全面預算管理（管理者終身學習）作者簡介

馮巧根，南京大學商學院教授，博士生導師，浙江省第九屆政協委員，浙江省注冊會計師協會理事，江蘇省浙江商會顧問等。主持并完成國家級、省部級課題十余項，出版著作，教材近十部，發(fā)表學術論文百余篇。2100433B

第一章總論

第一節(jié)預算管理的發(fā)展歷程

第二節(jié)全面預算管理的功能與特征

第三節(jié)全面預算管理的運行基礎

第二章全面預算與公司治理

第一節(jié)預算管理在公司治理中的定位

第二節(jié)全面預算與公司治理的整合

第三章全面預算與經營模式

第一節(jié)全面預算管理與經營模式的關系

第二節(jié)不同經營模式下預算管理的特征

第三節(jié)供應鏈企業(yè)預算管理的協調

第四章全面預算與管理導向

第一節(jié)戰(zhàn)略導向的預算管理

第二節(jié)核心競爭力導向的預算管理

第三節(jié)風險導向的預算管理

第五章全面預算的組織規(guī)劃

第一節(jié)全面預算管理的制度建設

第二節(jié)全面預算管理的組織機構

第六章全面預算的目標優(yōu)化

第一節(jié)全面預算管理目標的確定

第二節(jié)全面預算管理目標的分解

第三節(jié)企業(yè)集團與供應鏈預算管理的關系

第四節(jié)預算目標管理中應注意的問題

第七章全面預算的編制流程

第一節(jié)全面預算編制的流程模式

第二節(jié)全面預算編制的邏輯

第三節(jié)全面預算編制的主要內容

第八章全面預算的編制方法

第一節(jié)全面預算的編制方法

第二節(jié)全面預算的編制

第三節(jié)全面預算編制方法的改進

第九章全面預算的執(zhí)行控制

第一節(jié)全面預算管理執(zhí)行控制的重要性

第二節(jié)全面預算的執(zhí)行

第三節(jié)全面預算的控制

第四節(jié)預算調整與追加

第五節(jié)預算差異分析

第十章全面預算的考核評價

第一節(jié)全面預算考評概述

第二節(jié)預算執(zhí)行結果考評

第三節(jié)預算考評與業(yè)績激勵

第十一章全面預算管理的創(chuàng)新發(fā)展

第一節(jié)正確認識全面預算管理

第二節(jié)預算管理的逆反性與應對策略

第三節(jié)改進預算與超越預算

第四節(jié)大數據時代與預算管理系統

第五節(jié)經營模式轉變與全面預算創(chuàng)新

2014年是中國管理會計開啟新篇章的一年，這一年財政部頒布并正式實施《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（簡稱“指導意見”）。全面預算管理作為管理會計的重要內容之一，能夠幫助企業(yè)作出明智的決策，進而創(chuàng)造價值，并保證企業(yè)持續(xù)成功。

《全面預算管理（管理者終身學習）》是在“指導意見”的要求下，結合我國企業(yè)預算管理的實踐進行編寫。全書圍繞“預算”這一主題，從公司治理、經營模式、管理導向、組織規(guī)劃、目標優(yōu)化，以及編制流程、編制方法，再深入到預算的執(zhí)行控制、考核評價與創(chuàng)新發(fā)展等不同視角，進行了全面、綜合的論述和講解。

