審計(jì)意見(jiàn)書(shū)

關(guān)于對(duì)××廠承包

經(jīng)營(yíng)情況的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)

××廠：

根據(jù)××自治區(qū)審計(jì)局1994年審計(jì)項(xiàng)目安排意見(jiàn)，我局于1994年2月12日至20日，對(duì)你廠1993年承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行了就地審計(jì)。經(jīng)審定審計(jì)報(bào)告，特提出以下審計(jì)意見(jiàn)：經(jīng)過(guò)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)你廠有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，各有關(guān)數(shù)字計(jì)算無(wú)誤，確認(rèn)你廠完成上交利潤(rùn)859 3萬(wàn)元，超額完成指標(biāo)的l.1%；確認(rèn)你廠完成技術(shù)改造投資180萬(wàn)元，并初見(jiàn)效益，達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)。為此，核準(zhǔn)你廠1993年度決算，同意按承包經(jīng)營(yíng)合同兌現(xiàn)。

你廠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈和資金非常緊的形勢(shì)下，堅(jiān)持廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，開(kāi)展挖潛革新，積極開(kāi)拓市場(chǎng)，做好售后服務(wù)，使銷(xiāo)售收入從1993年第三季度起有大幅度上升，完成了全年銷(xiāo)售目標(biāo)，在適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境方面積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。但經(jīng)營(yíng)管理上，仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)，現(xiàn)提 出如下建議：

審計(jì)意見(jiàn)書(shū)技術(shù)優(yōu)勢(shì)

積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品

你廠的產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，在用戶(hù)中享有信譽(yù)，多年暢銷(xiāo)不衰，這是一種優(yōu)勢(shì)。但正是這種優(yōu)勢(shì)，又使你單位背上了“吃老本”的包袱，致使十年 沒(méi)有開(kāi)發(fā)形成批量生產(chǎn)的新產(chǎn)品。據(jù)你銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的初步估算，若能在三五年內(nèi)，把現(xiàn)有的三個(gè)系列的主導(dǎo)產(chǎn)品，從大到小，形成完整的 系列，不需要花費(fèi)太大的投資，就能使以上銷(xiāo)售收入翻兩番，實(shí)現(xiàn)利稅也 會(huì)有大幅度增長(zhǎng)。若再能以自己的技術(shù)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，開(kāi)發(fā)二三個(gè)適銷(xiāo)對(duì)路的大型新產(chǎn)品，經(jīng)濟(jì)效益將會(huì)更好。為此應(yīng)堅(jiān)持克服“吃老本”的思想，把完善現(xiàn)有產(chǎn)品系列和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略任務(wù)列入議事日程，使它在企業(yè)的中長(zhǎng)期計(jì)剮中占有相當(dāng)重要的位置。

審計(jì)意見(jiàn)書(shū)資金運(yùn)用

你單位1993年資金利益率為13.9%，在同行業(yè)中未處于先進(jìn)地位， 反映了你單位在資金運(yùn)用方面的不足之處。建議你單位要在資金管理和運(yùn)用上多下工夫，特別是在資金使用的投向上，要多做調(diào)查研究，進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證，把有限的資金用活用好，取得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)意見(jiàn)書(shū)審計(jì)與監(jiān)察

建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

你廠設(shè)審計(jì)監(jiān)察科，但審計(jì)工作總是和監(jiān)察辦案糾結(jié)在一起，把審計(jì)工作變?yōu)楸O(jiān)察辦案的一種手段，這里需要澄清審計(jì)與監(jiān)察的區(qū)別。審計(jì)與監(jiān)察的共性是監(jiān)督，但二者又有大的區(qū)別，審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，監(jiān)察是行政監(jiān)督；審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)控制度，監(jiān)察監(jiān)督的對(duì)象是特定的國(guó)家(企業(yè))行政機(jī)關(guān)及其工作人員；審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)法規(guī)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)察監(jiān)督的依據(jù)是行政法規(guī)中有關(guān)政紀(jì)的規(guī)定；審計(jì)有事前、事中和事后監(jiān)督，監(jiān)察多事后監(jiān)督等等。所以，審計(jì)和監(jiān)察是兩個(gè)不同的職能部門(mén)，把審計(jì)和監(jiān)察或者和其他業(yè)務(wù)部門(mén)合設(shè)為一個(gè)機(jī)構(gòu)，不僅不科學(xué)，而且會(huì)削弱甚至?xí)兿嗳∠麅?nèi)部審計(jì)監(jiān)督。你廠屬全民所有制大中型企業(yè)，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和你廠內(nèi)部管理的需要，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

××市審計(jì)局(印章)

1994年3月15日

抄報(bào)：××自治區(qū)審計(jì)局

(轉(zhuǎn)引自《實(shí)用審計(jì)應(yīng)用文寫(xiě)作》)2100433B

①結(jié)構(gòu)

×××(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng))

審計(jì)意見(jiàn)書(shū)

審意×[×××]×號(hào)

關(guān)于對(duì)×××的審計(jì)意見(jiàn)

