內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是—個(gè)必然，但如何轉(zhuǎn)型"para" label-module="para">

1.要在服務(wù)企業(yè)中加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)立足于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，具有很強(qiáng)內(nèi)項(xiàng)性的監(jiān)督工作。內(nèi)審部門(mén)要強(qiáng)化服務(wù)，拓寬領(lǐng)域，牢固樹(shù)立”監(jiān)督寓于服務(wù).防范勝于糾正”的工作理念。作為企業(yè)管理當(dāng)局，最 的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，行政指令是否得以貫徹執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)政策和分配方案是否與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相適應(yīng)。

所以?xún)?nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型要關(guān)注企業(yè)目標(biāo)，關(guān)注企業(yè)的重點(diǎn)問(wèn)題，關(guān)注績(jī)效，關(guān)注責(zé)任。站在出資人的角度，促進(jìn)下屬各層次企業(yè)管理層為主要對(duì)象的審計(jì)問(wèn)責(zé)制和績(jī)效考評(píng)體制的建立和完善。

2.要在創(chuàng)新中加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。

創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的核心，要從審計(jì)的理念、審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)的方法和技術(shù)等方面進(jìn)行全方位的創(chuàng)新。

要以審計(jì)監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；要由財(cái)務(wù)控制審計(jì)為主向業(yè)務(wù)控制審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；要以查找會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和舞弊行為主的審計(jì)向管理審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；要由事后審計(jì)為主向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，特別注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)；要使審計(jì)從防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變；要讓以審計(jì)為主體的監(jiān)督向?qū)徲?jì)組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源的大監(jiān)督體制轉(zhuǎn)變，要從傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法向先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作是在繼續(xù)強(qiáng)化原有傳統(tǒng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)一步延伸、拓展和提升。將內(nèi)部審計(jì)工作滲入到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，不僅要關(guān)注企業(yè)部控制制度執(zhí)行情況，更重要的是立足于防范，做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)管理合理性意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，在審計(jì)理念上，要由重檢查糾錯(cuò)、輕評(píng)價(jià)治理，向檢查與評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)與治理并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)定位上，要由維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)，向提升公司價(jià)值、服務(wù)于公司戰(zhàn)略實(shí)施拓展；在審計(jì)職能上，要由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重拓展；在審計(jì)內(nèi)容上，要由財(cái)務(wù)收支向經(jīng)營(yíng)管理全方位延伸；在審計(jì)方式上，要由事后審計(jì)向全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，要由手工操作為主，向利用計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展。要做好內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾個(gè)方面：

1.更新傳統(tǒng)觀念，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)與理念。

內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，因此搞好內(nèi)審工作，作為企業(yè)及其管理人員來(lái)講必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真履行監(jiān)督和服務(wù)職能，著眼于預(yù)防控制，努力實(shí)現(xiàn)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)健全自我約束機(jī)制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。內(nèi)部審計(jì)只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開(kāi)展業(yè)績(jī)考核審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)，才能提高效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)為主向全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變，才能實(shí)現(xiàn)管理效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作就是要通過(guò)轉(zhuǎn)型，來(lái)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的一項(xiàng)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，審計(jì)與服務(wù)是一致的。內(nèi)審人員要參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

2.增強(qiáng)人員全面素質(zhì)，樹(shù)立自身良好形象。

內(nèi)部審計(jì)人員只有從學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，做好審計(jì)工作。要增強(qiáng)學(xué)習(xí)力。面對(duì)目前企業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深人開(kāi)展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織的活動(dòng)，要重視對(duì)新的法律法規(guī)、政策以及新的會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)、理解和應(yīng)用。提高工作能力。要樹(shù)立工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化的理念，努力提高解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新隋況、新問(wèn)題的能力，要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確把握審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和針對(duì)性。隨著電力體制改革的不斷深入，各種矛盾日益復(fù)雜化，這就需要我們認(rèn)清形勢(shì)，關(guān)注熱點(diǎn)，把握重點(diǎn)，協(xié)調(diào)關(guān)系，提高應(yīng)變能力，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的重要體現(xiàn)，要提升審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，不僅要注重審計(jì)檢查更應(yīng)注重審計(jì)分析，不僅要注重問(wèn)題發(fā)現(xiàn)更應(yīng)注重原因分析。提高自身形象。要遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得將其在審計(jì)過(guò)程中得到的信息隨意進(jìn)行披露。保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目，贏得被審計(jì)者的信任和支持。提高審計(jì)人員的自身形象，要注重在審計(jì)中做到：量力而行、突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為。嚴(yán)明審計(jì)工作紀(jì)律是審計(jì)形象和工作質(zhì)量的保證。