《全面預算管理（管理者終身學習）》不僅適合MPAcc、MBA和普通碩士研究生，以及博士研究生等的學習，也適合企業(yè)管理者閱讀。

推薦序一（李扣慶，上海國家會計學院院長）

推薦序二（李愛慶，首創(chuàng)集團董事長）

自序一（湯谷良，對外經濟貿易大學教授，博士生導師）

自序二（張鳳林，北京市農業(yè)投資有限公司原總經理）

第1章　全面預算管理2.0：解開管理者8大難題的鑰匙 / 1

1.1　企業(yè)管理者的8大難題 / 1

1.2　北京農投的解決之道：全面預算管理2.0 / 4

1.3　預算管理的常見誤區(qū) / 5

1.4　全面預算管理2.0的6大法則 / 8

1.4.1　實施預算必須具備變革的精神 / 9

1.4.2　預算是“一把手”工程 / 9

1.4.3　全員的參與和認同 / 10

1.4.4　預算實施的嚴肅性 / 11

1.4.5　預算是達成戰(zhàn)略目標的加工車間 / 11

1.4.6　信息系統的支持 / 12

第2章　推行全面預算管理2.0的前提：重塑組織架構與企業(yè)文化 / 13

2.1　預算管理機制：出資者與經營者的“游戲規(guī)則” / 13

2.2　預算組織體系的頂層設計 / 17

2.2.1　頂層設計的兩個原則 / 18

2.2.2　預算管理委員會與總經理辦公會 / 19

2.2.3　預算管理辦公室的“虛化”設置 / 21

2.3　內部組織機構的重構 / 25

2.3.1　預算執(zhí)行與責任中心分類 / 26

2.3.2　管理層級與責任中心等級 / 31

2.4　理念一致的高管團隊 / 31

2.5　“協作大于分工”的預算文化 / 33

2.5.1　協作大于分工 / 33

2.5.2　過程驅動結果 / 35

第3章　制度先行：權變的全面預算管理2.0制度 / 37

3.1　基于戰(zhàn)略的預算管理制度 / 37

3.1.1　企業(yè)計劃系統 / 38

3.1.2　預算管理框架 / 40

3.1.3　過程主導、制度控制下的預算管理循環(huán) / 41

3.2　預算管理的制度設計 / 42

3.3　北京農投全面預算管理2.0的制度實踐 / 44

3.3.1　三個層次的制度體系 / 44

3.3.2　全面預算編制手冊 / 50

第4章　商業(yè)模式的表達：企業(yè)戰(zhàn)略與預算編制 / 52

4.1　預算覆蓋“年度經營計劃” / 52

4.1.1　戰(zhàn)略 / 53

4.1.2　年度經營計劃 / 53

4.1.3　全面預算管理2.0中的“年度經營計劃” / 55

4.2　全面預算管理2.0的內在邏輯：從重點工作到行動方案 / 56

4.3　重點工作：公司戰(zhàn)略與預算的連接點 / 59

4.3.1　重點工作的三個來源 / 59

4.3.2　重點工作的五步確定法 / 61

4.3.3　戰(zhàn)略部門下達系統級重點工作 / 63

4.4　事項化的預算目標 / 65

4.4.1　兩個任務 / 66

4.4.2　事項化預算目標的標準格式 / 67

4.4.3　確定預算事項的三七法 / 73

4.4.4　事項化的預算目標與作業(yè)預算 / 74

4.4.5　制定預算目標時的三個期望 / 76

4.5　預算目標的分解 / 78

4.5.1　預算目標的分級 / 78

4.5.2　預算目標的分解 / 80

4.6　將預算目標轉化為行動方案 / 88

4.6.1　行動方案的標準格式 / 89

4.6.2　不關注數字而關注行動 / 92

4.6.3　如何制定行動方案 / 93

4.7　資源配置的“三重奏” / 95

4.7.1　做多少事配多少資源 / 95

4.7.2　時間等非財務資源的配置 / 96

4.7.3　自動化的財務資源配置 / 98

4.8　“協作大于分工”的協作單 / 102

4.9　目標設定中的組織信任與激勵 / 104

4.9.1　參與感帶來的自我認同 / 105

4.9.2　目標設置中的組織激勵 / 105

4.9.3　創(chuàng)建互信的學習型組織 / 107

4.10　動態(tài)的商業(yè)環(huán)境與預算應對 / 108

4.10.1　多樣化的預算編制方法 / 108

4.10.2　上下結合的預算程序 / 113

4.11　預算下達 / 117

4.11.1　預算的提交與審批 / 118

4.11.2　預算目標的下達 / 118

4.12　預算編制的成果呈現 / 119

4.12.1　目標體系表 / 119

4.12.2　工作計劃表 / 121

4.12.3　預算報表 / 122

4.12.4　全面預算方案 / 122

第5章　實施中的管控：預算執(zhí)行授權與預算調整 / 125

5.1　預算控制與預算授權 / 125

5.1.1　預算控制是內部控制的核心 / 125

5.1.2　預算執(zhí)行的授權制度 / 127

5.2　結構化的預算調整 / 131

5.2.1　預算調整的兩難選擇 / 131

5.2.2　預算調整的條件與時機 / 132

5.2.3　預算調整的結構化內容 / 134

5.2.4　四項調整原則 / 136

5.2.5　預算調整的程序 / 138

5.2.6　結構化的預算調整制度 / 139

5.3　預算執(zhí)行報告與預算溝通 / 147

5.3.1　預算報告制度 / 147

5.3.2　紅綠燈預警控制 / 150

5.3.3　預算例會 / 153

5.4　預算控制與資金控制 / 154

5.5　預算的內部審計 / 155

