行政事業(yè)單位定義

事業(yè)單位，一般指以增進(jìn)社會(huì)福利，滿足社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的社會(huì)組織。事業(yè)單位一般不以盈利為直接目的，其工作成果與價(jià)值不直接表現(xiàn)或主要不表現(xiàn)為可以估量的物質(zhì)形態(tài)或貨幣形態(tài)。 事業(yè)單位是相對(duì)于企業(yè)而言，事業(yè)單位包括一些有公務(wù)員工作的單位，是國(guó)家機(jī)構(gòu)的分支。我國(guó)的公立學(xué)校就是最典型的行政事業(yè)單位。

行政事業(yè)單位：一、是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱(chēng)，因?yàn)橹袊?guó)特有的政治體制，經(jīng)常是行政和事業(yè)單位不分家，很多政府部門(mén)如房管局、規(guī)劃局等，有的地區(qū)是行政單位，但有的地區(qū)是事業(yè)單位，所以老百姓統(tǒng)稱(chēng)政府部門(mén)為行政事業(yè)單位，很多地方政府發(fā)文也以此為統(tǒng)稱(chēng)，如區(qū)屬行政事業(yè)單位、縣屬行政事業(yè)單位等。

二、具有行政管理職能的事業(yè)單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)一些管理職能，如部門(mén)所屬的執(zhí)法監(jiān)督、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

行政事業(yè)單位是國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥款發(fā)工資，一般是全額財(cái)政撥款。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)間可劃分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)（即決算）；按編報(bào)單位可劃分為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表和單位會(huì)計(jì)報(bào)表；按內(nèi)容劃分，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表（靜態(tài)表，反映一定日期的財(cái)務(wù)狀況）、預(yù)算執(zhí)行情況表、收入支出表（動(dòng)態(tài)表，反映會(huì)計(jì)期間的收、支、余狀況）、附表及說(shuō)明書(shū)等。附表一般作為報(bào)表中某些科目的明細(xì)內(nèi)容或未列入報(bào)表中的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或基礎(chǔ)材料；說(shuō)明書(shū)是對(duì)報(bào)表中某些事項(xiàng)的補(bǔ)充及情況說(shuō)明。

行政事業(yè)單位的負(fù)債

(一)借入款項(xiàng)

事業(yè)單位的借入款項(xiàng)，是指事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。其核算特點(diǎn)：一般不預(yù)計(jì)利息支出，實(shí)際支付利息時(shí)，為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，計(jì)入事業(yè)支出;為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

(二)應(yīng)繳款項(xiàng)

事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)包括按財(cái)政部門(mén)規(guī)定應(yīng)繳預(yù)算的資金(應(yīng)繳預(yù)算款)、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金(應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款)、按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(應(yīng)交稅金)等。

1、應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款，是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)主要包括事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，核算各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款的收取和上繳情況，該科目期末貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)(年終該科目應(yīng)無(wú)余額)。取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，上繳時(shí)，借記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款

事業(yè)單位的應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款，是指事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款”科目，核算各項(xiàng)應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金的收取和上繳情況，該科目期末貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)(年終該科目應(yīng)無(wú)余額)。收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶”科目;上繳財(cái)政專(zhuān)戶時(shí)，借記“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。

(一)事業(yè)基金

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)基金”科目，核算事業(yè)基金的來(lái)源、運(yùn)用和結(jié)存，并按核算內(nèi)容下設(shè)置“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。

1.年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

2.對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專(zhuān)款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“撥入專(zhuān)款”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

3.投資基金的具體會(huì)計(jì)處理可以參見(jiàn)對(duì)外投資的有關(guān)核算內(nèi)容。

(二)固定基金

固定基金，指事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額通常相等。事業(yè)單位在存在尚未付清租金的融資租入固定資產(chǎn)的情況下，兩者的金額不同。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)按照協(xié)議租賃價(jià)格入賬，而固定基金應(yīng)當(dāng)在支付租金時(shí)按照實(shí)際支付的金額入賬。本教材不要求掌握融資租入固定資產(chǎn)的核算。

增加固定基金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記“固定基金”科目，減少固定基金時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”或有關(guān)科目。固定基金的具體會(huì)計(jì)處理可以參見(jiàn)固定資產(chǎn)的有關(guān)核算內(nèi)容。

(三)專(zhuān)用基金

專(zhuān)用基金，指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“專(zhuān)用基金”科目。以下主要說(shuō)明修購(gòu)基金、職工福利基金的會(huì)計(jì)處理。

1.修購(gòu)基金

提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目。清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目。支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目，貸記“銀行存款”科目。修購(gòu)基金的具體會(huì)計(jì)處理可以參見(jiàn)固定資產(chǎn)的有關(guān)核算內(nèi)容。

2.職工福利基金

年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記“專(zhuān)用基金——職工福利基金”科目。使用職工福利基金時(shí)，借記“專(zhuān)用基金——職工福利基金”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

四、結(jié)余

事業(yè)單位的結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

1.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余的實(shí)現(xiàn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。會(huì)計(jì)期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目;將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金(經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”等科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金(經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”等科目。

2.事業(yè)結(jié)余

事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目，核算事業(yè)結(jié)余及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。會(huì)計(jì)期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”等科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目;將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目。2100433B

內(nèi)容簡(jiǎn)介

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解/行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)指定教材》著重于簡(jiǎn)單易學(xué)。目前市面上關(guān)于內(nèi)部控制的書(shū)籍，往往把簡(jiǎn)單問(wèn)題復(fù)雜化，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，介紹了很多定量評(píng)估方法，采用了計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，讓多數(shù)行政事業(yè)單位的讀者覺(jué)得很難。而實(shí)際上當(dāng)前行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面主要是解決“有無(wú)”的問(wèn)題，行政事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)簡(jiǎn)單，用定性方法基本可以解決問(wèn)題。還有些書(shū)，語(yǔ)言晦澀，用了很多翻譯語(yǔ)言，不符合機(jī)關(guān)工作人員的閱讀習(xí)慣。 方周文，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局會(huì)計(jì)管理處主任科員。1998年畢業(yè)于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)理財(cái)學(xué)專(zhuān)業(yè)，2002年至2008年在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所先后取得會(huì)計(jì)學(xué)碩士、博士學(xué)位。泛舟于會(huì)計(jì)理論、實(shí)務(wù)界十?dāng)?shù)載，于2008年登陸全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才“遠(yuǎn)洋”號(hào)。 張慶龍，男，管理學(xué)博士、博士后，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、國(guó)務(wù)院特殊津貼專(zhuān)家、教務(wù)部副主任（主持工作）2100433B

第1章　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

第1節(jié)　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架

1.1.1　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.1.2　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.1.3　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則

1.1.4　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素

1.1.5　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

第2節(jié)　如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

1.2.1　加強(qiáng)組織控制

1.2.2　加強(qiáng)預(yù)算控制

1.2.3　加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制

1.2.4　加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

第2章　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范——貨幣資金

第1節(jié)　貨幣資金控制的內(nèi)容與目的

2.1.1　貨幣資金控制的內(nèi)容2100433B

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 建設(shè)以財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)控規(guī)范》）為依據(jù)，該規(guī)范自2014年1月1日起在全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位正式實(shí)施，共六章六十五條，具體包括總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則等內(nèi)容，詳見(jiàn)表2：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)容要點(diǎn)?！秲?nèi)控規(guī)范》的頒布和實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)控建設(shè)工作又上了一個(gè)新臺(tái)階，內(nèi)控建設(shè)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，由原先的單一企業(yè)主體向行政事業(yè)單位領(lǐng)域拓展，必將進(jìn)一步提高我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。