3.明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，拓展審計(jì)范圍。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，其基本含義是以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，評(píng)價(jià)公司資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性、防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施的可行性和有效性。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)向內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展作業(yè)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于公司經(jīng)營(yíng)管理的需要， 繞公司經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)心的問(wèn)題，以加強(qiáng)公司內(nèi)控管理、提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范和整體效益為中心，不斷提高審計(jì)T作質(zhì)量和效果。

4.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)中以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定審計(jì)計(jì)劃，從審計(jì)準(zhǔn)備階段開(kāi)始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并按照風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行排序和確認(rèn)，充分收集和分析相應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的資料，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平，從而降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過(guò)程中，一般采取問(wèn)題導(dǎo)向型審計(jì)方式。

即鼓勵(lì)被審部門(mén)的人員在審計(jì)過(guò)程中表述所關(guān)心的問(wèn)題；在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題指明可改進(jìn)的方法，不簡(jiǎn)單地予以暴露；將詳細(xì)性的審計(jì)建議報(bào)告直接送給第一線管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地改進(jìn)問(wèn)題。在編送審計(jì)報(bào)告時(shí)，要注重事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性。

5.改進(jìn)審計(jì)手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)。

信息化程度的不斷提高，對(duì)內(nèi)審技術(shù)手段提出了更高的要求。要求審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，采取現(xiàn)代審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的趨勢(shì)，審計(jì)工作要加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段的變革，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，要利用現(xiàn)代化的工具開(kāi)展審計(jì)工作，積極推廣應(yīng)用營(yíng)銷(xiāo)自動(dòng)化軟件和審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)軟件，要將軟件應(yīng)用作為審計(jì)信息化建設(shè)的突破口，把辦公自動(dòng)化作為審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)力，把培訓(xùn)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基本保證，把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，力爭(zhēng)將審計(jì)信息化建設(shè)推向一個(gè)新階段。

6.培養(yǎng)集體意識(shí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要重視調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的積極性，讓每位審計(jì)人員輪流當(dāng)主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學(xué)會(huì)換位思考，提高工作效率，增強(qiáng)同事間的凝聚力，更能激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的積極作用。此外，還要加強(qiáng)有效溝通，促進(jìn)相互理解。有效溝通是內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要組成部分，貫穿于審計(jì)的整個(gè)過(guò)程。有效地溝通交流，可化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問(wèn)題。要提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，與被審計(jì)單位的溝通交流是關(guān)鍵。溝通既是內(nèi)部審計(jì)工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計(jì)丁作的一個(gè)重要方法

7.注重后續(xù)審計(jì)，鞏固審計(jì)成果。

審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議體現(xiàn)了審計(jì)工作所賦予審計(jì)人員的責(zé)任，但是在現(xiàn)實(shí)中許多組織并沒(méi)有在內(nèi)部審計(jì)工作中實(shí)施完善的后續(xù)審計(jì)工作，這使得內(nèi)審的目的或價(jià)值得不到體現(xiàn)，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題得不到糾正，有損內(nèi)部審計(jì)的可信度和威信，損害內(nèi)審人員的忠誠(chéng)度和職業(yè)形象，最終導(dǎo)致內(nèi)審工作成為流于形式的工作，失去了其真正的內(nèi)涵價(jià)值。只有在注重后續(xù)審計(jì)，才會(huì)鞏固審計(jì)成果，真正起到審計(jì)的作用。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪的方式，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用，切實(shí)解決審計(jì)中存在的問(wèn)題，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。2100433B

