基作了重要講話。

稅制改革2011年

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。

稅制改革2013年

5月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》財稅[2013]37號文，對自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點工作作出規(guī)定。

1994年我國進行稅制改革取得的最大成效，就是初步建立了財政收入穩(wěn)定增長的機制。稅制改革后，稅收已成為財政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對稅收征管體制滯后于稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個健康有效的稅制，必須通過與之相適應(yīng)的稅收征管制度來保證實施。1998年以來，進一步加強稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對于加強稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動，發(fā)揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實施細則》等一批法律法規(guī)相繼頒布實施，稅收征管力度加強，保證了稅收持續(xù)大幅度增長。2002年全國稅收收入（此為國家統(tǒng)計局統(tǒng)計口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長了3.14倍，年均增長17.1%，與同期財政收入年均增長數(shù)基本同步，其中1994——1997年年均增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財政收入、增強宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟和社會事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻。

房產(chǎn)稅改革對稅制改革的影響

首先需要明白，“房產(chǎn)稅”與“房地產(chǎn)稅”是兩個不同的概念，前者指的是一個稅種，后者是房產(chǎn)稅、土地增值稅等與房產(chǎn)、土地相關(guān)稅種的總稱。

在 房地產(chǎn)調(diào)控過程中，依據(jù)中國近兩年房地產(chǎn)市場的特殊情況，政府采取了限購的措施，以抑制房價過快上漲。由于限購是一種行政手段，于是，人們總希望用經(jīng)濟手 段來替代，房產(chǎn)稅被認為是可替代限購措施的最佳手段。房產(chǎn)稅擴大試點的消息一經(jīng)傳出，就有人猜測限購措施是不是要撤了。

其實，限購和房產(chǎn)稅 是不同性質(zhì)的手段，房產(chǎn)稅即使能發(fā)揮出調(diào)節(jié)作用，也難以替代限購措施。在房地產(chǎn)市場投機預(yù)期濃厚的情況下，限購是最有效的措施，也是不得不采用的權(quán)宜之 計。當(dāng)游資、民間資金更多地進入到實體經(jīng)濟領(lǐng)域，房地產(chǎn)市場恢復(fù)常態(tài)時，限購自然就會取消，不必再幻想用房產(chǎn)稅來替代限購措施。房產(chǎn)稅改革的必要性

依據(jù)中國的國情，房產(chǎn)稅擴展到個人住房的必要性是：調(diào)節(jié)個人住房消費，節(jié)約住房資源，同時對住房投機有一定的預(yù)期性抑制作用。

2010年中國稅制改革熱點

稅制改革物業(yè)稅

熱議不斷　謎局待解

從2009年到2010年，“物業(yè)稅”這一字眼每次出現(xiàn)在各大網(wǎng)站、報紙上都會占據(jù)顯要的位置，一方面是業(yè)內(nèi)人士眾說紛紜、莫衷一是，另一方面是權(quán)威部門的三緘其口，只字不提。物業(yè)稅距離百姓是遠是近，這一問題就如同現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)一樣，迷霧重重、讓人匪夷所思。

物業(yè)稅，主要針對土地、房屋等的保有環(huán)節(jié)征稅，在我國目前房價日漸高漲的背景下，物業(yè)稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經(jīng)歷，作為房地產(chǎn)調(diào)控的一大“重器”，很多業(yè)內(nèi)人士更是認為：物業(yè)稅才是對付目前“土地財政”“炒房熱” 兩大房價“推手”的殺手锏。

全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，開征物業(yè)稅有利于房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，也有利于分稅制財稅體制從中央踐行至地方，物業(yè)稅在設(shè)計上應(yīng)該考慮與市場機制結(jié)合以發(fā)揮長效機制作用，促使地方政府行為進一步合理化。

值得關(guān)注的是，2010年的財政預(yù)算報告稱，要完善消費稅和房產(chǎn)稅?？梢灶A(yù)見，無論是有關(guān)部門各種文件中數(shù)次提及的改革方向，還是作為國際上通行的調(diào)整收入分配的手段，物業(yè)稅的確有望推出，現(xiàn)在的問題更多的在技術(shù)層面。2010年，關(guān)于物業(yè)稅的疑問可能會得到答案。

稅制改革資源稅

醞釀成熟　呼之欲出

“推出的時機已經(jīng)到來。”這是目前業(yè)內(nèi)對資源稅改革提及最多的一句話。的確，無論是來自政府和社會層面的共識之聲，還是理論和技術(shù)等層面的成熟度都說明一點：資源稅改革在醞釀多年之后，目前已經(jīng)具備了推出的條件，現(xiàn)在最重要的問題是推出的時機。

我國自1984年開征資源稅以來，于1986年和1994年進行了兩次改革和完善，本次改革的核心是由“從量計征”改為“從價計征”，可以說，這一改革將有利于完善資源產(chǎn)品價格形成機制，并可以實現(xiàn)通過提高稅負成本限制企業(yè)對資源的過度使用。