第6章　驅動公司的正能量：預算考評與激勵 / 157

6.1　預算考評的定位 / 157

6.1.1　預算考評：業(yè)績獎懲與激勵約束制度的重心 / 157

6.1.2　預算考評與業(yè)績評價 / 158

6.2　預算考評的參數問題 / 160

6.2.1　考評指標與權重 / 160

6.2.2　考評標準 / 164

6.3　業(yè)績合同與預算考評 / 167

6.3.1　業(yè)績合同：預算目標的契約化 / 167

6.3.2　預算管理過程本身的考核問題 / 169

6.4　預算行為及其校正 / 171

6.4.1　預算寬余與業(yè)績寬余 / 171

6.4.2　預算行為修正 / 173

6.5　北京農投的制度實踐 / 177

6.5.1　突出結果考核 / 177

6.5.2　考評指標與權重 / 177

6.5.3　預算考評標準 / 178

6.5.4　預算考評的實施 / 178

6.5.5　績效管理的獎懲辦法 / 179

第7章　不可或缺的大數據平臺：預算IT系統的建設 / 180

7.1　預算信息化的功能 / 180

7.2　預算系統信息化的工具選擇 / 183

7.2.1　Excel電子表格軟件 / 183

7.2.2　基于ERP系統的預算模塊 / 185

7.2.3　專業(yè)化的預算軟件 / 187

7.3　事項管理導向的預算信息系統 / 188

7.3.1　項目管理為思想內核 / 189

7.3.2　項目管理與運營管理 / 189

7.3.3　全面預算管理2.0的特質 / 190

7.4　全面預算管理2.0信息系統的建設 / 191

7.4.1　信息系統建設目標 / 191

7.4.2　建設的必要性分析 / 191

7.5　信息系統建設中的6個難點 / 192

7.5.1　理解全面預算管理2.0系統 / 192

7.5.2　明確需求范圍 / 194

7.5.3　技術架構設計 / 195

7.5.4　進行模型設計 / 197

7.5.5　預算的全流程控制 / 197

7.5.6　商業(yè)智能 / 198

7.6　業(yè)務語言與財務語言的無縫轉換 / 198

7.7　北京農投預算IT系統的關鍵內容展示 / 199

7.7.1　預算目標的確定與分解 / 199

7.7.2　行動方案 / 208

7.7.3　流程管理 / 212

7.7.4　單據錄入 / 214

7.7.5　預算報表 / 214

附錄 / 216

附錄A　北京市農業(yè)投資有限公司全面預算管理制度 / 217

附錄B　北京市農業(yè)投資有限公司全面預算管理委員會管理辦法 / 225

附錄C　北京市農業(yè)投資有限公司全面預算調整管理辦法（暫行） / 228

附錄D　北京市農業(yè)投資有限公司全面預算執(zhí)行與控制管理辦法（暫行） / 232

附錄E　北京市農業(yè)投資有限公司全面預算編制手冊（2017版） / 235

后記 / 248

全面預算管理2.0六大特色

1.首次提煉了預算的“事項”新起點，以集團、子公司、部門、崗位為單位分別列示要干的事項，對事項的列示、分解和管理貫穿預算的始終。

2.拓展了預算對象“事項”的概念邊界和內容體系。

3.創(chuàng)新了企業(yè)事項重要與否的標準：橫向判斷標準和縱向判斷標準。

4.擴充了企業(yè)資源的內涵。

5.達成了預算與戰(zhàn)略、計劃的“事項”銜接模式。

6.實現了預算信息系統中業(yè)務語言與財務語言的無縫轉換。

解決管理者的8大難題

1.將領導的思想轉變?yōu)閱T工的行動。

2.促進戰(zhàn)略的落地。

3.能夠完成對資源的優(yōu)化配置。

4.使收支可控。

5.使各部門各崗位有機地協調起來。

6.使新入崗員工最大限度獲得以前各員工的崗位經驗。

7.將領導從繁雜的事務中解放出來。

8.使員工積極性得以釋放。

全面預算管理咨詢（一）全面預算管理環(huán)境評估

制定企業(yè)全面預算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過環(huán)境評估，確定全面預算的主題、編制的重點、選擇預算的方法和驅動方向等。

企業(yè)預算管理環(huán)境評估主要分為三個層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運營管理層面和基礎管理層面。

1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析

全面預算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經營計劃，在年度經營計劃目標基礎上進行預算管理的設計、編制、執(zhí)行、調整、考核等。通過環(huán)境的評估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的檢測，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；

第二，要達成企業(yè)戰(zhàn)略目標，在有限資源的基礎上如何能夠通過預算管理進行優(yōu)化配置，

以發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經營風險。

環(huán)境評估包括以下內容。

①宏觀經濟環(huán)境分析，是指對企業(yè)經營活動的宏觀經濟環(huán)境，包括政府的經濟政策、產業(yè)結構的調整、金融稅收政策、經濟發(fā)展狀況和通貨膨脹等所進行的分析；