1.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是推進(jìn)公司治理的需要。

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，核心內(nèi)容是推行公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。這是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)重要標(biāo)志。隨著公司治理的重要性不斷突出，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不得不將公司治理列為優(yōu)先審計(jì)的對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中是—個(gè)不可或缺的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也只有把內(nèi)部審計(jì)納入到現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能，才能充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的重要作用。公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了—個(gè)很好的平臺(tái)。所以?xún)?nèi)部審計(jì)必須抓住這一有利時(shí)機(jī)，充分利用這個(gè)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適應(yīng)企業(yè)改革的需要，同時(shí)提升內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。

2.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是現(xiàn)代企業(yè)自我發(fā)展的內(nèi)在需要。

隨著近年來(lái)企業(yè)改制、改革工作的推進(jìn)，企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了以資本為紐帶，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制，甚至于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)；集團(tuán)公司中母子公司的組織結(jié)構(gòu)越來(lái)越龐大，層次又越來(lái)越多，公司治理中的所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的相互制衡關(guān)系越來(lái)越復(fù)雜。集團(tuán)管理層要在企業(yè)內(nèi)部各層次之間形成和諧有效的相互支持與制衡、和諧發(fā)展的企業(yè)運(yùn)作機(jī)制，必須完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，確保企業(yè)管理規(guī)范化。而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，是提高企業(yè)管理水平的有效手段。近年來(lái)—些企業(yè)因盲目擴(kuò)張、資本運(yùn)作無(wú)序混亂、失控等原因引起的倒閉案例，就充分證明了缺少有效的控制，就無(wú)法保證資產(chǎn)的有效運(yùn)作和資本的安全。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)在審計(jì)上的轉(zhuǎn)型，才能適應(yīng)企業(yè)管理的需要，才能在充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上的積極作用。

1.轉(zhuǎn)型審計(jì)效果不佳。

如開(kāi)展的管理審計(jì)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)提高效益作用不明顯。管理審計(jì)是一種建設(shè)性審計(jì)，除審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)或內(nèi)部控制重大缺陷等情況外，其審計(jì)結(jié)論不具有強(qiáng)制性，一般以審計(jì)意見(jiàn)書(shū)形式建議被審計(jì)單位采納。對(duì)管理審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議，有的管理者怠于作為，得不到被審計(jì)單位的積極配合。同時(shí)提出的促使被審計(jì)單位完善管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支的審計(jì)建議，往往由于缺少后續(xù)審計(jì)，建議得不到落實(shí)。審計(jì)效果不好，最終將影響審計(jì)轉(zhuǎn)型，甚至影響內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展。

2.審計(jì)部門(mén)任務(wù)繁重，沒(méi)有更大的精力

深人探索效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)。目前財(cái)務(wù)行為還需要進(jìn)一步規(guī)范，私設(shè)“小金庫(kù)”、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、亂擠亂攤成本、任意改變經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這樣我們一方面開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，又耍開(kāi)展效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，造成審計(jì)人員比較疲勞，沒(méi)用充分的時(shí)間來(lái)研究現(xiàn)代審計(jì)理論。

3.收集非財(cái)務(wù)資料難。

在管理審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，我們不僅需要查閱財(cái)務(wù)資料，還要收集涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面資料。但在收集非財(cái)務(wù)資料時(shí)，有時(shí)遇到下列問(wèn)題：

①被審計(jì)單位有的部門(mén)、基層單位原始記錄不完整、記錄的不準(zhǔn)確。給審計(jì)工作帶來(lái)難度；

②有的部門(mén)不理解審計(jì)，認(rèn)為審計(jì)只是審財(cái)務(wù)部門(mén)，找各種理由，采取拖延的辦法，不愿給審計(jì)部門(mén)提供材料，甚至與審計(jì)人員發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)；