全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行顧問劉克崮說，當(dāng)前是推出資源稅改革的較好時機，首先是當(dāng)前我國經(jīng)濟處在回升向好時期，這是有利時機，其次是近幾年實施的結(jié)構(gòu)性減稅，也有利于改革實施，再有就是相關(guān)行業(yè)已具備了承受能力。

2010年財政預(yù)算報告稱改革資源稅制度?？梢灶A(yù)見，在我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的大背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將會得到更多的關(guān)注，對高耗能、高污染、資源型企業(yè)也將會更多的調(diào)控，2010年，資源稅改革有望正式推出。

稅制改革環(huán)境稅

大勢所趨　積極推進

當(dāng)綠色、低碳成為全球經(jīng)濟發(fā)展的熱詞，當(dāng)西方國家進入全面“綠化”稅制的新階段；當(dāng)我國面臨的“節(jié)能減排”目標(biāo)日益艱巨，當(dāng)單靠法律和行政干預(yù)已不能解決我國環(huán)境污染問題的時候，稅制“綠化”在我國也成為大勢所趨。

2007年6月，國家發(fā)改委會同有關(guān)部門制定了《節(jié)能減排綜合性工作方案》，明確提出要“研究開征環(huán)境稅”。2010年，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2009年深化經(jīng)濟體制改革工作的意見》中亦明確表示，要加快理順環(huán)境稅費制度，研究開征環(huán)境稅。可以看出，開征環(huán)境稅的相關(guān)工作在我國已經(jīng)開始積極推進。

“環(huán)境稅的開征將來肯定是大勢所趨，很多西方國家各方面的基礎(chǔ)好，可以通過稅收的手段來實現(xiàn)對環(huán)境的保護，從我國來看，一些地方開征環(huán)境稅是可行的，可以更多的給地方一些小稅種的權(quán)力?！比珖舜蟠?、廣西壯族自治區(qū)財政廳廳長蘇道儼說。

2010年政府工作報告提出，要打好節(jié)能減排攻堅戰(zhàn)和持久戰(zhàn)。值得注意的是，環(huán)境保護是一個世界性的難題，而出臺一個新的稅種難免會引起稅負增加，所以如何積極的推進環(huán)境稅、究竟采取怎樣的征稅模式，將可能在今后一段時間成為開征環(huán)境稅問題的焦點。

稅制改革個人所得稅

目標(biāo)清晰，已在改革的十字路口

個人所得稅可以稱為是根敏感的神經(jīng)，每一次的觸動都會引來極大的關(guān)注。盡管我國個人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分，但因為與億萬百姓切身相連，所以備受關(guān)注，很多人對稅制的了解甚至都是從個人所得稅開始的。關(guān)于個人所得稅改革的目標(biāo)，一直以來都是十分清晰的，就是從目前實施的是分類稅制走向綜合與分類相結(jié)合的稅制，很多業(yè)內(nèi)人士指出，解決目前個人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結(jié)合的稅制體系來實現(xiàn)。

中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所高培勇說：“現(xiàn)在的個人所得稅已經(jīng)處在改革的十字路口，這項改革首先要破題，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相關(guān)部門的準(zhǔn)備情況?！?

值得注意的是，今年的政府工作報告提出，加大財政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個人所得稅，可以在調(diào)整收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，但從現(xiàn)在來看，這種作用還沒有完全發(fā)揮出來，需要進一步的改革完善。

稅制改革休掉舊稅制

入世帶來的壓力是舊稅制改革的動力之一。

加入WTO之后對中國稅收的影響，會通過貿(mào)易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上，在市場經(jīng)濟國家所廣為接受并且長期通行的一套稅收的理念及其運行規(guī)則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統(tǒng)理念及其運行規(guī)則提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。

“中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，所以稅改的重點將是增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅種。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授在接受媒體采訪時說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

“增值稅設(shè)計向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將被改為消費型增值稅，以鼓勵企業(yè)的投資，而且還將使更多的行業(yè)被納入到增值稅的征收范圍，如農(nóng)牧業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及社會服務(wù)業(yè)，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進去。這可能會增加相關(guān)企業(yè)稅負。

目前中國的企業(yè)所得稅還是兩張面孔，對內(nèi)一套，對外一套。中國的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33%，但是外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，實際上外資享受的是超國民待遇。這等于把內(nèi)資企業(yè)放在不平等的位置。兩稅合并后的統(tǒng)一稅率，尚無定論，但不會超過30%，為照顧外商實際利益和平穩(wěn)過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實施方式。

化妝品和護膚品等現(xiàn)在不再代表消費階層的商品將從消費稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對不住你了。消費稅的消費對象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費品。

稅制改革彌補個稅制度缺陷

國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，8年來平均增幅達48%，2001年中國個人所得稅收入達995.99億元，但僅占2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算，個稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

本來個人收入調(diào)節(jié)稅并非針對普通百姓的，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會分配制度由過去的國家拿大頭，個人拿小頭發(fā)展為現(xiàn)在的個人拿大頭，國家、集體拿小頭。但個稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整并沒有反映出分配結(jié)構(gòu)的變化，稅法的立法滯后了。