×××。

根據(jù)審?fù)ā羀×××]×號(hào)審計(jì)通知書(shū)，自×年×月×日至×年×月×日對(duì)你單位×××，進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)出具如下審計(jì)意見(jiàn)：

(一)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定的事實(shí)；

……

(二)財(cái)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)及評(píng)價(jià)依據(jù)：

……

根據(jù)上述情況，現(xiàn)提出下列意見(jiàn)和建議：

……

×××(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng)印章)

×年×月×日

抄送：執(zhí)×××

②寫(xiě)作方法

“審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定的事實(shí)”一項(xiàng)主要體現(xiàn)《審計(jì)報(bào)告》中“與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)”這一部分的內(nèi)容(即發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題)，但又不是簡(jiǎn)單地重復(fù)照搬，它應(yīng)該是概括式的。在寫(xiě)作中，對(duì)問(wèn)題少的，可用結(jié)構(gòu)段式簡(jiǎn)練地加以說(shuō)明，如問(wèn)題較多且性質(zhì)不同，則應(yīng)以小標(biāo)題形式按性質(zhì)歸類(lèi)分條列項(xiàng)地寫(xiě)。每一類(lèi)問(wèn)題的小標(biāo)題下所列舉的事實(shí)以說(shuō)明問(wèn)題為限，不需全面反映審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容而把它制成審計(jì)報(bào)告的翻版。因?qū)徲?jì)報(bào)告的內(nèi)容已在之前送達(dá)被審計(jì)單位征求過(guò)意見(jiàn)。因此，沒(méi)有必要再重復(fù)全部事實(shí)，且事例羅列一大堆，也與這個(gè)結(jié)論性的審計(jì)文書(shū)應(yīng)有的嚴(yán)肅、莊重不相稱(chēng)。

當(dāng)然，如果審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的問(wèn)題，這一項(xiàng)內(nèi)容便可略去。

“對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)及評(píng)價(jià)依據(jù)”一項(xiàng)主要是對(duì)被審計(jì)單位做結(jié)論性評(píng)價(jià)，這一項(xiàng)內(nèi)容在審計(jì)無(wú)問(wèn)題時(shí)便絕對(duì)不可缺少。這一項(xiàng)較多地用于對(duì)定期審計(jì)項(xiàng)目中無(wú)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；固定資產(chǎn)投資開(kāi)工前的審計(jì)評(píng)價(jià)；審計(jì)機(jī)關(guān)辦理的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)終結(jié)后；通知有關(guān)單位審計(jì)調(diào)查結(jié)果；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位效益情況進(jìn)行評(píng)估等等?！霸u(píng)價(jià)依據(jù)”通常指與評(píng)價(jià)結(jié)論有因果關(guān)系的各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)、事實(shí)等。

“改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的建議”一項(xiàng)是針對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題和財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理上的薄弱環(huán)節(jié)而提出來(lái)的一些建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施。所提建議要注意它的可行性和指導(dǎo)性，也就是說(shuō)，寫(xiě)建議時(shí)應(yīng)周密考慮被審計(jì)單位的客觀情況和具體條件，提出的建議應(yīng)該是在主觀努力下能夠做到的，而不是一些大而無(wú)當(dāng)、形同虛設(shè)的空話(huà)套話(huà)；同時(shí)，建議還應(yīng)具體，注意避免過(guò)于抽象原則，籠統(tǒng)概括。比如建議“加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高管理水平”就失之空泛抽象、缺少應(yīng)有的針對(duì)性。這種建議寫(xiě)在任何《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》中都可以，但卻解決不了任何實(shí)際問(wèn)題。建議寫(xiě)得愈具體、可行對(duì)被審計(jì)單位就愈有切實(shí)的幫助。

按現(xiàn)行的建設(shè)審批流程，絕大部分項(xiàng)目的手續(xù)辦理，是從規(guī)劃手續(xù)開(kāi)始，而規(guī)劃手續(xù)要辦的第一個(gè)審批，就是辦理“規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)”。

“規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)”是規(guī)劃部門(mén)對(duì)某項(xiàng)建設(shè)工程從城市規(guī)劃角度的一個(gè)基本認(rèn)可，這個(gè)文件太重要了，一個(gè)項(xiàng)目若能拿到規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)，從理論上來(lái)說(shuō)，今后的建設(shè)、包括其他部門(mén)的審批，應(yīng)該不會(huì)有原則上的大問(wèn)題，可以放心開(kāi)始后續(xù)工作。

規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)的主要內(nèi)容，是對(duì)擬建項(xiàng)目各項(xiàng)建設(shè)指標(biāo)的約定，或叫限定更貼切，明確限定了所有主要規(guī)劃指標(biāo)：如項(xiàng)目性質(zhì)、用地范圍、建設(shè)用地面積、代征地面積、建筑規(guī)模、容積率、建筑高度、建筑層數(shù)、綠化率、停車(chē)位、四周退線距離、出入口位置等等。若不按規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)的內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)，則下一步審批無(wú)法進(jìn)行。

根據(jù)規(guī)定，規(guī)劃意見(jiàn)書(shū)審批周期為20個(gè)工作日，特殊情況可延長(zhǎng)10個(gè)工作日。2100433B