③有的部門(mén)提供不真實(shí)的非財(cái)務(wù)資料；

④有的單位以保護(hù)商業(yè)秘密為由，拒絕提供標(biāo)準(zhǔn)成本、產(chǎn)品定額等資料，實(shí)際成本無(wú)法與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，使審計(jì)工作受限。

4.效益審計(jì)缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

在開(kāi)展效益審計(jì)過(guò)程中，由于缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)審計(jì)人員掌握的有限資料或經(jīng)驗(yàn)作出職業(yè)性判斷，這就影響了審計(jì)質(zhì)量，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如我們開(kāi)展對(duì)某單位資源利用效益審計(jì)時(shí)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、歸納、對(duì)比后，因?yàn)槿鄙僭u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，得不出該單位資源利用程度是高是低的結(jié)論，影響了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

5.人員素質(zhì)不能適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求。

目前。內(nèi)審機(jī)構(gòu)大部分人員為財(cái)會(huì)人員，管理、工程技術(shù)、法律、IT業(yè)人員不多，無(wú)法滿(mǎn)足管理審計(jì)工作的需要。

如我們開(kāi)展海外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，我們感到缺少人民幣套期保值、遠(yuǎn)期結(jié)售匯等金融知識(shí)，缺少涉外合同管理、國(guó)際政治、地理方面的知識(shí)，這樣對(duì)人民幣升值帶來(lái)匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)，涉外合同管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及地理經(jīng)濟(jì)等問(wèn)題存在認(rèn)識(shí)不夠的問(wèn)題。再如對(duì)供電公司變電運(yùn)行過(guò)程中，產(chǎn)生的一些電力過(guò)網(wǎng)損耗，由于缺少電學(xué)知識(shí)，不能準(zhǔn)確計(jì)算，導(dǎo)致無(wú)法核實(shí)供電收人的完整性。

6.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用水平不高。

雖然我們啟動(dòng)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，但對(duì)其存在的強(qiáng)大分析、查詢(xún)功能應(yīng)用不夠的問(wèn)題。一些單位對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，僅停留在憑證、賬簿和報(bào)表的查詢(xún)層面，缺乏對(duì)審前預(yù)警、審計(jì)分析和審計(jì)工具等功能模塊的應(yīng)用。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)出版發(fā)行

據(jù)2020年2月27日中國(guó)知網(wǎng)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》共出版文獻(xiàn)量7109篇。

據(jù)2020年2月27日萬(wàn)方數(shù)據(jù)知識(shí)服務(wù)平臺(tái)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》共載文3268篇，基金論文量為179篇。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)收錄情況

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》是北京大學(xué)《中文核心期刊要目總覽》來(lái)源期刊（2011年版），被中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)庫(kù)等收錄。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)影響因子

據(jù)2020年2月27日中國(guó)知網(wǎng)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》總下載次數(shù)759652次、總被引次數(shù)16370次，（2019版）復(fù)合影響因子為0.899、（2019版）綜合影響因子0.190。

據(jù)2020年2月27日萬(wàn)方數(shù)據(jù)知識(shí)服務(wù)平臺(tái)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》被引量8492次、下載量92611次；據(jù)2017年中國(guó)期刊引證報(bào)告（擴(kuò)刊版）數(shù)據(jù)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》影響因子為0.71，在全部統(tǒng)計(jì)源期刊（6670種）中排第3438名。

(一)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是時(shí)代變化的必然要求

內(nèi)部審計(jì)的地位和作用，猶如人體的免疫系統(tǒng)，是保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)正常運(yùn)行、持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分。隨著時(shí)代的變化，社會(huì)改革的深入，內(nèi)部審計(jì)等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督越來(lái)越重要。同時(shí)，隨著內(nèi)部審計(jì)力度的不斷加大，內(nèi)部審計(jì)社會(huì)影響力的不斷攀升，社會(huì)公眾的期望值也越來(lái)越大。因而，要求我們必須通過(guò)創(chuàng)新來(lái)形成新的內(nèi)部審計(jì)管理思想，找到新的內(nèi)部審計(jì)管理途徑，不斷滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐的需要。