②行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅動因素、行業(yè)政策、競爭結構和競爭對手等。

①戰(zhàn)略發(fā)展目標分析。

②資本結構。是指企業(yè)各種資金的來源構成及比例關系。分析企業(yè)的資本結構，可以使全面預算管理體系的設計滿足利益相關者的要求，并根據企業(yè)自身情況，通過全面預算管理解決相關問題；

③核心競爭能力分析。通過對企業(yè)核心競爭能力的分析，可以判斷企業(yè)內部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；

④企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點，因此，與之相適應的管理工具的使用也不盡相同，針對企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預算管理的設計依據和主題；

⑤重大投融資項目分析。

2、企業(yè)運營環(huán)境評估

通過對企業(yè)內部運營環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預算管理的內部因素，更好地為企業(yè)設計預算方案。

①市場占有率。

②客戶。

③渠道和價格。

④銷售政策。

①生產方式。

②生產能力。

③生產組織。

④庫存管理。

⑤定額管理。

⑥計量管理。

①供應商管理。

②付款。

③物流系統。

①企業(yè)產品生命周期。

②新產品研發(fā)。

③工藝。

④研發(fā)政策。

①人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度。

②績效和薪酬政策：預算考核是企業(yè)績效管理的一部分，與薪酬政策息息相關。

③培訓發(fā)展體系：企業(yè)的培訓發(fā)展是一項長期工作，良好的培訓發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預算推進打下基礎。

3、企業(yè)基礎管理環(huán)境分析

全面預算管理咨詢全面預算管理基本設計

1、選擇全面預算主題

預算主題是本預算期內企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。

①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經營計劃；

②企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場預測、經濟政策預測及新技術預測；

③企業(yè)內部環(huán)境的變化，包括內部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預算年度的資金融通能力、贏利能力、市場拓展能力和經營能力等；

④財務指標和部分非財務指標。

預算主題選擇表

2、確定全面預算目標

預算目標指標的選擇旨在體現企業(yè)預算管理導向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，預算目標指標可歸納為以下兩類

①財務指標。

②非財務指標。

①預算目標指標必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應，具備戰(zhàn)略導向；

②預算目標指標必須促使企業(yè)關注財務目標，重視財務實績，同時，兼顧企業(yè)經營過程和結果；

③預算目標指標必須與該責任中心的權責相適應，體現該責任中心的管理業(yè)績和經營業(yè)績；

④預算目標指標體系必須科學、合理，各指標之間在涵蓋的經濟內容上不得重復，并應做到短期效益與長期效益相結合，尤應注重設計反映長期效益指標；

⑤預算目標指標必須簡便易行，指標的個數不能太多，定義要準確，指標的計算應力求簡單，且其計算所依據的資料在企業(yè)現有核算資料中應能取得。

在實際設計企業(yè)預算方案時，確定預算目標期望值是非常關鍵的，其是各利益主體博弈的結果。一般有以下幾種方法：

①基數加成法。

②效益系數法。

③因素分析法。

④目標導向法。

預算目標在各責任中心之間的分解問題可以分為單級法人(僅一級法人)企業(yè)和多級

法人(有多級法人)企業(yè)兩種情況。

①單級法人企業(yè)預算目標的分解。

②多級法人企業(yè)預算目標的分解。

實際上，在對多級法人企業(yè)預算目標進行分解過程中，企業(yè)生命周期和預算管理模式是兩種重要的影響因素。當企業(yè)處于初創(chuàng)期時，宜采用集權式的預算管理模式；當企業(yè)處于發(fā)展期和成熟期時，宜采用適度分權的預算管理模式。

3、建立全面預算管理組織

4、規(guī)范全面預算管理流程

預算管理流程主要包括預算編制、預算執(zhí)行控制、預算分析、預算追加、預算調整和預算仲裁等。

全面預算管理咨詢全面預算管理制度設計

預算管理制度內容包括如下幾方面。

1、預算基本制度。

2、預算組織制度。

3、預算編制方法。

4、預算執(zhí)行控制辦法。

5、預算分析管理辦法。

6、預算考評管理辦法。

7、預算改進工作管理辦法。

8、預算管理基礎規(guī)范辦法。

全面預算管理咨詢（四）全面預算管理手冊設計

全面預算管理手冊，作為預算人員的工作指導手冊，由兩部分組成。一是預算編制手冊，是預算編制人員在預算編制過程中的方法指導；二是預算考評手冊，是對各預算責任中心預算目標和考評方法的說明。

1、預算編制手冊。

2、預算考評手冊。