最近的查稅風(fēng)暴就是針對中國個稅的流失而發(fā)生的，個人收入的多元化，支付過程中現(xiàn)金量過大，征管手段相對落后，都是造成這種狀況的原因。

中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對富人收入的監(jiān)控上沒有健全的制度。其次，在個稅征收管理的制度上，中國目前采取分類分項征收稅制，這個措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放在一起，統(tǒng)一收稅。

中國現(xiàn)行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數(shù)額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

第一章 導(dǎo)論

第一節(jié) 研究背景及意義

第二節(jié) 文獻研究綜述

第三節(jié) 研究思路與章節(jié)安排

第四節(jié) 研究方法

第五節(jié) 本書可能的創(chuàng)新與不足

第二章 房地產(chǎn)制度與稅制改革的概念內(nèi)涵、理論及交匯現(xiàn)狀

第一節(jié) 房地產(chǎn)制度及稅制改革的研究內(nèi)涵

第二節(jié) 房地產(chǎn)制度及稅制改革研究相關(guān)理論基礎(chǔ)

第三節(jié) 房地產(chǎn)制度與稅制改革的交匯點及存在問題

第三章 房地產(chǎn)制度與稅制改革銜接處置的他國及地區(qū)經(jīng)驗

第一節(jié) “一物多權(quán)”理念下的英美法系國家、地區(qū)改革經(jīng)驗

第二節(jié) “一物一權(quán)”理念下的大陸法系國家、地區(qū)改革經(jīng)驗

第三節(jié) 共通結(jié)論

第四章 集體經(jīng)營性建設(shè)用地直接入市與稅制改革的銜接

第一節(jié) 集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市對房地產(chǎn)制度及其稅制的挑戰(zhàn)

第二節(jié) 集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市的博弈分析

第三節(jié) 集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市后房地產(chǎn)及稅制改革的協(xié)調(diào)

第五章 去“土地財政”后房地產(chǎn)制度改革與稅制改革的銜接

第一節(jié) 去“土地財政”的客觀必然性

第二節(jié) 去“土地財政”后房地產(chǎn)及稅制利益的重新分配轉(zhuǎn)換

第三節(jié) 去“土地財政”后房地產(chǎn)制度與稅制改革的協(xié)調(diào)

第六章 城鄉(xiāng)一體下房地產(chǎn)制度改革與稅制改革的銜接

第一節(jié) 城鄉(xiāng)一體化是房地產(chǎn)制度改革加速的助推器

第二節(jié) 城鄉(xiāng)一體房地產(chǎn)制度及稅制改革中的公平、效率要求

第三節(jié) 與城鄉(xiāng)一體房地產(chǎn)制度協(xié)調(diào)的稅收制度設(shè)計

第七章 完善房地產(chǎn)制度及其稅制改革的協(xié)調(diào)配套制度

第一節(jié) 深化農(nóng)村“三權(quán)分置”改革

第二節(jié) 完善住房租售并舉制度

第三節(jié) 協(xié)調(diào)房地產(chǎn)增值收益分配格局

第四節(jié) 適時開征遺產(chǎn)稅和贈予稅

第八章 鄉(xiāng)村振興視域下房地產(chǎn)和稅制改革動態(tài)銜接制度體系化構(gòu)想

第一節(jié) 鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略中的房地產(chǎn)制度要求

第二節(jié) 以房地產(chǎn)市場機制效率和公正為改革指針

第三節(jié) 稅制改革服從房地產(chǎn)市場體制公正和效率需求

第四節(jié) 采用“試點、擴大、推廣”的逐步改革路徑

第五節(jié) 制度變遷中的次優(yōu)選擇

第六節(jié) 以稅收制度保障土地的資源屬性和房屋的居住屬性

參考文獻

后記

房地產(chǎn)制度是人類文明社會制度建立的基石，既是各國財政稅收的主要來源，也離不開稅收對房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的確認、保障與調(diào)控，二者在社會經(jīng)濟發(fā)展中天然不可分割。20世紀(jì)90年代以來，我國城市房地產(chǎn)制度發(fā)生巨大變化，形成相對健全的市場體系，廣大農(nóng)村卻受限諸多、停滯不前。十八屆三中全會后，集體經(jīng)營性建設(shè)用地與宅基地的試點流轉(zhuǎn)，在加快農(nóng)村建設(shè)用地市場化的同時，也為地方政府“土地財政”資金來源帶來挑戰(zhàn)，如何解決彼此之間的矛盾成為當(dāng)前房地產(chǎn)領(lǐng)域體制改革的關(guān)鍵。本書以房地產(chǎn)制度與稅制改革的銜接為主題，從集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市、“土地財政”改革和城鄉(xiāng)一體化改革層面，深入探討了二者在新形勢下配套、協(xié)調(diào)改革的思路，并提出動態(tài)銜接制度體系化的構(gòu)想，以推動城鄉(xiāng)一體房地產(chǎn)市場的建立。