(二)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是社會(huì)管理創(chuàng)新的一項(xiàng)重要內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)部門(mén)緊扣黨委政府工作中心，適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的主要抓手。我國(guó)當(dāng)今社會(huì)，矛盾多樣多發(fā)，人口流動(dòng)和特殊人群增多、基層管理體制變化、公共安全需求多樣，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)同步適應(yīng)各方面的新變化，需要處理好審計(jì)建設(shè)與社會(huì)民生建設(shè)、傳統(tǒng)審計(jì)方法與現(xiàn)代審計(jì)方法等方面的相互關(guān)系。因此，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新工作成為社會(huì)管理創(chuàng)新的重要內(nèi)容。

(三)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新對(duì)于社會(huì)管理有著積極作用

內(nèi)部審計(jì)工作是通過(guò)審計(jì)查錯(cuò)糾弊，檢查監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，促進(jìn)被審計(jì)單位加以整改，建立完善相關(guān)方面的規(guī)章制度，它是社會(huì)主義民主法制建設(shè)的一個(gè)組成部分，是提高社會(huì)管理水平的重要手段。通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)，建立健全與之相配套的管理法規(guī)、機(jī)制和制度，促進(jìn)民主和審計(jì)這兩大體系建設(shè)。因此，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新對(duì)于社會(huì)管理有著積極的作用。2100433B

前言

第一章 充滿(mǎn)活力的陽(yáng)光事業(yè)——內(nèi)部審計(jì)職業(yè)

內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值主張——為企業(yè)增加價(jià)值

充滿(mǎn)活力的陽(yáng)光事業(yè)——內(nèi)部審計(jì)職業(yè)

內(nèi)部審計(jì)：“經(jīng)濟(jì)警察”嗎

你的企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)了嗎

獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)的組織安排

內(nèi)部審計(jì)外包——利用外部資源增加企業(yè)價(jià)值

審計(jì)行動(dòng)的準(zhǔn)繩——內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)要求

第二章 公司治理與內(nèi)部審計(jì)

公司治理的本質(zhì)：激勵(lì) 約束

內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

審計(jì)委員會(huì)——內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的橋梁

審計(jì)委員會(huì)中的財(cái)務(wù)專(zhuān)家

第三章 內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品——內(nèi)部控制

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部控制溯源

COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架精要

超越COSO——其他框架文件

“我們的事業(yè)是什么"para" label-module="para">

防患于未然——內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

相輔相成——內(nèi)部控制的類(lèi)型

百密難免一疏——內(nèi)部控制的局限性

學(xué)以致用——中國(guó)內(nèi)部控制的解決方案

第四章 有的放矢——審計(jì)對(duì)象的選擇

內(nèi)部審計(jì)工作的導(dǎo)航圖——審計(jì)流程

千里之行始于足下——對(duì)審計(jì)對(duì)象的理解

大浪淘沙——被審計(jì)對(duì)象的選擇

思路清晰——影響被審計(jì)對(duì)象選擇的因素

積極選擇——內(nèi)部審計(jì)對(duì)象選擇的方法

分秒必爭(zhēng)——制定審計(jì)日程安排

第五章 審計(jì)準(zhǔn)備——你做好了嗎

見(jiàn)機(jī)行事做準(zhǔn)備——明確內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型

審計(jì)準(zhǔn)備也應(yīng)顧全大局

看清廬山真面目——明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和范圍

審計(jì)更要以人為本

知己知彼百戰(zhàn)不殆——初步了解被審計(jì)單位

內(nèi)部審計(jì)中的航海圖——審計(jì)方案制定

制定審計(jì)時(shí)間預(yù)算

禮貌的選擇——審計(jì)通知書(shū)

第六章 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施——內(nèi)部控制測(cè)試與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

審前準(zhǔn)備工作的延伸——內(nèi)部控制的初步調(diào)查

精心設(shè)計(jì)一份“合適”的內(nèi)部控制調(diào)查表

編制流程圖——來(lái)不得一點(diǎn)偷懶

內(nèi)部控制初步測(cè)試——尋找薄弱環(huán)節(jié)

它是否令人滿(mǎn)意——控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

證實(shí)你的判斷——擴(kuò)大性測(cè)試

內(nèi)部控制要素的審查重點(diǎn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施的收尾工作

第七章 以理服人——審計(jì)證據(jù)

用事實(shí)說(shuō)話——審計(jì)證據(jù)的概念

審計(jì)證據(jù)分類(lèi)是在故弄玄虛嗎

有所為有所不為——獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的因素

事半功倍的審計(jì)證據(jù)收集方法

審計(jì)證據(jù)的證明力：從潛在證明力到充分證明力的轉(zhuǎn)換

充分、相關(guān)、可靠——內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

串起分散的珍珠——審計(jì)證據(jù)的整理與分析

收集證據(jù)時(shí)的精神狀態(tài)——保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

審計(jì)證據(jù)的處理仍須謹(jǐn)慎

第八章 審計(jì)證據(jù)的載體——工作底稿

解讀工作底稿的重要性

工作底稿的編制也要有標(biāo)準(zhǔn)

必不可少的審計(jì)程序——工作底稿分級(jí)復(fù)核

審計(jì)工作底稿的管理

第九章 去粗取精去偽存真——內(nèi)部審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣并非“管中窺豹”——正確認(rèn)識(shí)審計(jì)抽樣

工欲善其事必先利其器——對(duì)抽樣規(guī)則的理解

審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣的基本技術(shù)與方法

定量的抽樣技術(shù)——變量抽樣

第十章 內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系

為什么人際關(guān)系如此重要

良好的個(gè)人形象——有效人際關(guān)系的基礎(chǔ)

需求與人際關(guān)系

有效溝通——建立良好人際關(guān)系的有效途徑

解決內(nèi)部審計(jì)中的沖突

參與審計(jì)——一種新的嘗試

第十一章 做出你的結(jié)論——審計(jì)報(bào)告

及時(shí)性——審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵

減少誤解的關(guān)鍵——總結(jié)會(huì)議

教你幾招：審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作技巧

報(bào)告的基本模式和注意事項(xiàng)

你對(duì)已審計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有什么看法

審計(jì)報(bào)告是一個(gè)不斷檢查和修訂的過(guò)程

審計(jì)報(bào)告的發(fā)送與歸檔

審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的日常溝通——中期報(bào)告

第十二章 后續(xù)審計(jì)——沒(méi)完沒(méi)了

什么是后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)中的三大角色

后續(xù)審計(jì)實(shí)戰(zhàn)——后續(xù)審計(jì)的前前后后

后續(xù)審計(jì)中幾個(gè)技巧

第十三章 審計(jì)質(zhì)量的保證——內(nèi)部審計(jì)管理

有效管理的保障——內(nèi)部審計(jì)管理體系

人力資源——最重要的價(jià)值

審計(jì)計(jì)劃管理

監(jiān)督——質(zhì)量管理的核心

誰(shuí)來(lái)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

幾種行之有效的管理手段

第十四章 內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)領(lǐng)域——財(cái)務(wù)審計(jì)

高效率的保證——業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)法

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)起點(diǎn)的審計(jì)——銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)

購(gòu)貨與付款可靠性的檢驗(yàn)——購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)

生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)

企業(yè)理財(cái)循環(huán)審計(jì)——籌資與投資循環(huán)審計(jì)

貨幣資金的可靠性審查——貨幣資金循環(huán)審計(jì)

第十五章 財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展——管理審計(jì)

科學(xué)管理——管理審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生

管理審計(jì)——一個(gè)需要明確的定義

管理審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中大有作為

管理審計(jì)的程序與方法

第十六章 內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

價(jià)值增值型審計(jì)——內(nèi)部審計(jì)新趨勢(shì)

參考書(shū)目2100433B